ACRA 2014: tuân thủ CPE để gia hạn đăng ký public accountant

Bản tin 1/2014: CPE khi gia hạn đăng ký public accountant

Bản tin thực hành kiểm toán 1/2014 ngày 21/10/2014 của ACRA nói về tuân thủ đào tạo chuyên môn liên tục (CPE) để gia hạn giấy chứng nhận đăng ký public accountant. Các ngưỡng giờ, căn cứ pháp luật và biện pháp xử lý dưới đây là nội dung của bản tin trong bối cảnh năm 2014.

1–2. CPE là một yêu cầu gia hạn theo Accountants Act và Accountants (Public Accountants) Rules, giúp đạt và duy trì chất lượng, chuẩn mực dịch vụ và năng lực hành nghề chuyên nghiệp. Khi gia hạn hằng năm, public accountant phải ghi chi tiết giờ CPE và khai đã đáp ứng yêu cầu hay chưa. ACRA định kỳ kiểm tra mẫu tờ khai với chứng cứ để duy trì mức tuân thủ cao.

3–4. Đợt gia hạn 2014, ACRA phối hợp ISCA kiểm tra tờ khai của một số public accountant cho kỳ ba năm cuốn chiếu đầu tiên 1/1/2011–31/12/2013. ISCA là tổ chức kế toán quốc gia và cũng yêu cầu hội viên có kiến thức/kỹ năng đủ để cung cấp chất lượng dịch vụ được kỳ vọng hợp lý. Bản tin chia sẻ phát hiện, giải thích và hướng dẫn để người hành nghề hiểu và tuân thủ.

Chú thích 1: kỳ ba năm cuốn chiếu gồm ba năm báo cáo CPE, mỗi năm từ 1/1 đến 31/12. Khi gia hạn, lấy ba năm báo cáo ngay trước năm gia hạn; ví dụ gia hạn 20x4 xét 1/1/20x1–31/12/20x3.

5. Phần lớn người được chọn đáp ứng yêu cầu, nhưng có khai sai phân loại và giờ thiếu chứng cứ. Các lĩnh vực phát hiện là hiểu chưa rõ yêu cầu cụ thể, phân loại sai nhóm CPE, phân loại sai học có cấu trúc, lưu chứng cứ tham gia kém và vấn đề miễn CPE.

Hiểu đúng nhóm chuyên môn và yêu cầu áp dụng

6. Bốn nhóm cốt lõi trực tiếp nâng kiến thức chuyên môn và kỹ năng dịch vụ kế toán công là: nhóm 1 — chuẩn mực và văn bản về báo cáo tài chính; nhóm 2 — đạo đức và tính chuyên nghiệp; nhóm 3 — chuẩn mực, văn bản và phương pháp kiểm toán; nhóm 4 — mất khả năng thanh toán và tái cơ cấu.

7. Đề cương CPE có yêu cầu khác nhau cho người đăng ký public accountant nói chung, người đăng ký chỉ để làm judicial manager và không kiểm toán, và public accountant đồng thời là approved liquidator.

8. ACRA thấy thiếu giờ nhóm 2, vốn áp dụng cho tất cả public accountant. Nhóm này bắt buộc trong đề cương mới đưa vào năm 2010 để nhắc và nhấn mạnh tuân thủ đạo đức khi cung cấp dịch vụ.

9–10. Theo bản tin, public accountant là approved liquidator phải có ít nhất 9 giờ học có cấu trúc nhóm 4 trong kỳ ba năm, ngoài yêu cầu của người không phải approved liquidator. Kiểm tra thấy thiếu giờ nhóm này. Lý do thiếu nhóm 2 và 4 gồm không hiểu yêu cầu và nhầm kỳ ba năm cuốn chiếu trùng với thời hạn phê duyệt liquidator.

11. Phải đọc kỹ đề cương để xác định yêu cầu và hoàn thành trước gia hạn; thiếu giờ có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến khả năng tiếp tục hành nghề và giữ tư cách chuyên nghiệp.

