Mục lục bài viết
Mục đích và địa chỉ trong biểu mẫu
Application for Consent to continue to be an Audit Principal under Paragraph 6B(1) of the Accountants (Public Accountants) Rules. PA chịu hot review nhưng muốn tiếp tục làm Audit Principal — người hướng dẫn chính về kiểm toán — cho học viên trong thời gian lệnh dùng mẫu này xin PAOC đồng ý.
Địa chỉ in trong tài liệu: ACRA, 55 Newton Road, #03-02 Revenue House, Singapore 307987. Các mốc chuyển tiếp 2015 và địa chỉ được giữ theo phiên bản biểu mẫu, không tự xác nhận là hướng dẫn liên hệ mới.
Phần 1–3: thông tin phải điền
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Trường | Nội dung |
|---|---|
| 1(a), (b) | Tên PA; số đăng ký PA. |
| 2(c) | Đính kèm bản lệnh hot review và mọi chấp thuận ACRA/PAOC gia hạn thời gian hoặc thay đổi lệnh, nếu có. |
| 3(d)(i)–(iii) | Tên học viên; ngày bắt đầu hướng dẫn làm Audit Principal cho họ; tên thực thể kế toán nơi là Audit Principal. Ví dụ: Mr A — bắt đầu 30 Jun 20X0 — Firm X; Ms B — bắt đầu 31 Mar 20X1 — Firm Y, v.v. |
| 3(e) | Nêu lý do hỗ trợ đơn xin. |
Phần 4 và lưu ý quan trọng
Chính PA nộp đơn phải ký, tuyên bố thông tin trong mẫu là đúng/chính xác. Điền (f) chữ ký; (g) ngày đơn. Gửi mẫu và hồ sơ chứng minh tới Public Accountants Oversight Committee, ACRA, 55 Newton Road, #03-02 Revenue House, Singapore 307987; Attention: Professional Oversight Department.
Hạn thông thường: xin PAOC trong 30 ngày sau ngày hot review có hiệu lực nếu muốn tiếp tục hướng dẫn học viên. Chuyển tiếp: người đã là Approved Principal trước 1/2/2015 và đang chịu hot review tại 1/2/2015 phải xin trước hoặc vào 28/2/2015 nếu muốn tiếp tục đến hoàn tất lệnh.
Chú thích 1: hoàn tất hot review nghĩa là đã thực hiện nghĩa vụ trong lệnh và thông báo tuân thủ cho ACRA. Ngày hoàn tất có thể sớm hoặc muộn hơn ngày kết thúc dự kiến trong lệnh, trường hợp muộn phải được chấp thuận.
Giải thích 1–2: chỉ ngoại lệ, xét từng vụ
Mục tiêu Quy tắc 6A(2) là nâng chất lượng giám sát của Audit Principal nên đơn theo 6B(1) chỉ được chấp thuận khi có hoàn cảnh ngoại lệ, xét riêng từng vụ. PAOC xét nội dung mỗi đơn; trong hoàn cảnh thông thường các lý do sau có ít hoặc rất ít trọng lượng:
- a. Không tuyển/giữ được nhân viên.
- b. Ảnh hưởng uy tín và kinh doanh PA và/hoặc hãng.
- c. Không thực tế để đáp ứng lệnh hot review.
- d. Không chỉ định được hot review partner phù hợp.
- e. Cần thêm thời gian thực hiện lệnh.
Giải thích 3–4: phương án người khác hướng dẫn
Nếu đề xuất (a) PA khác trong hãng có dưới năm năm kinh nghiệm hành nghề công hướng dẫn học viên của mình, HOẶC (b) Audit Principal đã hướng dẫn bốn học viên nhận thêm học viên của mình trong khi mình giám sát tổng thể và ký kinh nghiệm học viên với tư cách Audit Principal, phải giải thích cách vượt hai lo ngại tương ứng.
a. Yêu cầu ít nhất năm năm hành nghề công nhằm bảo đảm học viên được người đủ kinh nghiệm đào tạo quản lý kiểm toán; lo ngại PA thiếu kinh nghiệm không hướng dẫn thích đáng. b. Cho một Audit Principal hướng dẫn trên bốn học viên có thể ảnh hưởng khả năng hướng dẫn/giám sát đủ cho học viên hiện có.
Dù ghi các yếu tố khó coi là lý do đủ thuyết phục, PAOC vẫn xét từng vụ theo nội dung; cần cung cấp mọi thông tin liên quan hỗ trợ đơn.
Giải thích 5: có restriction order thì không được xin
Quy tắc 6B(1) chỉ áp dụng PA chịu hot review đơn thuần. Nếu hot review kèm restriction order — lệnh hạn chế — ví dụ cấm cung cấp dịch vụ kế toán công hoặc kiểm toán PIE một thời gian, PA không đủ điều kiện xin theo 6B(1). Người đó chấm dứt là Audit Principal từ ngày lệnh hạn chế có hiệu lực đến khi lệnh hạn chế chấm dứt.