Mục lục bài viết
Mục đích và cơ sở
Chỉ thị Thực hành 2/2024 bổ sung tiêu chí/trách nhiệm người được chỉ định theo lệnh hot review trong PMP và thông tin cho PA chịu lệnh. Theo đoạn 2, Điều 38(1)(b), 38(2)(b)(iii) Luật Kế toán viên cho PAOC ra lệnh thực hiện bước khác nhằm cải thiện tuân thủ chuẩn mực khi tuân thủ chỉ thỏa đáng một phần hoặc không thỏa đáng.
Đoạn 3: Một loại lệnh yêu cầu công việc PA được người khác đủ năng lực rà soát trong thời gian quy định khi cung cấp dịch vụ kế toán công. PA không được ký kết thúc cuộc kiểm toán nếu người độc lập (“hot reviewer”) chưa rà soát công việc đã thực hiện.
Đoạn 4–5: tiêu chí và trách nhiệm
Mục tiêu là duy trì chất lượng bằng cải thiện công việc dưới giám sát của PA/cựu PA đủ năng lực. Có thể thuê PA/cựu PA thích hợp, phải được ACRA chấp thuận trước và không có xung đột lợi ích/vấn đề độc lập.
Người rà soát làm cố vấn giúp xem chất lượng quy trình và cải thiện. Dù có hot review, trách nhiệm PA ký báo cáo về xét đoán/ý kiến kiểm toán không thay đổi; PA với tư cách partner phụ trách vẫn chịu trách nhiệm duy nhất về cuộc kiểm toán đã ký.
Đoạn 6–9: phạm vi và thời điểm
Không rà soát sơ sài: phải đủ rộng, sâu để PA học và cải thiện. PA cần gắn người rà soát xuyên suốt quy trình, kịp thời. Hai bên thảo luận sự đầy đủ/phù hợp của thủ tục, gồm bằng chứng đủ/thích hợp để xử lý vấn đề chính và làm cơ sở xét đoán chủ chốt, nhất là vùng rủi ro cao.
Hoàn tất trước khi kết thúc kiểm toán và ký báo cáo kiểm toán. Khi ký báo cáo hot review phải ghi ngày hoàn tất. Với cuộc kiểm toán đã có Engagement Quality Review theo SSQM, hot review là lớp bổ sung tập trung hướng dẫn PA cải thiện quy trình. Chú thích 1 yêu cầu xem SSQM 1 và 2 về Engagement Quality Review.
Người rà soát cần lấy bộ báo cáo phát hiện đầy đủ ACRA và bản kế hoạch khắc phục PA lập để xử lý thiếu sót nêu trong thư lệnh; hỗ trợ thực hiện các hành động trong kế hoạch khi liên quan.
Đoạn 10: đầy đủ nội dung tối thiểu báo cáo
Người rà soát tự chọn định dạng nhưng báo cáo cần ít nhất các mục cơ bản sau. Chỉ hoàn tất, ký checklist có thể chưa đủ chứng minh vai trò đã thực hiện.
- 1. Tên thực thể. 2. Ngày kết thúc năm tài chính. 3. Ngày thư hợp đồng kiểm toán.
- 4. Số năm partner/manager tham gia cuộc kiểm toán. 5. Loại báo cáo kiểm toán đã phát hành. 6. Ngày ký báo cáo kiểm toán.
- 7. Ngày thực hiện thủ tục sự kiện sau kỳ. 8. Hoạt động chính.
- 9. Mức trọng yếu, trọng yếu thực hiện và sai sót phát hiện chưa điều chỉnh. 10. Phương pháp tiếp cận kiểm toán.
- 11. Vùng rủi ro PA xác định. 12. Tóm tắt vấn đề chính PA xác định.
- 13. Tóm tắt thảo luận giữa người rà soát và PA về vấn đề chính, cơ sở xét đoán chủ chốt.
- 14. Số giờ hot review. 15. Ngày bắt đầu và hoàn tất. 16. Chữ ký người rà soát. 17. Ngày báo cáo hot review.
Đoạn 11–15: xin chấp thuận và hiệu lực
Khi nhận thư lệnh PAOC, PA phải viết xin ACRA chấp thuận người rà soát đề xuất trong hai tuần từ NGÀY THƯ LỆNH. Xem Clarifications to Questions on Hot Review để biết thêm.
Chỉ thị áp dụng cho hot review ban hành từ 2/9/2024. Căn cứ Điều 38 Luật Kế toán viên. Hỏi qua https://www.acra.gov.sg/feedback. Ban hành 2/9/2024 bởi ông Tan Puay Boon, Chủ tịch PAOC.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.