Phân loại giờ học đúng lĩnh vực và đúng nội dung

12. Khi báo cáo, phân giờ vào một trong bốn nhóm cốt lõi. Học lĩnh vực liên quan nhưng không thuộc cốt lõi được xếp “Other” relevant expertise; phải nêu sự liên quan và mục tiêu khóa học đối với chức năng public accountant. Chú thích 2 nêu ví dụ quản trị công ty, luật/quy định, kế toán pháp chứng và điều tra gian lận, năng lực lãnh đạo.

13. Một số người gộp toàn bộ giờ của chương trình nhiều lĩnh vực, như Public Accountants Conference của ACRA, vào một nhóm, thay vì phân theo bảng chia giờ do đơn vị tổ chức cung cấp.

14. Hoạt động học cần liên quan công việc để duy trì hoặc nâng năng lực. Cập nhật Bộ quy tắc nghề nghiệp/đạo đức và vấn đề đạo đức có thể gặp trong kiểm toán báo cáo tài chính được chấp nhận ở nhóm 2. Thời gian làm phúc lợi tình nguyện và dịch vụ xã hội không liên quan cân nhắc đạo đức trong cung cấp dịch vụ kế toán công nên không tính CPE.

Học có cấu trúc và những hoạt động không được tính

15. Đoạn 15 đề cương định nghĩa học có cấu trúc gồm tham dự khóa học/hội nghị chính thức với tư cách giảng viên hoặc người học, hoặc phục vụ ủy ban kỹ thuật khi hội viên chuẩn bị hay rà soát tài liệu chuyên môn. Phụ lục III đề cương có thêm hướng dẫn và ví dụ.

16. ACRA không coi thời gian thảo luận kỹ thuật với khách hàng và nhân viên trong cuộc kiểm toán là học có cấu trúc; có thể tính giờ không cấu trúc nếu có tự học hoặc nghiên cứu tài liệu chuyên môn.

17. Khóa bắt buộc theo lệnh PAOC trong Practice Monitoring Programme không được tính bất kỳ giờ CPE nào, có hay không cấu trúc, và phải loại khỏi tờ khai. Mục đích là giúp người không đạt kiểm tra hành nghề cải thiện chất lượng. Chú thích 3 nói khóa được xây dựng cùng ISCA, bao gồm thủ tục kiểm toán cơ bản mà hội viên hành nghề lẽ ra đã biết.

18. Public accountant phải xác định đúng hoạt động có cấu trúc. Khi đánh giá yêu cầu ít nhất 90 giờ học có cấu trúc trong mỗi kỳ ba năm cuốn chiếu theo bản tin, ACRA loại thời gian hoạt động không đủ điều kiện.

Chứng cứ tham gia và thời hạn lưu hồ sơ

19. Đoạn 3 Phụ lục 3 của Accountants (Public Accountants) Rules yêu cầu giữ hồ sơ hoàn thành CPE và chứng cứ tham gia thích hợp, xuất trình khi ACRA yêu cầu kiểm tra.

20. Có người không cung cấp được chứng cứ hoặc cung cấp không đầy đủ. Chỉ xác nhận đăng ký khóa, lịch học hoặc tài liệu/slides nhận trong khóa không đủ chứng minh đã tham gia. Vẫn cần giữ lịch và tài liệu để hỗ trợ phân loại, nhất là khi tên khóa không cho thấy mục tiêu hay nhóm CPE. Chú thích 4 nêu các ví dụ đã được phân loại: “Price Solution Mechanism – Introduction of Fixed Price Model” vào nhóm 3 và “Understanding Gen-Y” vào nhóm 1; tên khóa tự nó không đủ giải thích cách phân loại. ACRA không tính giờ không có chứng cứ hỗ trợ khi xác định tuân thủ.

