Mục lục bài viết
Hiệu lực và tiêu chí công ty nhỏ
Miễn kiểm toán áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ ngày thay đổi luật, 01/07/2015. Tài liệu lịch sử giới thiệu cách cũ là miễn cho exempt private company (EPC) có doanh thu năm không quá $5 triệu, thay bằng khái niệm công ty nhỏ. Công ty không còn phải là EPC mới được miễn kiểm toán.
Công ty nhỏ phải: (a) là công ty tư nhân trong năm tài chính đang xét; và (b) đáp ứng ít nhất hai trong ba tiêu chí trong hai năm tài chính liên tiếp ngay trước đó: tổng doanh thu năm ≤$10 triệu; tổng tài sản ≤$10 triệu; số nhân viên ≤50.
Công ty trong nhóm và duy trì tư cách
Để miễn kiểm toán cho công ty thuộc nhóm, chính công ty phải đủ điều kiện công ty nhỏ và toàn nhóm phải là “nhóm nhỏ”. Nhóm nhỏ phải đáp ứng ít nhất hai trong ba tiêu chí định lượng trên cơ sở hợp nhất trong hai năm tài chính liên tiếp ngay trước đó.
Sau khi đủ điều kiện, công ty tiếp tục là công ty nhỏ trong các năm sau cho đến khi bị loại. Bị loại nếu ngừng là công ty tư nhân vào bất kỳ thời điểm nào trong năm tài chính, hoặc không đạt ít nhất hai trong ba tiêu chí định lượng trong hai năm tài chính liên tiếp ngay trước đó. Nhóm đã đủ điều kiện tiếp tục là nhóm nhỏ cho đến khi không đạt ít nhất hai trong ba tiêu chí định lượng trong hai năm tài chính liên tiếp ngay trước đó.
Chuyển tiếp cho công ty hiện có
Công ty hiện có có thể đủ điều kiện nếu là công ty tư nhân và đạt tiêu chí định lượng trong năm tài chính thứ nhất hoặc thứ hai bắt đầu từ ngày tiêu chí công ty nhỏ có hiệu lực. Hình 1 giả định công ty là tư nhân suốt thời kỳ và FY2015 bắt đầu từ 01/07/2015 trở đi. “Có/Không” trong các bảng sau thể hiện chính các dấu tích/dấu chéo của hình gốc; hàng tiêu chí định lượng là đạt yêu cầu định lượng hai trong ba trong năm đó, không phải tự động quyết định hàng tư cách.
Hình 1, tình huống 1a
2015: năm đầu sau khi áp dụng khái niệm; là tư nhân và đạt tiêu chí năm 2015 nên đủ điều kiện.
2016: đã đủ điều kiện năm 2015 nên tiếp tục dù năm hiện tại không đạt. Chỉ bị loại khi không đạt trong hai năm tài chính liên tiếp trước năm đang xét (2016).
2017: đã đủ điều kiện năm 2015, chưa bị loại vì chỉ một trong hai năm trước không đạt (2016).
2018–2019: ô nhận xét chung của hình: đã đủ điều kiện năm 2015 và tiếp tục dù năm hiện tại không đạt, vì chỉ một trong hai năm trước không đạt.
2020: dù năm hiện tại đạt, bị loại do hai năm trước liên tiếp 2018 và 2019 không đạt.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Năm tài chính | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Đạt tiêu chí định lượng | Có | Không | Có | Không | Không | Có |
| Đủ điều kiện là công ty nhỏ | Có | Có | Có | Có | Có | Không |
Hình 1, tình huống 1b
2015: năm đầu sau khi áp dụng, không đạt tiêu chí định lượng nên không đủ điều kiện.
2016: năm thứ hai, là tư nhân và đạt tiêu chí 2016 nên đủ điều kiện; không xét 2015.
2017: đã đủ điều kiện năm 2016, chưa bị loại vì chỉ một trong hai năm trước không đạt.
2018: đã đủ điều kiện năm 2016 nên tiếp tục dù năm hiện tại không đạt; chỉ bị loại khi hai năm liên tiếp trước năm đang xét không đạt.
