IRAS: khấu trừ GST khi bên nhận thế chấp bán hoặc cho thuê tài sản

Bán hoặc cho thuê tài sản để trả nợ

Tài sản, chẳng hạn bất động sản hoặc thiết bị, thuộc bên thế chấp đã đăng ký GST có thể được bên nhận thế chấp bán hoặc cho thuê để thanh toán nợ. Trong quá trình đó, bên nhận thế chấp có thể phát sinh GST đối với hàng hóa/dịch vụ mua từ nhà cung cấp như đơn vị quản lý bất động sản hoặc luật sư.

Bên nhận thế chấp có thể khấu trừ GST của chi phí nếu giao dịch cung cấp được thực hiện theo hợp đồng với mình. Tương tự, bên thế chấp có thể khấu trừ nếu giao dịch cung cấp được thực hiện theo hợp đồng với bên thế chấp.

Giao dịch theo hợp đồng với bên nhận thế chấp

Bên nhận thế chấp chỉ có thể khấu trừ GST của chi phí qua tờ khai GST của mình, theo các điều kiện khấu trừ thuế đầu vào, nếu giao dịch cung cấp được thực hiện theo hợp đồng với mình. Điều này xảy ra khi bên nhận thế chấp:

• Lựa chọn nhà cung cấp.
• Chỉ dẫn nhà cung cấp về các vấn đề liên quan giao dịch cung cấp.
• Thiết lập quan hệ hợp đồng với nhà cung cấp để có quyền yêu cầu cung cấp cho bên thế chấp. Do có quan hệ hợp đồng đó, bên nhận thế chấp chịu nghĩa vụ trả tiền cho nhà cung cấp dù giao dịch được cung cấp cho bên thế chấp.

Thu lại hoặc bù trừ chi phí không đổi nghĩa vụ trả tiền

Quy tắc trên không phụ thuộc việc bên nhận thế chấp tính lại khoản chi phí cho bên thế chấp hay bù trừ khoản thu hồi chi phí từ tài khoản của bên thế chấp. Bên nhận thế chấp vẫn là bên chịu nghĩa vụ trả tiền cho nhà cung cấp.

Giao dịch theo hợp đồng với bên thế chấp

GST của chi phí đối với giao dịch được cung cấp theo hợp đồng với bên thế chấp chỉ có thể do bên thế chấp khấu trừ, theo các điều kiện khấu trừ thuế đầu vào.

Ưu đãi hành chính và hai điều kiện

Theo ưu đãi hành chính, bên nhận thế chấp được phép khấu trừ thuế đầu vào khỏi thuế đầu ra phải kê khai đối với giao dịch, nhưng chỉ khi:

Số GST được khấu trừ phải dựa trên hóa đơn thuế của nhà cung cấp đứng tên bên thế chấp.

• Chứng minh đã thanh toán cho giao dịch được cung cấp theo hợp đồng với bên thế chấp.
• Đã xác định chắc chắn rằng bên thế chấp không yêu cầu khấu trừ trùng khoản thuế đầu vào đó trong tờ khai GST của mình.

Tài nguyên liên quan

Để biết cách kê khai GST của các giao dịch này, nguồn dẫn trang bán/cho thuê tài sản để thu hồi nợ. Các liên kết về điều kiện khấu trừ thuế đầu vào, bán/cho thuê tài sản thu hồi nợ và công ty đăng ký GST đang thanh lý, cùng toàn bộ điều hướng gốc, được giữ trong phần tài nguyên.