Trọng tâm soát xét báo cáo tài chính FY2025 — hướng dẫn thực hành báo cáo 1/2025

1 — Mục đích hướng dẫn

Financial Reporting Practice Guidance No. 1 of 2025, ấn phẩm hằng năm ACRA, ban hành 12/11/2025, về trọng tâm FY2025. Mục lục: giới thiệu và bất định trang 3; chuẩn có hiệu lực từ 2025 trang 11; chuẩn trọng tâm trang 12; gia hạn báo cáo khí hậu trang 14; chất lượng kiểm toán trang 15.

Theo Financial Reporting Surveillance Programme, ACRA chọn báo cáo tài chính (FS) đã nộp để soát xét tuân chuẩn kế toán Singapore. Hướng dẫn giúp giám đốc, nhất là Audit Committees (AC), thực hiện nhiệm vụ; cảnh giác cao trước thay đổi thương mại toàn cầu, thuế quan, rủi ro khí hậu và ảnh hưởng FS. AC nên trao đổi sớm với kiểm toán ngoài để giải quyết kế toán phù hợp, vì kiểm toán chất lượng tạo niềm tin thị trường tài chính.

↑ Mục lục bài viết

2 — Bất định kinh tế và tính trọng yếu

Bối cảnh nguồn năm 2025: kinh tế toàn cầu còn bất định từ chính sách thuế quan, gián đoạn thương mại. Dù bền bỉ nhờ đẩy giao dịch sớm và điều kiện tài chính hỗ trợ, xuất hiện yếu đi: lao động nền kinh tế phát triển yếu, xuất khẩu châu Á chậm khi thuế quan triển khai/tăng tháng 08/2025. Tăng trưởng dự kiến chậm khi tác hại thuế cao lên sản xuất/tuyển dụng rõ.

Singapore tăng 3,9% so cùng kỳ trong Q1–Q3/2025, cao hơn xu hướng, nhưng GDP dự kiến chậm năm 2026. Thuế hiệu dụng tăng, gồm thuế riêng sản phẩm, có thể hại ngành hướng ngoại; bất định lâu ảnh hưởng tuyển dụng/đầu tư. Chú thích 1 dẫn MAS Macroeconomic Review Volume XXIV Issue 3, tháng 10/2025. Đây là dự báo ở thời điểm tài liệu, không phải xác nhận kinh tế mới.

Thuế quan ảnh hưởng đo lường/thời điểm doanh thu, tồn kho, rủi ro tỷ giá; tăng trưởng/thương mại tác động giả định chuỗi cung ứng và tài sản. Rủi ro khí hậu đòi xét mô hình kinh doanh/dòng tiền tương lai. Vì ảnh hưởng liên kết, giám đốc tăng xem xét, xét đoán nghề nghiệp.

Hộp trọng yếu: bất định có thể trọng yếu dù khó lượng hóa chính xác. Cân nhắc Practice Statement 2 Making Materiality Judgements, nhất là có cần công bố bất định/tác động không. Các điểm riêng thuế quan in xanh trong nguồn được giữ cùng các điểm chung dưới đây.

↑ Mục lục bài viết

A — Đánh giá hoạt động liên tục

Kéo dài kỳ đánh giá: cân nhắc ít nhất 12 tháng từ ngày phê chuẩn FS, nhất là bất định kéo dài, để đánh giá đáng tin giả định going concern. Phù hợp đề xuất SSA 570 (Revised 2024) Going Concern yêu cầu kiểm toán viên đánh giá kỳ như vậy. Chú thích 2 nói tại thời điểm nguồn, chuẩn được đề xuất, sau ban hành dự kiến hiệu lực kiểm toán kỳ bắt đầu từ 15/12/2026; không biến dự kiến thành xác nhận đã ban hành.

Chú trọng thời điểm thu/chi chứ không chỉ số tiền: áp lực thanh khoản thường do lệch thời điểm, như khách trả chậm trong khi nhà cung cấp đến hạn sớm, không chỉ thiếu tiền thực.

