Mục lục bài viết
Khoản trả thêm khi thực hiện quyền mua lại: phán quyết 12/2025
IRAS công bố phán quyết trước số 12/2025 ngày 1/8/2025. Vấn đề là khoản bằng X% tiền gốc khi bên phát hành thực hiện quyền mua lại trái phiếu (Call Option Premium) có là phí mua lại trước hạn và/hoặc khoản chênh lệch mua lại theo điều 13(16), thuộc chương trình chứng khoán nợ đủ điều kiện (QDS), hay không.
Các câu hỏi liên quan là không khấu trừ thuế khi trả hoặc được coi là trả cho người nắm giữ không cư trú, quyền hưởng miễn/ưu đãi QDS của người nắm giữ, và miễn thuế cá nhân với các ngoại lệ về hợp danh hoặc hoạt động thương mại, kinh doanh, nghề nghiệp tại Singapore.
Bốn tình tiết của giao dịch
- Bên phát hành là công ty thành lập tại Singapore, đã phát hành trái phiếu đáo hạn năm T; trái phiếu là QDS theo ITA.
- Điều khoản sửa đổi cho phép bên phát hành lựa chọn mua lại toàn bộ, không chỉ một phần, trái phiếu với giá bằng (100 + X)% tiền gốc cộng lãi tích lũy, sau khi đưa ra thông báo mua lại theo yêu cầu.
- Bên phát hành đã thực hiện quyền mua lại trước hạn bằng thông báo cần thiết theo các điều khoản đó.
- Việc mua lại xảy ra sau ngày 15/2/2023. X là biến tỷ lệ trong bản công bố, không phải một số cụ thể được tiết lộ.
Điều luật và các điều kiện chi phối
Tài liệu dẫn các điều 13(1)(ba), 13(1)(zk), 13(2F), 13(16), 43H và 45A(2B)(a) của Đạo luật Thuế thu nhập 1947, cùng Quy định Thuế thu nhập về chứng khoán nợ đủ điều kiện.
IRAS xác định khoản trả thêm thuộc phí mua lại trước hạn và/hoặc khoản chênh lệch mua lại theo điều 13(16). Các kết quả sau phụ thuộc việc đáp ứng điều kiện tại điều 43H, 13(2F) và Quy định về QDS, khi áp dụng.
Miễn/ưu đãi QDS và khấu trừ tại nguồn
- Người nắm giữ nhận khoản trả thêm được hưởng miễn và ưu đãi tại điều 13(1)(ba), 43H. Cá nhân nhận khoản đó được miễn theo điều 13(1)(zk), trừ nhận qua hợp danh tại Singapore hoặc từ hoạt động thương mại, kinh doanh hay nghề nghiệp tại Singapore.
- Khoản trả thêm không chịu khấu trừ thuế khi bên phát hành trả hoặc được coi là trả cho người nắm giữ không cư trú theo điều 45A(2B)(a).
Lý do và mốc thay đổi 15/2/2023
Theo phần lý do của phán quyết, từ ngày 15/2/2023 phạm vi thu nhập đủ điều kiện QDS được đơn giản hóa: mọi khoản bên phát hành QDS trả khi mua lại lúc đáo hạn hoặc mua lại trước hạn QDS là thu nhập đủ điều kiện.
Việc bên phát hành mua lại theo điều khoản là mua lại trước hạn; có khoản phí phải trả liên quan việc mua lại đó. Vì vậy khoản trả thêm trong vụ việc thuộc định nghĩa phí mua lại trước hạn và/hoặc chênh lệch mua lại tại điều 13(16).
Giới hạn của phán quyết được công bố
Bản tóm tắt chỉ để tham khảo chung. Phán quyết chỉ ràng buộc người xin phán quyết trước và giao dịch cụ thể được xem xét. Cơ quan quản lý thuế thu nhập không buộc phải áp dụng cách xử lý tương tự cho một giao dịch khác có nét giống nhau; người nộp thuế cần thận trọng khi dựa vào bản công bố.
IRAS không cập nhật phán quyết đã công bố theo các thay đổi của luật thuế hoặc cách giải thích luật. Các kết luận ở đây thuộc tình tiết và phiên bản nêu rõ trong tài liệu.