21. Hồ sơ phải chứng minh khách quan đã dự hoặc hoàn thành hoạt động; lưu 3 năm, không kể năm hiện tại. Hồ sơ gồm tên public accountant, tên và thông tin liên hệ đơn vị tổ chức, tên và mô tả nội dung khóa, ngày hoàn thành và số giờ CPE được cấp; xuất trình khi yêu cầu. Chú thích 5: khóa dự năm 20x4 phải giữ hồ sơ trong các năm 20x5–20x7.

Khóa trực tuyến có thể là học có cấu trúc và cũng phải đáp ứng các yêu cầu hồ sơ. Nên lấy đủ chứng từ cần thiết khi dự khóa online. Nếu không có xác nhận hoàn thành, giờ được xem là không cấu trúc thay vì có cấu trúc.

Xin miễn CPE trước khi xin gia hạn

22. Người không đáp ứng được phải xin PAOC miễn trước khi nộp đơn gia hạn. Chỉ trường hợp ngoại lệ, khi PAOC hài lòng rằng thực tế không thể hoàn thành vì yếu tố ngoài kiểm soát, chẳng hạn khó khăn do bệnh tật, mới được miễn. Nếu chỉ xin miễn khi đợt kiểm tra đã phát hiện vi phạm thì không được chấp thuận, dù lý do có thể hợp lệ. Chú thích 6 dẫn trang ACRA về yêu cầu gia hạn đăng ký, được giữ ở phần tài nguyên liên quan.

Biện pháp xử lý tờ khai sai và quyết định riêng của đợt 2014

23. Theo pháp luật được bản tin viện dẫn tại thời điểm đó, khai sai việc hoàn thành CPE rồi được gia hạn có thể dẫn đến: (a) hủy đăng ký, xóa tên và thông tin khỏi Register of Public Accountants theo điều 15(4)(a) Accountants Act vì gia hạn bằng gian lận hoặc trình bày sai; hoặc (b) thủ tục kỷ luật với điều tra của Complaints Committee và/hoặc điều tra chính thức của Disciplinary Committee khi hành vi bị xem là không đúng đắn hoặc bất xứng theo điều 40(1)(a) và 52(1)(c) tương ứng; hoặc (c) truy tố theo điều 58 nếu có hành vi gian lận khi gia hạn.

24. Riêng đợt kiểm tra 2014, PAOC xét đây là lần đầu áp dụng đề cương sửa đổi theo kỳ ba năm: người hành nghề phải tính hoạt động hai năm trước và hoàn thành yêu cầu đề cương mới vào năm thứ ba, có thể chưa quen khái niệm. PAOC vì vậy khoan dung, không hủy đăng ký những người đã khai đáp ứng nhưng thực tế thiếu. Họ phải bù thiếu và học thêm giờ trong thời hạn quy định, nộp danh sách khóa cùng chứng từ cho ACRA xác minh trước khi nộp gia hạn 2015 trực tuyến. Đây là xử lý của đợt lịch sử cụ thể, không phải quyền khoan dung chung.

Trách nhiệm tuân thủ và ghi chú cuối bản tin

25. Public accountant phải hiểu đề cương, đáp ứng CPE, lưu hồ sơ và cung cấp khi xác minh. ACRA coi vi phạm CPE và khai sai đã hoàn thành là nghiêm trọng, sẵn sàng xử lý, tiếp tục kiểm tra thường xuyên và áp dụng biện pháp nghiêm hơn với vi phạm trong các đợt sau. Mọi người cần cẩn trọng hơn về tuân thủ và tính chính xác của thông tin khai.

Ghi chú: bản tin hướng dẫn public accountant, bổ sung chuẩn mực được quy định và gồm tiêu chí ACRA cân nhắc khi đánh giá công việc. Nội dung không có hiệu lực lập pháp, không thay thế luật hoặc chuẩn mực liên quan. Khi kiểm toán báo cáo tài chính, public accountant cần tuân thủ, duy trì và áp dụng chuẩn mực nghề nghiệp, phương pháp, thủ tục và yêu cầu được quy định.