Mục lục bài viết
Phán quyết trước về thuế số 10/2023 — ngày 1 tháng 8 năm 2023
Tóm tắt Phán quyết trước về thuế số 10/2023
Được công bố vào ngày 1 tháng 8 năm 2023
1. Chủ đề:
Liệu các khoản lợi nhuận mà Công ty A thu được từ việc thanh lý cổ phiếu phổ thông trong Công ty B ("Cổ phiếu") có phải là bản chất vốn hay không và không chịu thuế theo mục 10(1) của Đạo luật Thuế Thu nhập 1947 (Ấn bản sửa đổi năm 2020) ("ITA").
2. Bối cảnh và các tình tiết liên quan:
a. Công ty A là một công ty tư nhân trách nhiệm hữu hạn bằng cổ phần tại Singapore.
b. Công ty A đã mua lại Cổ phiếu dưới dạng khoản đầu tư dài hạn. Không có sự thay đổi về ý định trong suốt thời gian Công ty A sở hữu Cổ phiếu.
c. Cổ phiếu được tài trợ thông qua việc công ty mẹ của Công ty A bơm vốn vào Công ty A.
d. Vào năm X, Công ty C đã đưa ra lời đề nghị mua lại tất cả cổ phiếu của Công ty B ("Đề xuất mua lại").
e. Tại thời điểm bán, Công ty A nắm giữ một tỷ lệ sở hữu thiểu số trong tổng vốn cổ phần của Công ty B. Thỏa thuận cổ đông có chứa các điều khoản "drag-along" (quyền bắt buộc bán) sẽ được kích hoạt nếu một tỷ lệ phần trăm nhất định các cổ đông của Công ty B chấp thuận Đề xuất mua lại, điều này sẽ buộc Công ty A phải bán Cổ phiếu của mình. Cuối cùng, các cổ đông của Công ty B đã ủng hộ và bỏ phiếu tán thành Đề xuất mua lại.
f. Công ty A đã không chủ động tìm kiếm người mua cho Cổ phiếu và việc bán hàng do Công ty C khởi xướng.
g. Việc bán Cổ phiếu là giao dịch đầu tiên và duy nhất loại này được Công ty A thực hiện.
3. Các điều khoản lập pháp liên quan:
a. Đạo luật Thuế Thu nhập 1947 (Ấn bản sửa đổi năm 2020) – Mục 10(1)
4. Các phán quyết:
a. Việc thanh lý Cổ phiếu cho Công ty C là một giao dịch vốn. Do đó, lợi nhuận phát sinh từ đó không chịu thuế theo các quy định của ITA.
5. Lý do cho quyết định:
a. Việc thanh lý Cổ phiếu cho Công ty C là một giao dịch vốn sau khi xem xét các yếu tố sau:
i. Ý định của Công ty A tại thời điểm mua Cổ phiếu;
ii. Tần suất các giao dịch tương tự của Công ty A; và
iii. Hoàn cảnh bán Cổ phiếu.
6. Tham chiếu chung:
a. Người nộp thuế có thể tham khảo các yếu tố được liệt kê trên trang web của IRAS [1] mà Tổng kiểm soát Thuế Thu nhập xem xét khi xác định xem một hoạt động kinh doanh có đang được thực hiện hay không.
Miễn trừ trách nhiệm
Bản tóm tắt phán quyết trước về thuế được công bố chỉ mang tính chất tham khảo chung. Nó chỉ có hiệu lực ràng buộc đối với người nộp đơn xin phán quyết trước về thuế và giao dịch cụ thể đang được xem xét của phán quyết trước về thuế đó. Tất cả người nộp thuế nên thận trọng khi dựa vào bản tóm tắt phán quyết trước về thuế đã công bố, vì Tổng kiểm soát thuế không bắt buộc phải áp dụng cách xử lý thuế tương tự cho một giao dịch tương tự với giao dịch cụ thể được xem xét.
Xin lưu ý rằng IRAS sẽ không cập nhật phán quyết đã công bố để phản ánh những thay đổi trong luật thuế hoặc cách giải thích luật thuế của chúng tôi.
[1] Các yếu tố nêu trên có thể được tìm thấy tại địa chỉ sau: https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/income-deductions-for-companies/taxable-non-taxable-income
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.