Mục lục bài viết
Câu hỏi của quyết định riêng số 01/2022
Quyết định giải thích trước số 01/2022 xét một công ty có phải đăng ký GST sau khi bán bất động sản không dùng để ở hay không. Đây là toàn bộ nội dung quyết định riêng năm 2022 được công bố, gắn với người nộp đơn và giao dịch cụ thể; không phải kết luận miễn đăng ký chung cho mọi giao dịch bán bất động sản.
Toàn bộ hoàn cảnh của công ty
Công ty chưa đăng ký GST, đã mua bất động sản không dùng để ở hơn 50 năm trước. Ban đầu tài sản được dùng cho hoạt động kinh doanh của công ty. Sau khi thu hẹp và chấm dứt hoạt động kinh doanh trong thập niên 1990, công ty trở thành công ty nắm giữ đầu tư; hoạt động duy nhất là giữ bất động sản để thu tiền thuê và/hoặc hưởng tăng giá vốn.
Năm 2021 công ty quyết định bán tài sản. Không tính việc bán đó, tổng giá trị cung ứng chịu thuế hằng năm của công ty không vượt S$1 triệu. Ngoài bất động sản này, công ty chưa bán bất động sản khác.
Các quy định được dẫn trong bản năm 2022
Bản quyết định dẫn đoạn 1(1), Phụ lục thứ nhất của Đạo luật GST: người có cung ứng chịu thuế phải đăng ký theo một trong hai nhánh sau. Đây là cách trích quy định trong quyết định năm 2022.
- Cuối một năm bất kỳ, nếu tổng giá trị mọi cung ứng chịu thuế tại Singapore trong năm dương lịch đó đã vượt S$1 triệu.
- Tại bất kỳ thời điểm nào, nếu có căn cứ hợp lý để tin rằng tổng cung ứng chịu thuế tại Singapore trong 12 tháng tiếp theo sẽ vượt S$1 triệu.
- Theo đoạn 1C(2) được dẫn, khi xác định giá trị cung ứng chịu thuế để đăng ký GST, phải loại việc cung ứng tài sản vốn, dù là cung ứng hàng hóa hay dịch vụ, trong quá trình hoặc nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh.
Kết luận đối với giao dịch này
Việc bán bất động sản được xác định là bán tài sản vốn. Vì vậy không cần đưa giá trị bán vào tổng cung ứng chịu thuế khi xác định nghĩa vụ đăng ký GST của công ty. Do các cung ứng chịu thuế khác không vượt ngưỡng S$1 triệu, công ty không phải đăng ký GST trong tình huống được xét.
Ba căn cứ để coi là tài sản vốn
- (a) Tài sản đã được mua hơn 50 năm trước. Xét thời gian nắm giữ dài, ít có khả năng công ty đã mua nhằm lợi nhuận đầu cơ.
- (b) Từ thập niên 1990, công ty giữ tài sản để thu tiền thuê và/hoặc tăng giá vốn. Công ty còn hạch toán tài sản trong báo cáo tài chính vào mục “Investment Property” — bất động sản đầu tư.
- (c) Ngoài giao dịch này, công ty chưa bán bất động sản nào khác.
Giới hạn ràng buộc và thay đổi pháp luật
Bản công bố chỉ dùng để tham khảo chung; chỉ ràng buộc đối với người xin quyết định và giao dịch cụ thể đã được xét. Mọi người nộp thuế cần thận trọng khi dựa vào bản công bố vì Comptroller không bị ràng buộc phải áp dụng cùng cách xử lý thuế cho một giao dịch tương tự.
IRAS nêu rõ sẽ không cập nhật quyết định đã công bố để phản ánh thay đổi luật thuế hoặc cách diễn giải luật. Vì vậy giữ đúng bối cảnh năm 2022 của quy định và kết luận trên, thay vì coi tài liệu là xác nhận mọi quy tắc hiện hành hoặc áp dụng tự động cho công ty khác.