Stress test nghiêm dự phóng: mô hình dựa lịch sử/giả định ổn định có thể không đủ trong biến động. Lập nhiều kịch bản kết quả kinh tế, gồm tệ nhất, xét khả năng duy trì hoạt động mỗi kịch bản.

↑ Mục lục bài viết

B — Suy giảm tài sản

Nhận diện dấu hiệu trực tiếp và gián tiếp: ngoài doanh thu giảm, vốn hóa dưới giá trị sổ tài sản thuần, xét cạnh tranh tăng/đứt chuỗi cung ứng. Phơi nhiễm thuế đáng kể như không chuyển chi phí cho khách, chuyển chuỗi, tăng tốc tái cơ cấu có thể báo suy giảm tài sản phi tài chính; xét ngay và chiến lược dài hạn.

Dùng nhiều kịch bản gắn xác suất thay một ước tính điểm, phản ánh kinh tế và dòng tiền tài sản. Kịch bản thuế khác nhau về thời gian, phạm vi, leo thang; cập nhật thực tế chi phí sản xuất, lượng bán, đầu tư vốn.

Kiểm tra tỷ lệ chiết khấu phản ánh thị trường hiện tại/rủi ro riêng, giả định hợp lý có căn cứ. Dùng định giá ngoài không chuyển trách nhiệm cuối cùng của quản lý về chiết khấu, tăng trưởng, dự báo tiền.

Công bố giả định cash-generating units có goodwill/tài sản vô hình đời hữu ích vô hạn phải vượt chiết khấu/tăng trưởng cuối kỳ: tăng doanh thu, biên lợi nhuận, vốn đầu tư, vốn lưu động, động lực vận hành. Tài sản khác cân nhắc tương tự khi giả định trọng yếu/bất định ước tính lớn.

Thuế dẫn chuyển/đóng cơ sở hoặc cam kết bỏ tài sản: xét khấu hao nhanh do đời hữu ích ngắn hoặc suy giảm. Tài sản thuê: sửa hợp đồng/suy giảm quyền sử dụng theo SFRS(I) 16 Leases. Nếu bán thay bỏ, xét phân loại held-for-sale.

Hộp cho AC: không nhận báo cáo định giá ngoài cho impairment/fair value mà thiếu kiểm tra. Chất vấn giả định trái thị trường/hoàn cảnh riêng; bảo đảm kỳ vọng thực tế, tránh quá lạc quan trước chấp nhận kết quả.

↑ Mục lục bài viết

C — Tổn thất tín dụng dự kiến (ECL)

Xét lại dữ liệu mất mát lịch sử: chỉ dùng lịch sử có thể không đủ nếu chưa có gián đoạn tương tự; điều chỉnh theo hiện tại và kỳ vọng tới. Cập nhật kịch bản tương lai và xác suất theo chỉ báo/dự báo, phản ánh khả năng kinh tế và rủi ro tín dụng.

Đưa gián đoạn thuế vào kịch bản qua hoàn cảnh người vay, ngành và kinh tế; chỉnh xác suất kết quả chính sách thương mại. Công bố rõ bất định được đưa vào ECL: kịch bản, trọng số, giả định quan hệ kinh tế/mất tín dụng.

Đánh giá khách ngành chịu thuế có rủi ro cao vì áp lực biên, giảm cầu, thiếu thanh khoản ảnh hưởng trả nợ không. Xét tập trung tín dụng theo địa lý/ngành dễ chịu gián đoạn và có cần dự phòng ECL cao hơn hoặc công bố riêng tập trung không.

↑ Mục lục bài viết

D — Dự phòng và hợp đồng có nghĩa vụ nặng

Xem hợp đồng trọng yếu có chi phí không tránh được vượt lợi ích dự kiến, nhất là phân khúc biến động. Hợp đồng khách, cam kết mua tồn kho hoặc thỏa thuận khác có thể trở thành onerous do thuế tăng không bù bằng giá/đàm phán; khi đó cần dự phòng phần chi phí cam kết vượt tiền dự kiến thu hồi.

Đánh giá phương pháp còn phù hợp và dự phòng đủ trong bất định, xem cả độ chính xác ước tính trước. Chất vấn giả định giá trị thuần có thể thực hiện như giá bán/chi phí hoàn thành theo thị trường.

