Chỉ thị thực hành 4/2010: lệnh rà soát nóng trong PMP

Phạm vi và căn cứ của bản năm 2010

Chỉ thị thực hành số 4 năm 2010 thay thế Chỉ thị 4/2007, quy định tiêu chí và trách nhiệm người rà soát theo lệnh hot review của Chương trình Giám sát Hoạt động nghề nghiệp (PMP). Nội dung dưới đây được quy về bản ban hành ngày 10 tháng 12 năm 2010.

Theo điều 38(1)(a)(iii) Accountants Act được trích trong bản này, khi không đạt kiểm tra hoạt động nghề nghiệp, Ủy ban Giám sát Kế toán viên Công (PAOC) có thể yêu cầu kế toán viên công (PA) thực hiện các bước khác để cải thiện hành nghề hoặc đưa ra cam kết mà Ủy ban thấy phù hợp. Một lệnh có thể buộc công việc cung cấp dịch vụ kế toán công của PA chịu sự rà soát trong thời hạn ấn định bởi người đủ năng lực khác. PA không được ký kết thúc cuộc kiểm toán nếu người rà soát độc lập chưa rà soát công việc kiểm toán đã thực hiện.

Tiêu chí và trách nhiệm của người rà soát

Mục tiêu là duy trì chất lượng kiểm toán và giúp PA cải thiện dưới sự giám sát của PA hoặc cựu PA đủ năng lực. Có thể thuê bất kỳ PA hoặc cựu PA phù hợp nào nếu không có xung đột lợi ích hoặc vấn đề độc lập.

Người rà soát đóng vai trò cố vấn, giúp xem xét và nâng chất lượng quy trình kiểm toán. Trách nhiệm đối với xét đoán và ý kiến trong báo cáo đã ký của PA không thay đổi: PA vẫn chịu trách nhiệm duy nhất cho hợp đồng kiểm toán đã ký dù đã được hot reviewer rà soát.

Độ sâu, thời điểm và thông tin cần cung cấp

Rà soát không được làm qua loa; phải đủ rộng và sâu để PA học hỏi và cải thiện. PA phải mời người rà soát tham gia kịp thời trong suốt quá trình kiểm toán. Hai bên phải thảo luận tính đầy đủ và thích hợp của thủ tục xử lý vấn đề kiểm toán chính, cơ sở xét đoán trọng yếu, đặc biệt ở lĩnh vực rủi ro cao.

Phải hoàn tất hot review trước khi kết thúc cuộc kiểm toán và ký báo cáo kiểm toán. Khi ký báo cáo hot review, người rà soát phải ghi ngày hoàn tất quá trình này.

Nếu hợp đồng đã được rà soát kiểm soát chất lượng hợp đồng độc lập theo SSQC 1, hot reviewer bổ sung một tầng rà soát nhằm hướng dẫn PA cải thiện quy trình. Chú thích 1 của bản gốc dẫn hướng dẫn Engagement Quality Control Review trong SSQC 1(R).

Người rà soát cần yêu cầu trọn bộ báo cáo phát hiện của ACRA và bản kế hoạch khắc phục do PA lập để giải quyết thiếu sót được nêu trong thư lệnh PAOC, đồng thời giúp PA thực hiện các hành động khắc phục.

Nội dung tối thiểu của báo cáo hot review

Người rà soát tự quyết định hình thức báo cáo nhưng phải có tối thiểu các nội dung sau. Chỉ hoàn thành và ký bảng kiểm có thể chưa đủ chứng minh vai trò đã thực hiện.

• Tên đơn vị; ngày kết thúc năm tài chính; ngày thư hợp đồng kiểm toán.
• Số năm thành viên phụ trách hợp đồng và quản lý đã tham gia kiểm toán đơn vị.
• Loại báo cáo kiểm toán được phát hành; ngày ký báo cáo kiểm toán; ngày thực hiện thủ tục về sự kiện sau kỳ báo cáo.
• Hoạt động chính; mức trọng yếu, mức trọng yếu thực hiện và sai sót phát hiện chưa điều chỉnh.
• Phương pháp kiểm toán; các vùng rủi ro PA xác định; tóm tắt vấn đề chính PA xác định.
• Tóm tắt thảo luận giữa người rà soát và PA về vấn đề chính và cơ sở xét đoán trọng yếu.
• Số giờ hot review; ngày bắt đầu và hoàn tất hot review; chữ ký người rà soát; ngày báo cáo hot review.

Xin chấp thuận và hoàn tất lệnh

Trong vòng hai tuần tính từ ngày thư lệnh PAOC, PA phải gửi văn bản xin ACRA chấp thuận người hoặc những người dự kiến thực hiện hot review.

Khi lệnh hết hạn và hoàn tất, PA chịu hot review phải gửi ACRA danh sách hồ sơ kiểm toán đã được rà soát và tên người rà soát. Phải cung cấp trong vòng hai tuần từ khi lệnh hết hạn hoặc hoàn tất, tùy sự kiện nào xảy ra trước.

Làm rõ thêm và thông tin ban hành

Bản gốc liên kết tài liệu Clarifications to Questions on Hot Review để biết thêm thông tin, dẫn điều 38 Accountants Act là điều khoản liên quan và cung cấp https://www.acra.gov.sg/feedback để gửi câu hỏi.

Ban hành ngày 10 tháng 12 năm 2010 bởi bà Juthika Ramanathan, Giám đốc điều hành và Registrar of Public Accountants, Accounting & Corporate Regulatory Authority (ACRA), Singapore. Tên tệp có đoạn 15july; ngày ghi trong chính văn bản là ngày 10 tháng 12 năm 2010.