Mục lục bài viết
Phạm vi chu kỳ rà soát lịch sử
ACRA rà soát chọn lọc báo cáo cho năm tài chính kết thúc từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013 (FY2013) trong giai đoạn ngày 1 tháng 4 năm 2014 đến ngày 31 tháng 5 năm 2015 theo FRSP. Xem Chỉ thị 2/2014 về FRSP và nghĩa vụ giám đốc. Hướng dẫn 1/2014 nhắc giám đốc, người lập báo cáo về nguy cơ sai sót/không công bố và nhu cầu thông tin của cổ đông, các bên khác.
1. Chuẩn mực mới
FRS 113 Fair Value Measurement áp dụng cho năm bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2013, cung cấp khuôn khổ đo giá trị hợp lý và yêu cầu công bố. Giám đốc phải kiểm tra tuân thủ; công ty có bất động sản đầu tư trọng yếu theo giá trị hợp lý cần nhiều thông tin hơn, gồm phân cấp giá trị hợp lý và đo lường thường xuyên cấp 3 khi phù hợp.
Các chuẩn mực có hiệu lực năm tài chính tiếp theo buộc xem lại phạm vi hợp nhất và kế toán liên doanh. Cần hiểu, xem tác động sớm và công bố có ý nghĩa trong FY2013 về chuẩn mực đã ban hành nhưng chưa hiệu lực; khi nghi ngờ tìm tư vấn chuyên môn. Chú thích 1 liệt kê FRS 110 Consolidated Financial Statements; FRS 111 Joint Arrangements; FRS 112 Disclosures of Interests in Other Entities; FRS 27 Separate Financial Statements; FRS 28 Investments in Associates and Joint Ventures.
2. Chính sách kế toán trọng yếu
Rà soát để chính sách liên quan tới việc hiểu báo cáo, đầy đủ cho mọi khoản trọng yếu, giải thích thực tiễn/hoạt động kinh doanh thực tế thay vì lặp câu chuẩn mực chung, và phản ánh bản chất giao dịch.
3. Hoạt động liên tục
Giả định triển vọng phải thực tế, nhất là khi kinh tế biến động hoặc công ty lỗ liên tục. Nếu vẫn coi hoạt động liên tục nhưng có bất định trọng yếu, phải công bố đủ bất định và lý do giám đốc vẫn đánh giá hoạt động liên tục. Tiếp tục xem khả năng tái tài trợ nợ đáo hạn, tuân thủ điều kiện khoản vay; chú ý phân loại tài sản và nợ ngắn/dài hạn.
4. Xét đoán và bất định ước tính
Công bố xét đoán đáng kể khi áp dụng chính sách và nguồn bất định ước tính giúp người đọc đánh giá tình hình, kết quả. Ví dụ: khoản phải thu thương mại khó thu trọng yếu, tồn kho chậm luân chuyển/lỗi thời, vị thế thuế bất định, nghĩa vụ tiềm tàng, suy giảm tài sản.
Nội dung phải cụ thể theo hoàn cảnh, tránh mẫu chung. Trong môi trường biến động cần thêm độ nhạy của giá trị ghi sổ với phương pháp, giả định, ước tính; thời điểm dự kiến giải quyết bất định; khoảng kết quả có thể hợp lý trong năm tài chính tiếp theo đối với tài sản, nợ bị ảnh hưởng.
5. Giá trị tài sản và kiểm tra suy giảm
Tập trung khả năng thu hồi giá trị ghi sổ tài sản dài hạn, gồm goodwill, tài sản vô hình khác và bất động sản, nhà xưởng, thiết bị. Hoài nghi nghề nghiệp, chất vấn giá trị và giả định tính suy giảm, nhất là kinh tế biến động và dự báo kỳ trước không đạt.
- Công bố sự kiện, hoàn cảnh dẫn tới ghi nhận hoặc hoàn nhập từng khoản lỗ suy giảm trọng yếu.
- Kiểm tra suy giảm nếu giá trị ghi sổ tài sản thuần lớn hơn vốn hóa thị trường.
- Xác định, công bố xét đoán và ước tính đáng kể khi kiểm tra tài sản trọng yếu.
- Nếu giá trị thu hồi dựa trên value in use, mô tả mỗi giả định chính dùng dự báo dòng tiền và cách quản lý xác định giá trị cho giả định.
6. Công bố rủi ro tài chính và quản lý vốn
Công bố công cụ tài chính giúp đánh giá tầm quan trọng với tình hình/kết quả, bản chất và mức rủi ro, cách quản lý. Thông tin phải cho thấy mức độ rủi ro hay cách quản lý thực tế. Khi rủi ro trở nên trọng yếu hơn, cân nhắc lại bản chất, mức công bố thay vì lặp thông tin cũ, nhất là chính sách/quy trình quản lý. Kiểm tra số liệu định lượng có đại diện cho tình hình trong năm không; nếu không, cung cấp thông tin bổ sung mang tính đại diện.
7. Bên liên quan; 8. Báo cáo hợp nhất
Theo FRS 24 Related Party Disclosures, công bố rõ, đủ bản chất quan hệ, điều khoản/điều kiện riêng của từng loại giao dịch và số dư chưa thanh toán để nhà đầu tư hiểu tác động tới tình hình, kết quả.
Nếu có một hay nhiều công ty con phải lập báo cáo hợp nhất trừ khi đáp ứng miễn trừ FRS 27 Separate Financial Statements. Lý do không thực hiện được hoặc chi phí lớn hơn lợi ích không phải tiêu chí miễn FRS 27. Thông tin so sánh cũng phải trên cơ sở hợp nhất.
Giới hạn hướng dẫn và chú thích 2
Các trọng tâm là hướng dẫn chung, không liệt kê hết yêu cầu chuẩn mực. Giám đốc nên tìm hỗ trợ chuyên môn khi nghi ngờ; ACRA giữ quyền xem xét các lĩnh vực khác khi cần. Chú thích 2 định nghĩa Accounting Standards gồm Singapore Financial Reporting Standards (SFRS), SFRS for Small Entities và Charities Accounting Standards do Accounting Standards Council ban hành.