2019: tiếp tục dù năm hiện tại không đạt, chỉ một trong hai năm trước không đạt.
2020: dù năm hiện tại đạt, bị loại vì 2018 và 2019 không đạt. Hình 1 được tái bản với sự cho phép của Institute of Singapore Chartered Accountants (ISCA).
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Năm tài chính | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Đạt tiêu chí định lượng | Không | Có | Có | Không | Không | Có |
| Đủ điều kiện là công ty nhỏ | Không | Có | Có | Có | Có | Không |
Công ty mới và giả định áp dụng tiêu chí
Công ty thành lập từ 01/07/2015 có thể đủ điều kiện nếu là công ty tư nhân và đạt tiêu chí định lượng trong năm tài chính thứ nhất hoặc thứ hai sau thành lập. Minh họa tương tự phần chuyển tiếp cho công ty hiện có.
Hình 2 về áp dụng tiêu chí tiếp tục giả định công ty là tư nhân suốt thời kỳ và FY2015 bắt đầu từ 01/07/2015 trở đi.
Hình 2, tình huống 2a
Tiền đề: đạt tiêu chí định lượng trong FY2015 và FY2016; là công ty nhỏ trong FY2016.
2017: đã đủ điều kiện, chưa bị loại.
2018: đã đủ điều kiện nên tiếp tục dù năm hiện tại không đạt; chỉ bị loại khi hai năm liên tiếp trước năm đang xét không đạt.
2019: chưa bị loại vì chỉ một năm trước (2018) không đạt.
2020–2021: nhận xét chung của hình: đã đủ điều kiện nên tiếp tục dù năm hiện tại không đạt; chỉ một trong hai năm trước không đạt.
2022: dù năm hiện tại đạt, bị loại do FY2020 và FY2021 không đạt.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Năm tài chính | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Đạt tiêu chí định lượng | Có | Không | Có | Không | Không | Có |
| Đủ điều kiện là công ty nhỏ | Có | Có | Có | Có | Có | Không |
Hình 2, tình huống 2b
Tiền đề: không đạt tiêu chí định lượng trong FY2015 và FY2016; không là công ty nhỏ trong FY2016.
2017: không đủ điều kiện dù năm hiện tại đạt, vì hai năm trước FY2015 và FY2016 không đạt.
2018: không đủ điều kiện vì chỉ một trong hai năm trước đạt.
2019: đủ điều kiện vì hai năm trước FY2017 và FY2018 đạt.
2020–2021: nhận xét chung: đã đủ điều kiện nên tiếp tục dù năm hiện tại không đạt; chỉ bị loại khi hai năm liên tiếp trước năm đang xét không đạt.
2022: dù năm hiện tại đạt, bị loại vì FY2020 và FY2021 không đạt.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Năm tài chính | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Đạt tiêu chí định lượng | Có | Có | Có | Không | Không | Có |
| Đủ điều kiện là công ty nhỏ | Không | Không | Có | Có | Có | Không |
Hình 2, tình huống 2c
Tiền đề: đạt tiêu chí định lượng trong FY2015 và FY2016; là công ty nhỏ trong FY2016.
2017–2018: nhận xét chung: đã đủ điều kiện nên tiếp tục dù năm hiện tại không đạt; chỉ bị loại khi hai năm trước liên tiếp không đạt.
2019: bị loại do FY2017 và FY2018 không đạt.
2020: không đủ điều kiện vì chưa đạt trong cả hai năm trước FY2018 và FY2019.
2021: đủ điều kiện vì hai năm trước FY2019 và FY2020 đạt.
2022: tiếp tục tư cách đã đạt năm FY2021, chưa bị loại. Hình 2 được tái bản với sự cho phép của ISCA.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Năm tài chính | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Đạt tiêu chí định lượng | Không | Không | Có | Có | Có | Có |
| Đủ điều kiện là công ty nhỏ | Có | Có | Không | Không | Có | Có |
Hỏi đáp 1–3: hiệu lực, chuyển tiếp và công ty mới
Hỏi 1: Miễn kiểm toán công ty nhỏ có hiệu lực khi nào? Đáp: áp dụng năm tài chính bắt đầu từ thay đổi luật ngày 01/07/2015; có chuyển tiếp cho hai năm đầu sau thay đổi.
