Mục lục bài viết
Vấn đề được xem xét và phiên bản
Quyết định xác định trước số 3/2023 được công bố ngày 01/03/2023. Vấn đề là việc bán cổ phần Công ty X có phải giao dịch mang tính chất vốn, để chi phí liên quan không được khấu trừ và khoản lãi, nếu có, không chịu thuế theo Đạo luật Thuế thu nhập 1947, bản sửa đổi năm 2020 (ITA), hay không. Đây là quyết định cho giao dịch riêng được mô tả dưới đây.
Đầy đủ các sự kiện của hồ sơ
- Công ty A thành lập tại Singapore. Từ Ngày A, công ty đã ngừng hoạt động thương mại kinh doanh và trở thành công ty thụ động nắm giữ đầu tư.
- Từ khi thành lập, ngoài hoạt động thương mại, A đã đầu tư cổ phần Công ty X, lúc đó là công ty tư nhân thành lập ngoài Singapore.
- X sau đó trở thành công ty đại chúng niêm yết; cổ phần hiện được giao dịch trên sàn chứng khoán của lãnh thổ nước ngoài.
- A nắm cổ phần X để đầu tư dài hạn và dự định bán sau thời gian nắm giữ hơn tám năm.
- A chưa từng bán cổ phần trước đây. Sau khi bán, các giám đốc dự định giải thể A.
Điều luật và kết luận
Điều khoản được dẫn là điều 10(1)(a) và (g) của ITA, bản sửa đổi năm 2020. Việc bán cổ phần X được xem là giao dịch vốn: chi phí hoặc lỗ liên quan không được khấu trừ; khoản lãi phát sinh, nếu có, không chịu thuế theo ITA.
Bốn yếu tố làm cơ sở quyết định
- Ý định của A tại thời điểm mua cổ phần X.
- Thời gian nắm giữ cổ phần.
- Tần suất A thực hiện giao dịch tương tự.
- Ý định giải thể A khi hoàn thành việc bán cổ phần.
Giới hạn hiệu lực của quyết định được công bố
Bản công bố quyết định xác định trước chỉ phục vụ tham khảo chung và chỉ ràng buộc đối với người đã xin quyết định cùng giao dịch cụ thể được xem xét. Người nộp thuế khác cần thận trọng khi dựa vào bản này: Cơ quan quản lý thuế thu nhập không bị ràng buộc phải áp dụng cùng cách xử lý cho một giao dịch tương tự. IRAS không cập nhật bản quyết định đã công bố để phản ánh thay đổi pháp luật thuế hoặc cách giải thích pháp luật.