Xét áp lực thuế tăng tốc chuyển cơ sở, giảm nhân sự, hợp nhất vận hành và có cần dự phòng tái cơ cấu theo SFRS(I) 1-37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets không.

↑ Mục lục bài viết

E — Doanh thu và sửa hợp đồng

Theo SFRS(I) 15 Revenue from Contracts with Customers, xét bất định ảnh hưởng khả năng thu khoản đối giá kỳ vọng được hưởng. Nếu trong thực hiện khả năng thu trở nên đáng ngờ, đánh giá lại tiêu chí doanh thu; khi không còn đạt, hoãn ghi đến khi có khả năng thu.

Áp lực kinh tế có thể dẫn nhượng giá, kéo dài thanh toán, đổi nghĩa vụ thực hiện; hạch toán sửa hợp đồng theo SFRS(I) 15. Thay đổi giá do thuế là variable consideration khi có điều khoản chỉnh giá, hoặc contract modification khi đàm phán giá riêng; dựa điều khoản chọn cách đúng.

Phương pháp đầu vào theo chi phí đo tiến độ phải đưa chi phí thuế tăng vào tổng chi phí hoàn thành. Tổng tăng có thể giảm tỷ lệ hoàn thành đã đạt, cần điều chỉnh doanh thu lũy kế. Xét gián đoạn kích hoạt bất khả kháng/điều khoản hủy hoặc sửa và ảnh hưởng ghi doanh thu.

Nếu chuyển chi phí thuế cho khách, gồm đúng khoản đó trong giá giao dịch làm doanh thu, không bù trừ giá vốn hàng bán.

↑ Mục lục bài viết

F — Đo lường giá trị hợp lý

Xét kỹ thuật định giá còn thích hợp trong biến động. Khi đầu vào thị trường kém tin cậy/không có, xét kỹ thuật khác hoặc kịch bản xác suất. Đầu tư vốn chưa niêm yết phải hiểu đặc tính riêng và dùng kỹ thuật phù hợp SFRS(I) 13 Fair Value Measurement.

Level 2 dùng đầu vào quan sát gián tiếp: xét điều chỉnh dữ liệu thị trường do khác đặc điểm tài sản có hợp lý không. Level 3: xét lại dự phóng tiền, tăng trưởng, tham số khác theo thị trường/kỳ vọng hợp lý; đưa rủi ro/cơ hội ESG trọng yếu đúng vào giả định.

Bất định có thể cần thêm phân tích nhạy cảm, giải thích kỹ thuật chi tiết, thông tin định lượng đầu vào không quan sát trọng yếu. Hộp AC: báo cáo định giá cuối năm phải xác nhận rõ đã xét chuẩn kế toán liên quan. Ví dụ bất động sản đầu tư cần cả SFRS(I) 1-40 và 13. Nguồn nói ISCA sẽ ban hành Audit Bulletin 8 về thủ tục định giá đầu tư vốn chưa niêm yết; AC nên đọc khi phát hành để giám sát tốt, hỏi đúng quản lý/kiểm toán. Đây là kế hoạch tại thời điểm nguồn.

↑ Mục lục bài viết

G — Công bố chung và sự kiện sau kỳ

Xét giả định là xét đoán đáng kể hay nguồn bất định ước tính cần công bố theo SFRS(I) 1-1 Presentation of Financial Statements, nhất là rủi ro lớn gây điều chỉnh trọng yếu kỳ sau.

Chính sách sau cuối năm như thuế mới, đổi hiệp định, đảo chính sách: xác định sự kiện điều chỉnh hoặc không điều chỉnh cần ghi/công bố. Cân nhắc công bố cụ thể phơi nhiễm thuế và tác động hiệu quả tài chính khi là yếu tố rủi ro trọng yếu hoạt động. Xét đổi phân bổ vốn do thuế như chuyển cơ sở/tái cơ cấu chuỗi có cần công bố cam kết vốn theo chuẩn áp dụng không.

