GST đối với giao dịch tài sản của tổ chức không có tư cách pháp nhân

Tổ chức nào có thể đăng ký GST?

Theo Đạo luật GST, tổ chức không có tư cách pháp nhân gồm tổ chức hợp danh và hợp danh hữu hạn, nhưng không bao gồm hợp danh trách nhiệm hữu hạn (LLP), tổ chức từ thiện, hội và các tổ chức không có tư cách pháp nhân khác có thể đăng ký GST.

Giống thực thể đã đăng ký GST khác, các tổ chức này được khấu trừ thuế đầu vào khi mua tài sản kinh doanh và phải kê khai GST khi cung cấp hoặc bán tài sản kinh doanh tương ứng.

Tài sản đứng tên bên nhận ủy thác

Do không có năng lực pháp lý để đứng tên, tổ chức có thể nắm giữ tài sản phục vụ kinh doanh, gồm động sản, bất động sản và tài sản trí tuệ, thông qua cá nhân hoặc công ty đóng vai trò bên nhận ủy thác đứng tên hộ.

Bên nhận ủy thác được bổ nhiệm chỉ để giữ tài sản thay cho tổ chức. Thông thường, họ không có nhiệm vụ nào khác ngoài thực hiện chỉ dẫn của tổ chức khi cung cấp tài sản. Đối với tổ chức hợp danh, một hoặc nhiều thành viên có thể đứng tên giữ tài sản thay cho tổ chức.

Khấu trừ thuế đầu vào

Tổ chức không có tư cách pháp nhân đã đăng ký GST có thể khấu trừ GST phát sinh khi mua tài sản qua bên nhận ủy thác, tùy việc đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế đầu vào. Phải lưu đồng thời:

• Hóa đơn thuế ghi tên bên nhận ủy thác.
• Chứng từ, chẳng hạn văn bản tín thác, hoặc hồ sơ chứng minh bên nhận ủy thác mua tài sản thay cho tổ chức đã đăng ký GST.

Kê khai thuế đầu ra

Tổ chức phải kê khai thuế đầu ra đối với giao dịch cung cấp tài sản do bên nhận ủy thác thực hiện thay mình. Nghĩa vụ này cũng áp dụng cho giao dịch được coi là cung cấp, bao gồm:

• Tài sản cho tặng miễn phí.
• Tài sản dùng cho mục đích cá nhân hoặc phi kinh doanh.
• Tài sản còn nắm giữ tại thời điểm hủy đăng ký GST.