Mục lục bài viết
Bối cảnh kiểm tra tuân thủ 2016
CPE là điều kiện gia hạn để PA liên tục nâng kiến thức/kỹ năng và duy trì năng lực cao. Phải học theo chương trình PAOC, khai chi tiết từng năm trong đơn gia hạn.
Cho gia hạn 2016, ACRA/ISCA kiểm tra mẫu kỳ 1/1/2013–31/12/2015. Đây là lần thứ hai kiểm tra đủ kỳ ba năm; lần đầu cho gia hạn 2014 xét kỳ kết thúc 31/12/2013, công bố trong APB 1/2014 ngày 21/10/2014. Bản tin 17/10/2016 nên đọc cùng APB đó. Kết quả cải thiện nhưng còn năm vấn đề: tính sai kỳ, phân nhóm kép sai, thiếu nhóm 4, không tuân lệnh PAOC, chứng cứ kém. Các điều kiện và ví dụ sau giữ bối cảnh năm 2016.
Tính đúng kỳ ba năm liên tục
Mỗi kỳ cần ít nhất 120 giờ CPE, trong đó 90 giờ có cấu trúc. Không chia thành khối ba năm cố định rồi cho rằng còn thêm năm 2016 để đủ giờ. Đoạn 7 của nguồn ghi ví dụ cách hiểu sai “1/1/2010–31/12/2013” và “1/1/2014–31/12/2016”; khoảng đầu được chép đúng bản gốc, không phải định nghĩa kỳ hợp lệ.
Kỳ liên tục là ba năm báo cáo CPE, mỗi năm 12 tháng từ 1/1 đến 31/12; gia hạn xét ba năm ngay trước năm được gia hạn.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Năm gia hạn | Kỳ CPE liên tục liên quan |
|---|---|
| 2016 | 1/1/2013–31/12/2015 |
| 2017 | 1/1/2014–31/12/2016 |
| 2018 | 1/1/2015–31/12/2017 |
Phân nhóm kép và nhóm 4
Chương trình khi đó có bốn nhóm: (1) chuẩn/văn bản báo cáo tài chính; (2) đạo đức/tính chuyên nghiệp; (3) chuẩn, văn bản, phương pháp kiểm toán; (4) mất khả năng thanh toán/tái cơ cấu. Giờ tối thiểu phụ thuộc PA thông thường, PA chỉ làm JM không kiểm toán, hay PA đồng thời liquidator.
Khóa có hai cách phân nhóm, ví dụ 1 hoặc 3 do vừa kiểm toán vừa kế toán doanh thu, cho PA chọn nhóm giúp đáp ứng yêu cầu; chứng nhận tham gia phải hỗ trợ nhóm khai trong đơn.
PA đồng thời approved liquidator có thiếu giờ nhóm 4, có người viện thiếu khóa nhưng ACRA ghi nhận khá nhiều khóa trong ba năm trước. Phải có ít nhất chín giờ có cấu trúc nhóm 4 mỗi kỳ ba năm khi còn giấy phép. Đã ngừng/không định thanh lý có thể xin hủy giấy phép trước gia hạn PA để được giải trừ yêu cầu.
Lệnh PAOC — giờ bổ sung và gia hạn riêng
Trong kiểm tra 2016, ACRA cũng kiểm tra mẫu tuân lệnh PMP. PA không đạt practice review có thể phải học khóa đào tạo theo yêu cầu của cơ quan quản lý do ISCA tổ chức và thêm 48 giờ có cấu trúc nhóm 1 hoặc 3 trong thời gian chỉ định. PAOC có thể yêu cầu đào tạo kỹ thuật kiểm toán lĩnh vực cụ thể như doanh thu hoặc hợp đồng xây dựng. Thời gian học khóa đào tạo này và 48 giờ theo lệnh là bổ sung ngoài giờ CPE gia hạn thông thường.
Giờ ngoài thời gian lệnh không tính. Phải học đúng lĩnh vực chỉ định vì khóa thay thế có thể không sửa được thiếu sót. Nguồn ví dụ khóa FRS 115 (IFRS 15) Revenue from contract with customers không là thay thế chấp nhận cho FRS 8 Revenue; giữ nguyên dẫn chiếu của tài liệu.
Không đủ 48 giờ đúng hạn phải xin ACRA gia hạn. Được gia hạn hot review không tự động gia hạn 48 giờ; cần xin riêng.
Chứng từ và biện pháp thực thi
Đoạn 3 Phụ lục thứ ba Accountants (Public Accountants) Rules yêu cầu giữ hồ sơ CPE/bằng chứng và xuất trình khi ACRA yêu cầu. Không chứng minh tham gia hoặc bằng chứng không cho thấy tham gia thì giờ bị loại; xác nhận đăng ký khóa, biên nhận phí, đề cương hoặc tài liệu khóa không đủ chứng minh.
PAOC có thể hủy đăng ký vì có được bằng trình bày sai, ví dụ khai tuân lệnh dù chưa tuân. Trong kiểm tra 2016, sau xét hoàn cảnh/lý do, PAOC không hủy với điều kiện bù thiếu và học thêm trong hạn; phải nộp danh sách khóa/chứng từ cho ACRA xác minh trước khi gia hạn trực tuyến 2017.
PA phải cẩn trọng tuân CPE, khai chính xác, theo dõi giờ và giữ bằng chứng sẵn xác minh. ACRA coi không tuân CPE/lệnh PAOC nghiêm trọng và sẽ thực thi nghiêm với vi phạm phát hiện ở kiểm tra sau.