↑ Mục lục bài viết

H — Khí hậu và kết nối báo cáo tài chính

ACRA và SGX RegCo gia hạn phần lớn yêu cầu báo cáo khí hậu hỗ trợ năng lực, chi tiết phần 5. Dù giảm sức ép ngắn hạn, giám đốc vẫn phải đánh giá/đưa rủi ro khí hậu trọng yếu vào impairment và đời hữu ích; nếu ảnh hưởng trọng yếu kết quả/vị thế thì công bố FS thích hợp.

Đưa yếu tố khí hậu vào kiểm tra SFRS(I) 1-36: rủi ro vật lý/chuyển đổi ảnh hưởng giá trị, đời hữu ích, tiền tương lai; có thể làm lạc hậu nhanh, cần thêm vốn, đổi cầu. Cam kết net-zero/kế hoạch loại tài sản có thể cần xét lại đời hữu ích và phương pháp khấu hao. Giữ giả định FS và công bố khí hậu nhất quán; nếu khác, giải thích rõ lý do.

Hộp AC: xét hướng dẫn sẵn có, gồm quyết định chương trình nghị sự IFRS Interpretations Committee về cam kết khí hậu. Nhân viên IASB đã công bố dự thảo gần cuối các ví dụ công bố bất định FS bằng ví dụ khí hậu, nhằm hướng dẫn thực tế. Giữ trạng thái dự thảo theo nguồn.

↑ Mục lục bài viết

3 — Chuẩn có hiệu lực từ 2025

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

4 — Chuẩn bị SFRS(I) 18

SFRS(I) 18 về trình bày/công bố FS thay SFRS(I) 1-1, hiệu lực kỳ năm bắt đầu từ 01/01/2027, hồi tố đầy đủ, cho áp dụng sớm. Phân thu nhập/chi phí thành năm nhóm: hoạt động, đầu tư, tài trợ, thuế thu nhập, hoạt động ngừng; thêm hai tổng phụ: lãi/lỗ hoạt động và lãi/lỗ trước tài trợ, thuế thu nhập.

Management-defined performance measure (MPM) là tổng phụ thu nhập/chi phí dùng trong trao đổi công khai ngoài FS để truyền quan điểm quản lý về một khía cạnh kết quả tài chính tổng thể, không được liệt kê tại đoạn 118 SFRS(I) 18 và cũng không được các SFRS(I) yêu cầu riêng phải trình bày hoặc công bố. Phải công bố MPM, đối chiếu tổng phụ gần nhất mà SFRS(I) 18 quy định, giải thích ích lợi và cách tính.

Áp dụng 2027 phải trình lại so sánh 2026. Công ty niêm yết chuẩn bị còn ngắn vì áp dụng báo cáo giữa niên độ 2027; cần hệ thống/quy trình thu dữ liệu vừa chuẩn hiện tại vừa trình lại. Hộp AC: yêu cầu kiểm kê mọi MPM đang công khai, đánh giá hệ thống cho phân loại mới, cân nhắc báo cáo song song 2026 để xem trước và phát hiện sớm vấn đề.

↑ Mục lục bài viết

4 tiếp — SFRS(I) 19 và FRS 119

SFRS(I) 19 tự nguyện, hiệu lực kỳ năm từ 01/01/2027, cho áp dụng sớm. Công ty con dùng nếu không chịu trách nhiệm giải trình công khai và công ty mẹ trung gian/tối cao lập FS hợp nhất công chúng dùng được, tuân SFRS(I) hoặc IFRS Accounting Standards. Công ty con đủ điều kiện chọn áp dụng lập FS hợp nhất/riêng/cá thể theo nhận diện, đo lường, trình bày của chuẩn SFRS(I) khác, công bố giảm theo chuẩn này, giảm chi phí mà giữ ích lợi thông tin.

FRS 119 cho giảm công bố tương đương với thực thể đủ điều kiện theo FRS. Ban đầu cho công ty con, Accounting Standards Committee mở cho small entities không chịu trách nhiệm giải trình công khai, đổi tên thành Subsidiaries and Small Entities without Public Accountability: Disclosures ngày 18/08/2025. Nhằm mở lợi ích cho công ty nhỏ không là công ty con đang dùng FRS, và thực thể dùng SFRS for Small Entities cân nhắc FRS. Điều kiện small entity ở P6–P9 lời nói đầu FRS 119; nguồn dẫn go.gov.sg/frs119.

