Mục lục bài viết
Cơ sở và phạm vi bản tin
Điều 202A, 202B Companies Act và Companies (Revision of Defective Financial Statements, or Consolidated Financial Statements or Balance-Sheet) Regulations 2018 có hiệu lực 20/4/2018. Cho phép giám đốc tự nguyện sửa báo cáo không tuân Act, gồm chuẩn kế toán; và Registrar of Companies xin Tòa án buộc sửa khi phát hiện khiếm khuyết.
Bản tin nêu yêu cầu luật định, hướng dẫn thủ tục và báo cáo kiểm toán RFS; công ty có hướng dẫn riêng. Nội dung không đầy đủ mọi trường hợp, không thay chuẩn kiểm toán hoặc tư vấn pháp lý; hướng dẫn đầy đủ có thẩm quyền ở Act và Regulations.
Chú thích 1: chuẩn kế toán là chuẩn do Accounting Standards Council xây dựng theo Part III Accounting Standards Act 2007. Chú thích 2: Financial Statements gồm báo cáo tài chính, báo cáo hợp nhất hoặc bảng cân đối theo Regulations 2018. Chú thích 3: ngoài liên kết đích PDF, bản in còn ghi https://www.acra.gov.sg/uploadedFiles/Content/Legislation/Companies_Act_Reform/CA_2014/Guidance%20for%20Companies_s202A%20and%20202B.pdf . Chú thích 4: báo cáo gốc là báo cáo bị sửa theo điều 202A hoặc 202B(4).
Kiểm toán và bổ nhiệm kiểm toán viên
Trừ RFS được miễn kiểm toán luật định, tất cả RFS phải được kiểm toán. Nếu giám đốc giao RFS đủ sớm, kiểm toán viên phải giao báo cáo đủ sớm để giám đốc tuân Regulation 7(1)(a).
Kiểm toán viên hiện tại có thể kiểm toán RFS. Hoặc giám đốc có thể quyết nghị để người kiểm toán báo cáo gốc, nay không còn là kiểm toán viên công ty, báo cáo RFS nếu người đó đồng ý.
Regulation 6(1) yêu cầu RFS nêu được xem là lập vào ngày báo cáo gốc. Chú thích 5: đó là ngày ký tuyên bố của giám đốc gốc thay mặt hội đồng theo Regulation 3. RFS không được tính tác động của sự kiện cần điều chỉnh hoặc không điều chỉnh xảy ra giữa ngày báo cáo gốc và ngày RFS.
Bảng yêu cầu báo cáo kiểm toán
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Căn cứ | RFS được xem là lập vào ngày báo cáo gốc |
|---|---|
| Regulation 10(7)(a) | Báo cáo kiểm toán dẫn tuyên bố giám đốc về những điểm báo cáo gốc không tuân Act và các sửa đổi trọng yếu. |
| Regulation 10(7)(b) | Nêu ý kiến RFS có tuân Act theo cách Regulations áp dụng, xét tại ngày báo cáo gốc không. |
| SSA 560 Subsequent Events, đoạn 16 | Có đoạn Emphasis of Matter hoặc Other Matter dẫn thuyết minh RFS giải thích kỹ hơn lý do sửa báo cáo đã phát hành và báo cáo kiểm toán trước. |
| SSA 560 Subsequent Events, đoạn 12 | Trong Emphasis of Matter hoặc Other Matter, nêu sửa báo cáo giới hạn ở tác động sự kiện sau ngày báo cáo gây ra sửa đổi, và thủ tục xem xét sự kiện sau ngày báo cáo cũng giới hạn ở sửa đổi đó. |
Chú thích chuẩn và báo cáo mẫu
Chú thích 6, SSA 560.16: kiểm toán viên phải đưa vào báo cáo mới/sửa đổi đoạn nhấn mạnh hoặc vấn đề khác dẫn thuyết minh giải thích kỹ lý do sửa báo cáo đã phát hành và báo cáo kiểm toán trước.
Chú thích 7, SSA 560.12: nếu luật, quy định hoặc khuôn khổ báo cáo không cấm ban quản lý giới hạn sửa đổi ở tác động sự kiện gây ra sửa đổi, và không cấm người phê duyệt giới hạn phê duyệt ở sửa đổi đó, kiểm toán viên được giới hạn thủ tục sự kiện sau ngày báo cáo ở phần sửa đổi theo 11(b)(i). SSA 560.11(b)(i) yêu cầu khi ban quản lý sửa báo cáo, trừ hoàn cảnh đoạn 12, phải kéo dài các thủ tục đoạn 6 và 7 tới ngày báo cáo kiểm toán mới.
