Audit Practice Bulletin 1/2017: hành nghề hoặc xưng danh PA khi chưa đăng ký

Bản tin ngày 28/3/2017 và phạm vi dịch vụ

Audit Practice Bulletin 1/2017 giải thích điều 56(1) Accountants Act về hành nghề hoặc xưng danh public accountant (PA) khi chưa đăng ký ACRA. Đây là tài liệu lịch sử ngày 28/3/2017; các luật, cơ chế JM và hình phạt dưới đây được quy về bản tin này.

Ở Singapore, chỉ người đăng ký PA theo Accountants Act được cung cấp dịch vụ public accountancy: kiểm toán/báo cáo về báo cáo tài chính và công việc khác pháp luật dành cho PA. Bản tin lấy ví dụ Companies Act yêu cầu PA làm judicial manager, Bankruptcy Act yêu cầu PA làm trustee in bankruptcy. ACRA đã đăng ký PA cho các mục đích đó; họ không được kiểm toán nếu chưa có PAOC chấp thuận trước. Chú thích 1 liên kết danh sách PA đăng ký để làm JM.

Nghề kiểm toán độc lập bảo vệ lợi ích công cộng về tính toàn vẹn báo cáo tài chính; giữ niềm tin vào nghề là thiết yếu với thị trường vốn và kinh doanh. Người dùng dựa vào ý kiến PA, nên trước khi kiểm toán và báo cáo, cá nhân phải có đủ tư cách hành nghề.

Điều 56(1), 56(5) và ba nhóm tình huống

Theo nội dung điều 56(1) được chú thích 2 dẫn, người chưa đăng ký không được (a) hành nghề PA; (b) tự thể hiện mình là PA; hoặc (c) gắn với tên hay bằng cách khác nhận, dùng, quảng cáo chức danh/mô tả gây ấn tượng mình là PA đăng ký theo luật hoặc được phép cung cấp dịch vụ PA tại Singapore.

Theo điều 56(5) ở chú thích 3 và đoạn 3, lần kết án đầu có thể phạt tới 5.000 đô la hoặc tù tới 12 tháng hoặc cả hai. Lần thứ hai trở đi có thể phạt tới 10.000 đô la hoặc tù tới hai năm hoặc cả hai.

Mục tiêu bản tin là chỉ ra tình huống có thể vô ý vi phạm: ký báo cáo sau khi bị xóa tên/thông tin khỏi Register of Public Accountants; kiểm toán khi đăng ký bị đình chỉ; hoặc mang chức danh Audit Partner/Director ở doanh nghiệp kế toán trước khi đăng ký PA.

A — Ký báo cáo sau khi bị xóa tên

PA không gia hạn sau một tháng kể từ hết hiệu lực chứng nhận, tức sau mốc 31/1 năm tiếp theo, sẽ bị xóa tên/thông tin khỏi Register; chú thích 4 loại trừ PA đang có khiếu nại hoặc thủ tục kỷ luật chưa giải quyết. Người bị xóa được thông báo và có thể xin khôi phục trong 21 ngày kể từ thông báo. Trước khi được khôi phục vẫn phải đáp ứng yêu cầu gia hạn, như CPE và lệnh PAOC.

Người đã hết chứng nhận và không gia hạn hoặc xin khôi phục đúng hạn chấm dứt tư cách PA từ lúc bị xóa, tức 1/2 năm tiếp theo. Tiếp tục cung cấp dịch vụ PA sau đó là vi phạm điều 56(1), có thể bị ACRA khởi tố hình sự.

B — Làm công việc kiểm toán khi đăng ký đình chỉ

Trong thời gian đình chỉ, PA được coi không đăng ký. Theo điều 59(1)(b), phải được PAOC đồng ý trước khi PA bị đình chỉ được PA hoặc doanh nghiệp kế toán thuê làm việc liên quan cung cấp dịch vụ PA.

Chú thích 5 nêu đầy đủ: PA trong hoạt động hành nghề và accounting corporation, accounting firm hoặc accounting LLP trong kinh doanh dịch vụ PA không được, nếu chưa có Oversight Committee đồng ý, thuê hoặc trả thù lao người mà mình biết đã bị đình chỉ hoặc hủy đăng ký theo Phần V hoặc VI.

Người bị đình chỉ làm việc liên quan kiểm toán phải chủ động tránh xưng danh PA: báo khách hàng về thay đổi engagement partner của hợp đồng đang có; tránh ký thư hợp đồng và báo cáo kiểm toán, dù nhân danh mình hay bất kỳ doanh nghiệp kế toán nào.

C — Chức danh Audit Partner hoặc Director trước đăng ký

ACRA ghi nhận người xin PA đã được nhận làm partner hoặc director trước khi đăng ký. Chú thích 6: partner ở public accounting firm/accounting LLP; chú thích 7: director ở public accounting corporation.

Luật cho người không là PA làm partner/director nếu đủ điều kiện. Chú thích 8: ít nhất hai phần ba partner/director tương ứng phải là PA; nếu chỉ có một hoặc hai partner/director thì ít nhất một phải là PA.

Với người chưa đăng ký nhưng làm việc liên quan kiểm toán, phải thận trọng đặt chức danh để không gây ấn tượng có tư cách PA hoặc được phép cung cấp dịch vụ PA ở Singapore. Khi liên lạc khách hàng và phát hành tài liệu công khai, như danh thiếp, chữ ký email, đề xuất kiểm toán, phải có ngữ cảnh phù hợp làm rõ Audit Partner/Director không có nghĩa người đó là PA đăng ký. Người này cũng phải sửa hiểu lầm về tư cách PA mà mình biết một cách hợp lý.

Kết luận của ACRA

Do vai trò công ích quan trọng của PA trong quản trị doanh nghiệp và yêu cầu giữ tính toàn vẹn nghề, bảo vệ công chúng, ACRA coi vi phạm luật rất nghiêm trọng và sẽ xử lý nghiêm người hành nghề hay xưng danh PA khi chưa đăng ký.