Hộp giám đốc: xét công ty con đạt điều kiện SFRS(I) 19 và chi phí/lợi ích giảm công bố. Giám đốc công ty chưa niêm yết đủ điều kiện cân nhắc FRS 119 sửa đổi để giảm chi phí mà giữ thông tin hữu ích.

↑ Mục lục bài viết

5 — Gia hạn báo cáo khí hậu theo bảng năm 2025

ACRA/SGX RegCo gia hạn phần lớn yêu cầu để công ty có thêm thời gian phát triển năng lực, xét nguồn lực/sẵn sàng khác nhau theo quy mô nhưng duy trì động lực và doanh nghiệp lớn dẫn đầu. Nên tận dụng gia hạn để xây nền phù hợp ISSB, tạo báo cáo khí hậu chất lượng, hữu ích quyết định khi đến hạn. Chú thích 3 định nghĩa Large NLCos như bảng; chú thích 4 dẫn thông báo ACRA Extended Timelines for Most Climate Reporting Requirements to Support Companies. Đây là lịch tài liệu 12/11/2025 trình bày.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

6 — Kết quả thanh tra kiểm soát chất lượng

Sửa Accountants Act hiệu lực 01/07/2023 cho ACRA thanh tra QC luật định accounting entities (AE), đánh giá theo Singapore Standards on Quality Management (SSQMs). Hệ quản lý chất lượng hiệu quả là nền kiểm toán chất lượng nhất quán.

SGX RegCo Guidance Note on Change of Auditors yêu cầu AC xét kết quả QC của kiểm toán viên sắp bổ nhiệm cùng yếu tố khác. ACRA liệt kê lệnh theo mức “Partially Satisfactory” — đạt một phần — và “Not Satisfactory” — không đạt: từ khắc phục cho đạt một phần tới đình chỉ/thu hồi giấy phép khi không đạt. Chú thích 5 dẫn nhóm kết quả/định nghĩa ở QC Review Process and Outcomes; chú thích 6 dẫn Quality Review Orders.

↑ Mục lục bài viết

6 tiếp — Chỉ số chất lượng kiểm toán (AQI)

ACRA đưa AQI Disclosure Framework năm 2015 để tăng thảo luận AC–AE về chất lượng, giúp FS chất lượng/đáng tin. Tài liệu nói sẽ cập nhật, dự kiến ra tháng 11/2025, kết hợp nghiên cứu liên hệ AQI cấp hợp đồng với kết quả thanh tra và ý kiến bên liên quan. Giữ mốc dự kiến của nguồn, không gọi xác minh phát hành mới.

AC cần đánh giá kỹ kết quả/phát hiện thanh tra cùng AQI khác vì liên quan chất lượng. Không làm AQI như đánh dấu ô: hiểu quan hệ AQI–chất lượng; hiểu bối cảnh thông tin; dùng AQI mở thảo luận với kiểm toán ngoài.

↑ Mục lục bài viết

Giới thiệu và thông tin cuối tài liệu

ACRA thúc đẩy môi trường kinh doanh năng động, đáng tin, hỗ trợ đổi mới/tăng trưởng, góp phần Singapore là nơi tốt nhất kinh doanh. Quản lý đăng ký doanh nghiệp và nghĩa vụ báo cáo tài chính/khác; giám sát nghề kế toán công chúng và CSP; phát triển nghề, đặt chuẩn kế toán cho công ty/thực thể khác Singapore. Xem www.acra.gov.sg. Mã QR thực tế ở trang cuối giải mã thành https://go.gov.sg/acrasg.

Thông báo bản quyền ©2025: bảo lưu mọi quyền, Accounting and Corporate Regulatory Authority; tài liệu là tài sản riêng cơ quan; sửa đổi, sử dụng, sao chép hoặc phân phối thương mại chỉ được phép với đồng ý ACRA, theo thông báo nguồn.

↑ Mục lục bài viết