Đoạn 8 và chú thích 8: ISCA sẽ ban hành minh họa báo cáo kiểm toán độc lập về RFS của hợp đồng kiểm toán tập đoàn trong Audit Guidance Statement 1 — Sample Independent Auditor’s Reports.
Nguyên tắc và bảy nhóm thủ tục với kiểm toán viên gốc
Để cho ý kiến, phải kiểm toán phần sửa và thu đủ bằng chứng thích hợp rằng toàn bộ RFS phản ánh trung thực, hợp lý khi xét tại ngày báo cáo gốc. Với người từng kiểm toán báo cáo gốc, thủ tục có thể gồm:
- Hiểu thủ tục ban quản lý thiết lập để bảo đảm sửa đổi đầy đủ.
- Thảo luận với ban quản lý, đối chứng bằng chứng sẵn có để xác định và xác nhận lý do sửa là hợp lệ.
- Kiểm tra tài liệu hỗ trợ đầy đủ cho sửa đổi.
- Xác định công bố trong RFS về sửa đổi có đầy đủ không.
- Xem sửa đổi tác động “other information” theo SSA 720 và có mâu thuẫn trọng yếu với báo cáo tài chính không; nếu có, xem SSA 720.19.
- Xem các bước ban quản lý thực hiện để thông báo sửa đổi tới mọi người đã nhận báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán trước.
- Xem tính chính trực của ban quản lý và đánh giá các giải trình trước của họ.
Chú thích 9 và 10: thông tin khác và tránh tiếp tục tin cậy báo cáo cũ
SSA 720.19: nếu kiểm toán viên kết luận thông tin khác nhận sau ngày báo cáo kiểm toán có sai sót trọng yếu, và thông tin được sửa thì thực hiện thủ tục cần thiết theo hoàn cảnh (A48). Nếu không sửa sau khi trao đổi với người chịu trách nhiệm quản trị, phải có hành động thích hợp xét quyền/nghĩa vụ pháp lý để sai sót chưa sửa được đưa phù hợp tới người sử dụng báo cáo kiểm toán (A49–A50).
SSA 560.17: nếu ban quản lý không bảo đảm người nhận báo cáo trước được thông báo tình hình và không sửa báo cáo khi kiểm toán viên cho rằng cần sửa, kiểm toán viên phải thông báo cho ban quản lý và người chịu trách nhiệm quản trị, trừ khi tất cả những người quản trị đều tham gia quản lý, rằng sẽ tìm cách ngăn tiếp tục tin cậy báo cáo kiểm toán. Nếu sau thông báo vẫn không có bước cần thiết, kiểm toán viên phải có hành động thích hợp để ngăn việc tin cậy đó (A20).
Kiểm toán viên mới, ngày báo cáo và kết luận
Người không kiểm toán báo cáo gốc, ngoài thủ tục đoạn 10, có thể xem hồ sơ làm việc của kiểm toán viên gốc và làm thủ tục bổ sung phù hợp, hoặc kiểm toán độc lập báo cáo gốc để có đủ bằng chứng cho ý kiến về toàn bộ RFS.
Ngày báo cáo kiểm toán RFS phải là ngày giám đốc cho phép và phê duyệt phát hành RFS; RFS được xem thay báo cáo gốc từ ngày đó. Chú thích 11, SSA 700.49(b): ngày báo cáo không sớm hơn ngày có đủ bằng chứng thích hợp cho ý kiến, gồm người có thẩm quyền thừa nhận trách nhiệm báo cáo. Vì Regulations yêu cầu RFS mang ngày sửa đổi, báo cáo kiểm toán thực tế cũng mang ngày đó.
Điều 202A/202B giúp sửa khiếm khuyết, nộp RFS nhanh hơn, cung cấp báo cáo chính xác cho công chúng. PA phải xét đoán nguyên nhân sửa và áp dụng thủ tục thích hợp để có bằng chứng cho ý kiến. Bản tin ACRA bổ sung chuẩn nghề, gồm tiêu chí ACRA dùng đánh giá PA; không phải quy tắc ACRA và không thay chuẩn kiểm toán. PA vẫn phải tuân, duy trì và áp dụng chuẩn, phương pháp, thủ tục và yêu cầu nghề quy định.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.