Mục lục bài viết
Tuyên bố, phạm vi và ngoại lệ
Office of the Commissioner of Charities (COC) ban hành Statement of Applicability ngày 24/6/2011 sau khi ASC ban hành Charities Accounting Standard (CAS). Với kỳ tài chính bắt đầu từ 1/7/2011, FRS áp dụng cho charity nắm khoản đầu tư đáng kể trong công ty con, liên kết hoặc liên doanh không phải charity; các charity khác dùng FRS hoặc CAS. Bài giữ bối cảnh lịch sử của tài liệu sáu trang, không gán các mốc chuyển tiếp thành thời hạn mới.
“Charity” ở đây gồm tổ chức từ thiện hoặc Institution of a Public Character (IPC) đăng ký/chấp thuận theo Charities Act; chi tiết ở Charities (Accounts and Annual Report) Regulations 2011.
Không áp dụng tuyên bố cho (a) charity là statutory body trong Phụ lục Accounting Standards Act, Cap. 2B — chú thích 1 yêu cầu chuẩn Accountant-General quy định theo Phần IV luật đó; (b) cơ sở giáo dục trong Phụ lục thứ ba của Regulations 2011 — chú thích 2 yêu cầu FRS theo thông báo MOE 24/6/2011, mã FD/FMB/09/2011.
Đoạn 3 — triển khai hai giai đoạn
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Kỳ tài chính bắt đầu từ hoặc sau | Đối tượng và yêu cầu |
|---|---|
| 1/7/2011 | Charity hoặc IPC là công ty theo Companies Act, Cap. 50, và large IPC không phải công ty theo Rule 20(6) Charities (Institutions of a Public Character) Regulations: dùng FRS hoặc CAS. Nếu có đầu tư đáng kể vào subsidiary/associate/joint venture không phải charity thì bắt buộc FRS. |
| 1/1/2015 | Các charity khác ngoài nhóm đoạn 3(a) phải kiểm toán báo cáo theo Regulations 2011: dùng FRS hoặc CAS. Vẫn bắt buộc FRS nếu có đầu tư đáng kể vào subsidiary/associate/joint venture không phải charity. |
Đoạn 4–7 — nhất quán, công bố và áp dụng sớm
Sau khi chọn khung phù hợp, rất không khuyến khích chuyển CAS sang FRS hoặc ngược lại trừ lý do thuyết phục, nhằm so sánh được giữa các kỳ.
Charity dùng FRS phải đáp ứng công bố bổ sung về khoản cho vay bất kỳ bên nào theo Regulations 2011; nội dung cụ thể ở đoạn 280 CAS. Có thể chọn trình bày báo cáo thu nhập toàn diện theo định dạng statement of financial activities của CAS. Được phép và khuyến khích áp dụng FRS/CAS sớm hơn mốc nhóm mình.
Hỏi đáp 1–3 — mục tiêu, khác biệt và lựa chọn
Các Q&A là hướng dẫn, không phải một phần của chuẩn; phải xem chuẩn để xác định yêu cầu. Q1: CAS đơn giản hơn và phù hợp nhu cầu charity/các bên liên quan, cung cấp thông tin đúng mục đích cho người dùng.
Q2: CAS phát triển từ FRS nhưng tính bối cảnh charity, thêm hướng dẫn tài sản “Preservation for Monuments”, quỹ vốn hiến tặng và quỹ thu nhập hạn chế mục đích. Khung thay thế giúp charity dễ tuân thủ hơn.
Q3: chọn theo nhu cầu/hoạt động, quy mô/cấu trúc, số lượng/bản chất giao dịch. Nhưng có đầu tư đáng kể trong subsidiary/associate/joint venture không phải charity thì phải FRS, không được CAS.
Hỏi đáp 4–9 — bắt buộc, áp dụng toàn bộ và thời điểm
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Câu | Trả lời |
|---|---|
| Q4: Có bắt buộc khung áp dụng không? | Có, charity thuộc đoạn 3 phải tuân theo ngày triển khai tại đoạn đó. |
| Q5: Được trộn một phần FRS và CAS? | Không. Phải áp dụng nguyên bộ FRS hoặc CAS; không áp dụng một phần hay trộn hai khung. |
| Q6: Có đầu tư đáng kể vào pháp nhân không phải charity thì CAS được không? | Không, phải FRS nếu khoản đó ở công ty con, liên kết hoặc liên doanh không phải charity. |
| Q7: Được dùng SFRS for Small Entities? | Không, vì charity có trách nhiệm giải trình với công chúng. |
| Q8: Được sớm hơn kỳ bắt đầu 1/7/2011 hoặc 1/1/2015? | Có, được phép và khuyến khích. |
| Q9: Được bắt đầu sau mốc quy định? | Không. Charity thuộc đoạn 3 phải áp dụng chậm nhất vào mốc nhóm mình. |
Hỏi đáp 10–12 — chuyển khung và RAP 6
Q10: Sau CAS có thể chuyển FRS không? Có, nhưng rất không khuyến khích chuyển hai chiều nếu không có lý do thuyết phục, để bảo đảm so sánh giữa kỳ. Q11: Từ FRS sang CAS có chuyển tiếp không? Có, CAS có điều khoản cho người áp dụng CAS lần đầu.
Q12: RAP 6 Accounting and Reporting by Charities có bị rút khi ASC ban hành chuẩn không? Theo cơ chế triển khai từng giai đoạn ở tài liệu này, chưa rút. Charity ngoài giai đoạn đầu còn được dùng RAP 6 cho tới các kỳ bắt đầu từ 1/1/2015, trừ khi chọn FRS/CAS sớm. Nhóm giai đoạn đầu không được dùng từ các kỳ bắt đầu 1/7/2011 vì phải FRS/CAS từ đó.
Hỏi đáp 13–14 — thực thi và trách nhiệm
Q13: COC theo dõi và thực thi chuẩn áp dụng. Không tuân là vi phạm Charities Act, có chế tài phạt tiền theo Charities (Accounts and Annual Report) Regulations 2011; tài liệu không nêu số tiền cụ thể.
Q14: Thành viên hội đồng quản trị charity chịu trách nhiệm bảo đảm báo cáo tuân khung áp dụng theo Rule 4 của Regulations 2011.