Mục lục bài viết
Câu 1–5: đối tượng, cơ sở và mục đích
Tài liệu “Clarifications to Questions on Peer Review” trình bày cơ chế thực hiện từ 1/4/2009. Peer review là rà soát đồng nghiệp bắt buộc đối với public accountant (PA) không đạt practice review và nhận lệnh “revisit”. Nội dung sẽ được ghi trong thư thông báo lệnh của Oversight Committee; cơ sở được nguồn nêu là điều 38(1)(a), Accountants Act, Cap. 2.
Mục tiêu là chuyên gia đồng nghiệp độc lập rà soát để giúp PA cải thiện chất lượng sau lệnh của Ủy ban. Không áp dụng peer review với PA nhận lệnh “hot review”, vì họ đã bổ nhiệm người rà soát để giám sát chất lượng công việc trong thời gian hot review. Các tên tổ chức và điều luật trong bài được giữ theo bản nguồn lịch sử.
Câu 6–10: thời điểm rà soát
Phải hoàn tất peer review trong 12 tháng kể từ ngày lệnh của Oversight Committee; khuyến khích dàn đều ba lần rà soát trong 12 tháng.
Khác hot review, peer review có thể diễn ra trước hoặc sau khi hoàn tất hợp đồng kiểm toán và ký báo cáo. Việc sửa hồ sơ làm việc sau ngày báo cáo trong hoàn cảnh ngoại lệ do peer review theo hướng dẫn SSA 230.13. PA nhận revisit được linh hoạt chọn thời điểm và không cần xin ACRA phê duyệt thời điểm.
Câu 11–13: chọn hợp đồng kiểm toán
Rà soát ba hợp đồng mà báo cáo do PA ký. PA nhận revisit có quyền linh hoạt chọn hồ sơ. Nhìn chung nên chọn trong 15 khách hàng lớn nhất theo phí kiểm toán; còn có thể xét quy mô hoạt động qua doanh thu/lợi nhuận ròng, bản chất và độ phức tạp hoạt động.
Câu 14–18: chọn người rà soát và thù lao
PA có thể thuê bất kỳ PA đủ năng lực thích hợp, miễn không có xung đột lợi ích hoặc vấn đề độc lập. PA đã đăng ký và đạt practice review là người thích hợp. ACRA đã phối hợp ICPAS lập danh sách người rà soát; nếu không tự tìm được có thể lấy danh sách ISCA tại URI gốc làm điểm khởi đầu. Một người từng là PA, đã đạt practice review và cập nhật đầy đủ thay đổi quy trình kiểm toán, cũng được coi đủ năng lực.
Không cần ACRA chấp thuận người được chọn. Thù lao nếu có do hai bên thỏa thuận riêng; không cần báo ACRA. Việc bổ nhiệm nên được xác nhận bằng thư hợp đồng bao gồm phạm vi, thù lao, bảo mật, trách nhiệm và hành vi nghề nghiệp.
Câu 19–21: trách nhiệm và phương pháp
PA bị rà soát vẫn giữ nguyên trách nhiệm chính trực, độc lập, cẩn trọng, khách quan và xét đoán nghề nghiệp khi ký báo cáo. Peer review không giảm vai trò/trách nhiệm của PA phụ trách khi ký ý kiến kiểm toán.
Người rà soát phải kiểm tra ba hợp đồng để bảo đảm ý kiến dựa trên kiểm toán theo Singapore Standards on Auditing (SSA), và kiểm tra báo cáo tài chính đã kiểm toán được lập đúng Companies Act, Cap. 50 cùng Singapore Financial Reporting Standards (SFRS). ACRA không quy trách nhiệm cho người rà soát nếu PA sau đó không đạt revisit.
Không có checklist hoặc sổ tay bắt buộc; người rà soát tự quyết phương pháp phù hợp với mục tiêu cải thiện chất lượng nhờ đồng nghiệp độc lập. Cả hai vẫn phải nhớ yêu cầu tuân SSA khi kiểm toán, Companies Act và SFRS khi lập báo cáo tài chính.
Câu 22–24: báo cáo và hậu quả không tuân thủ
Phải lập báo cáo để PA có chứng từ chứng minh quá trình đã diễn ra và tuân lệnh. Người rà soát tự chọn hình thức nhưng phải có tối thiểu thông tin cơ bản tại Phụ lục A. Người rà soát được ACRA/ICPAS bổ nhiệm sẽ yêu cầu bản sao để đánh giá hiệu quả và việc tuân thủ.
ACRA nghiêm khắc với việc không bổ nhiệm người rà soát hoặc không hoàn tất quá trình theo lệnh; không tuân có thể dẫn tới kỷ luật và/hoặc thực thi pháp luật.
Phụ lục A: thông tin tối thiểu phải có
Ghi tên PA bị rà soát; tên và số đăng ký PA làm người rà soát. Với mỗi hợp đồng được chọn, ghi đủ các mục dưới đây. Ngoài ra có danh sách phát hiện cho từng hợp đồng, ngày bắt đầu/kết thúc rà soát, chữ ký người rà soát và ngày báo cáo.
- Tên pháp nhân; FYE; ngày thư hợp đồng kiểm toán; số năm partner/manager tham gia hợp đồng.
- Loại báo cáo kiểm toán đã phát hành; ngày ký; ngày thực hiện công việc về sự kiện sau kỳ báo cáo; hoạt động chính.
- Mức trọng yếu, mức trọng yếu thực hiện và sai sót phát hiện chưa điều chỉnh; cách tiếp cận kiểm toán; vùng rủi ro PA nhận diện; tóm tắt vấn đề chính của PA.
- Thảo luận vấn đề chính và cơ sở xét đoán chính giữa người rà soát và PA; dòng tương ứng của bản nguồn dùng từ “hot reviewer” trong chính Phụ lục peer review này. Số giờ dành cho peer review cũng phải ghi.
Phụ lục A: mẫu báo cáo đề xuất
Mẫu có ô tên PA bị rà soát, giai đoạn bị rà soát, và ba cột hợp đồng A, B, C để điền riêng mọi hàng dưới đây. Sau bảng, mẫu dành ba dòng phát hiện 1), 2), 3) cho từng hợp đồng A, B và C; rồi ô chữ ký người rà soát, họ tên, số đăng ký PA và ngày báo cáo.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Số mục | Nội dung phải điền riêng cho hợp đồng A/B/C |
|---|---|
| 1 | Tên pháp nhân |
| 2 | Ngày kết thúc năm tài chính |
| 3 | Ngày thư hợp đồng kiểm toán |
| 4 | Số năm partner/manager tham gia hợp đồng |
| 5 | Loại báo cáo kiểm toán phát hành |
| 6 | Ngày ký báo cáo kiểm toán |
| 7 | Ngày thực hiện công việc về sự kiện sau kỳ báo cáo |
| 8 | Hoạt động chính |
| 9 | Mức trọng yếu tổng thể ($) |
| 10 | Mức trọng yếu thực hiện ($) |
| 11 | Sai sót phát hiện chưa điều chỉnh ($) |
| 12 | Cách tiếp cận kiểm toán |
| 13 | Vùng rủi ro nhận diện |
| 14 | Tóm tắt vấn đề chính |
| 15 | Thảo luận vấn đề chính và cơ sở xét đoán chính |
| 16 | Ngày bắt đầu và hoàn tất peer review |
| 17 | Số giờ dành cho rà soát |
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.