Mục lục bài viết
Bản tóm tắt quyết định trước số 4/2025
IRAS công bố bản tóm tắt quyết định trước số 4/2025 ngày 03/03/2025. Nội dung dưới đây giữ riêng phần tình tiết được trình và kết luận của IRAS. Quyết định chỉ ràng buộc đối với người xin quyết định và giao dịch cụ thể được xem xét.
Ba vấn đề được hỏi
- Công ty có tiến hành hoạt động thương mại hoặc kinh doanh theo Luật Thuế thu nhập 1947 (ITA), và có thu nhập theo điều 10(1)(a), hay không.
- Việc chuyển thành công ty nắm giữ đầu tư thụ động và tái cơ cấu danh mục có làm phát sinh nghĩa vụ thuế Singapore theo điều 10J hoặc điều 32 của ITA hay không.
- Với công ty nắm giữ đầu tư thụ động, lãi từ khoản phải thu cho vay đối với công ty liên quan có phải thu nhập nguồn nước ngoài, chỉ chịu thuế Singapore khi được nhận hoặc được coi là nhận tại Singapore theo điều 10(25), hay không.
Tình tiết a–d: công ty, nhiệm vụ đầu tư và hoạt động
- Công ty được thành lập tại Singapore, được hưởng ưu đãi quỹ suốt vòng đời quỹ và do đơn vị quản lý quỹ có giấy phép tại Singapore quản lý theo thỏa thuận tư vấn đầu tư (IAA).
- Nhiệm vụ đầu tư là đầu tư vào tài sản chiến lược trên toàn cầu trong một lĩnh vực cụ thể, chủ yếu qua đầu tư nợ gắn với lĩnh vực đó. IAA quy định mục tiêu, chiến lược và sự ưu tiên của công ty đối với đầu tư nợ dài hạn.
- Theo nhiệm vụ đầu tư và hoạt động quản lý của đơn vị quản lý quỹ, công ty đã cho Công ty A, một bên liên quan, vay nhiều khoản ở ngoài Singapore và đầu tư vào một quỹ thị trường tiền tệ.
- Hoạt động của công ty không thay đổi kể từ khi thành lập.
Tình tiết e–f: kế hoạch tái cơ cấu
Phần mô tả kế hoạch trong hồ sơ nêu: trong quá trình tái cơ cấu tập đoàn, công ty sẽ chấm dứt ưu đãi quỹ và được chuyển mục đích từ một pháp nhân quỹ được mô tả là đang tiến hành thương mại hoặc kinh doanh sang công ty nắm giữ đầu tư thụ động. Đây là cách mô tả đề xuất ở mục tình tiết; kết luận pháp lý của IRAS về việc công ty đã có hoạt động kinh doanh hay chưa được nêu riêng bên dưới.
Theo phương án đề xuất, danh mục được cơ cấu để chỉ giữ các khoản phải thu cho vay ở mức tối thiểu. Công ty sẽ cho Công ty B, một bên liên quan, vay ở ngoài Singapore. Các khoản phải thu nợ hiện có từ Công ty A sẽ được hoàn trả; công ty cũng sẽ bán khoản đầu tư trong quỹ thị trường tiền tệ.
Tình tiết g–j: nguồn khoản vay Công ty B
- Công ty B không cư trú thuế tại Singapore, không có cơ sở thường trú tại Singapore, không có thu nhập nguồn Singapore, chưa yêu cầu và sẽ không yêu cầu khấu trừ thuế tại Singapore đối với thu nhập nguồn Singapore.
- Tiền từ các khoản cho Công ty B vay chưa được mang vào hoặc sử dụng tại Singapore. Công ty cũng sẽ không giải ngân khoản tiền nào cho Công ty B tại Singapore.
- Mọi tài liệu liên quan đến khoản phải thu cho Công ty B vay sẽ được ký kết ở ngoài Singapore. Nguồn thực chất để thực hiện nghĩa vụ thanh toán nợ nằm ngoài Singapore.
- Công ty tiếp tục không có nhân viên. Không phần nào của hoạt động liên quan khoản vay cho Công ty B được thực hiện tại Singapore. Công ty cũng không tiến hành hoạt động nào khác tại Singapore, kể cả tìm nguồn tài trợ cho các khoản vay Công ty B.
Điều luật được dẫn
Danh mục điều luật ở mục 3 của bản tóm tắt là Luật Thuế thu nhập 1947, các điều 10(1), 10J và 32. Phần câu hỏi và quyết định còn dẫn điều 10(1)(a) và điều 10(25) trong đúng những vấn đề tương ứng.
Ba kết luận của IRAS
- Công ty là công ty nắm giữ đầu tư thụ động và đã không tiến hành thương mại hoặc kinh doanh cho mục đích ITA. Do đó, thu nhập phát sinh trong năm chịu thuế theo cơ sở chuyển tiền về Singapore.
- Vì vậy, điều 10J và 32 không áp dụng đối với việc hoàn trả các khoản phải thu cho Công ty A vay hiện có.
- Sau khi tái cơ cấu tập đoàn, lãi từ khoản phải thu cho Công ty B vay được xem là thu nhập nguồn nước ngoài cho mục đích thuế thu nhập Singapore, chịu thuế tại Singapore khi được nhận hoặc được coi là nhận tại Singapore từ ngoài Singapore theo điều 10(25).
Cơ sở của quyết định
- Việc coi công ty là đơn vị nắm giữ đầu tư thụ động dựa trên tình tiết riêng của hồ sơ: tính chất danh mục đầu tư, các điều khoản IAA và hoạt động do đơn vị quản lý quỹ thực hiện.
- Các khoản phải thu cho Công ty A vay hiện có không phải hàng tồn kho kinh doanh của công ty.
- Sau khi tái cơ cấu tập đoàn, công ty vẫn được coi là đơn vị nắm giữ đầu tư thụ động.
Giới hạn ràng buộc và cập nhật
Bản tóm tắt công bố chỉ để tham khảo chung. Nó chỉ ràng buộc đối với người xin quyết định và giao dịch cụ thể được xem xét. Người nộp thuế nên thận trọng khi dựa vào bản tóm tắt vì Cơ quan quản lý thuế không bị ràng buộc phải áp dụng cùng cách xử lý cho giao dịch tương tự.
IRAS sẽ không cập nhật bản quyết định đã công bố để phản ánh thay đổi luật thuế hoặc cách diễn giải luật thuế.