Hỏi 2: Tiêu chí áp dụng thế nào trong hai năm đầu chuyển tiếp sau 01/07/2015? Đáp: đánh giá yêu cầu của từng năm. Ví dụ xét FY2016 thì xem là tư nhân trong FY2016 và đạt hai trong ba tiêu chí định lượng FY2016. Nếu không đủ năm đó, vẫn có cơ hội FY2017 nếu là tư nhân và đạt hai trong ba tiêu chí FY2017.
Hỏi 3: Công ty mới sau 01/07/2015 không có thông tin hai năm trước thì sao? Đáp: trong hai năm đầu sau thành lập, đánh giá từng năm. Ví dụ công ty thành lập sau tháng 07/2015 xét năm tài chính đầu bằng tư cách tư nhân và hai trong ba tiêu chí chính năm đó. Nếu không đủ, vẫn có cơ hội năm thứ hai nếu là tư nhân và đạt hai trong ba tiêu chí năm thứ hai.
Hỏi đáp 4–7: số liệu, nhân viên, cổ đông và công ty con
Hỏi 4: Xác định tổng tài sản, doanh thu thế nào? Đáp: theo chuẩn mực kế toán và con số tổng doanh thu/tổng tài sản trên báo cáo tài chính công ty.
Hỏi 5: Xác định số nhân viên thế nào? Đáp: theo số nhân viên toàn thời gian công ty sử dụng tại cuối năm tài chính.
Hỏi 6: Có cổ đông pháp nhân mà đạt tiêu chí có được miễn không? Đáp: không còn yêu cầu phải là EPC (một điều kiện EPC là không có cổ đông pháp nhân). Công ty tư nhân có cổ đông pháp nhân nhưng đạt tiêu chí có thể được miễn kiểm toán công ty nhỏ.
Hỏi 7: Công ty mẹ đã kiểm toán báo cáo hợp nhất thì công ty con nhỏ còn phải kiểm toán không? Đáp: để công ty con được miễn, nhóm phải là nhóm nhỏ và đạt ngưỡng hợp nhất. Nếu công ty con là công ty nhỏ nhưng nhóm không nhỏ, công ty mẹ phải kiểm toán báo cáo hợp nhất, công ty con không được hưởng miễn kiểm toán.
Hỏi đáp 8–10: yếu tố nước ngoài và nghĩa vụ nộp
Hỏi 8: Áp dụng cho công ty nước ngoài không? Đáp: chỉ áp dụng công ty thành lập tại Singapore. Nhưng xác định nhóm nhỏ phải tính mọi thực thể trong nhóm, kể cả nước ngoài, khi xét ngưỡng tổng doanh thu và tài sản hợp nhất.
Hỏi 9: Công ty mẹ nước ngoài thì tính hợp nhất thế nào? Đáp: công ty con Singapore vẫn phải xác định nhóm nhỏ để xét miễn. Nếu công ty mẹ lập báo cáo hợp nhất, tổng tài sản và doanh thu hợp nhất xác định theo chuẩn mực áp dụng cho nhóm. Nếu không lập báo cáo hợp nhất, cộng tổng tài sản của tất cả thành viên nhóm và cộng doanh thu của tất cả thành viên nhóm.
Hỏi 10: Tiêu chí công ty nhỏ ảnh hưởng nghĩa vụ nộp báo cáo ACRA không? Đáp của tài liệu: không; nghĩa vụ nộp xác định theo việc công ty có là EPC có khả năng thanh toán không, không thay đổi tiêu chí nộp đang có ở thời điểm tài liệu. Câu trả lời này được giữ đúng bối cảnh tài liệu cải cách năm 2015, không thay bằng suy đoán miễn nộp từ miễn kiểm toán.