Tư cách từ thiện không làm mọi hoạt động không chịu thuế
Ấn bản thứ mười ngày 30 tháng 1 năm 2026 phân biệt cung cấp kinh doanh với hoạt động phi kinh doanh. Tổ chức từ thiện/phi lợi nhuận có thể vừa thu phí, cung cấp dịch vụ trợ giá hoặc miễn phí, vừa nhận trợ cấp và quyên góp. Tổ chức đăng ký phải tính GST cho cung cấp chịu thuế có thu phí; trợ cấp/quyên góp không có lợi ích đáp lại tự nó không chịu thuế. Đầu vào xét theo sử dụng; hoạt động kinh doanh và phi kinh doanh hỗn hợp thường không được khấu trừ toàn bộ. Các phân biệt này cũng quyết định tổ chức chưa đăng ký có phải đăng ký hay không.
Đăng ký thông thường phải gộp các bộ phận của tổ chức
Cung cấp chịu thuế từ kinh doanh vượt S$1,000,000 cuối năm dương lịch, hoặc dự kiến vượt trong mười hai tháng tới, phải đăng ký. Vẫn áp dụng dù mục tiêu chính phi kinh doanh và hoạt động thu phí chỉ phụ trợ. Gộp các bộ phận cùng tổ chức: ví dụ cộng phí lớp tôn giáo, chăm sóc trẻ và dưỡng lão ở các địa điểm; không được hưởng ngưỡng riêng chỉ vì tách cơ sở. Thời gian, thủ tục cụ thể tham khảo hướng dẫn đăng ký IRAS.
Đảo ngược nghĩa vụ nộp thuế là đường đăng ký thứ hai
Từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, tổ chức sẽ không được khấu trừ đầu vào đầy đủ nếu đăng ký cũng có thể phải đăng ký khi dịch vụ nhập khẩu thuộc RC vượt hoặc dự kiến vượt S$1,000,000 trong mười hai tháng. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2023 cộng dịch vụ liên quan với LVG. LVG trực tiếp quy thuộc cung cấp chịu thuế có thể bị loại khỏi yêu cầu RC được nêu; LVG khác trong phạm vi có thể mua từ người bán trong/ngoài nước, nền tảng hoặc đơn vị chuyển tiếp, bất kể đăng ký GST. Sau đăng ký còn tính thuế mọi cung cấp kinh doanh thuế suất tiêu chuẩn thông thường, không chỉ mua từ nước ngoài.
Thu nhập chịu thuế, miễn thuế và ngoài phạm vi
Thu nhập chịu thuế gồm học phí/đào tạo, tư vấn, lọc thận, chăm sóc ban ngày, tiền thuê phi nhà ở, bán hàng được tặng, bán bất động sản phi nhà ở/tài sản cố định. Trong nước thông thường 9%, xuất khẩu/dịch vụ quốc tế đủ điều kiện có thể 0%. Ví dụ miễn thuế: lãi ngân hàng, bán cổ phiếu/trái phiếu/chứng chỉ quỹ đủ điều kiện, cho thuê/bán nhà ở; phần nội thất trong tiền thuê nhà vẫn chịu thuế. Phụ lục còn ghi cổ tức ngoài phạm vi. Đăng ký và phân bổ phải phân biệt, không gộp mọi thu nhập cùng loại.
Trợ cấp phải xét lợi ích trực tiếp cho bên cấp
Trợ cấp vận hành không đổi lấy hàng, dịch vụ hoặc quyền cho bên cấp không tạo cung cấp chịu thuế, như trợ cấp vận hành viện dưỡng lão. Nhưng khoản gọi là trợ cấp để thiết kế xe lăn đặc biệt và cho bên cấp quyền đăng ký sáng chế là chịu thuế. Tên không quyết định bản chất; trợ cấp chịu thuế đã gồm GST tính đầu ra bằng khoản nhận × 9/109, cần giữ điều khoản lợi ích/quyền.
Quyên góp và cơ hội trúng thưởng
Quyên tiền chỉ nhận lợi ích không đáng kể/không hữu hình như cờ nhỏ, huy hiệu, và tặng hiện vật/phiếu quà không có đáp lại trực tiếp không chịu GST. Vé rút thăm từ thiện cho quyền tham gia/trúng là lợi ích trực tiếp, tính 9/109 trên tổng thu trừ giải tiền mặt; nếu giải là hàng/dịch vụ thì không trừ giá trị giải. Tổ chức từ thiện đăng ký và IPC có thể dùng ưu đãi lợi ích quyên góp theo hướng dẫn riêng trước/từ ngày 19 tháng 3 năm 2021, không mở rộng mọi tổ chức phi lợi nhuận.
Tài trợ: ghi nhận và lợi ích thương mại
Hỗ trợ tự nguyện không có lợi ích trực tiếp đáp lại thì không chịu thuế. Ghi nhận đơn thuần trong tập chương trình/sách/băng rôn hoặc quà thiện chí nhỏ có thể không phải lợi ích trực tiếp, nhưng không được thành quảng cáo thương hiệu/sản phẩm tài trợ. Đặt tên sự kiện, logo áo đội, quảng bá sản phẩm và dùng địa điểm miễn phí là ví dụ lợi ích chịu thuế; thỏa thuận miệng hoặc văn bản đều áp dụng. Dùng giá thị trường lợi ích: 9% trên giá chưa thuế hoặc 9/109 trên giá gồm thuế; tiền vượt giá trị lợi ích gồm GST là quyên góp thuần. Không xác định được giá lợi ích thì tính 9% trên giá thị trường hàng/dịch vụ tài trợ hoặc 9/109 trên toàn bộ tiền tài trợ.
Hoạt động gây quỹ và giá trị sự kiện
Quyên qua chương trình truyền hình/điện thoại không có thưởng hay cơ hội rút thăm đáp lại không chịu thuế. Vé tiệc, biểu diễn/hòa nhạc hoặc golf từ thiện cung cấp lợi ích, tính thuế trên giá trị sự kiện, phần vượt là quyên góp thuần; có thể dùng chi phí trả bên thứ ba như khách sạn/câu lạc bộ làm giá trị. Ưu đãi lợi ích chỉ định cho từ thiện đăng ký và IPC có thể miễn GST liên quan khi thỏa điều kiện riêng. Phiếu hội chợ cho quyền nhận hàng/dịch vụ phải tính 9/109 trên tổng bán phiếu dù cuối cùng không đổi.
Đấu giá và thứ tự ưu tiên định giá
Đấu giá tính 9/109 trên giá thị trường gồm thuế của vật; tiền bán vượt là quyên góp. Không xác định được giá thị trường thì dùng giá chốt đấu giá. Thứ tự định giá: giá bán lẻ vật đó, giá bán lẻ vật tương tự, chuyên gia định giá, rồi chi phí cung cấp vật gồm đồ tình nguyện viên làm. Được tặng miễn phí vẫn phải tìm giá bán lẻ; chỉ dùng giá mua nếu đại diện thị trường. Vật thị trường gồm thuế S$100, mua ưu đãi từ thiện S$40, đấu giá S$250 thì cơ sở thuế S$100, quyên thuần S$150, không dùng S$40.
Chứng từ đầu vào và quy thuộc trực tiếp
Chỉ khai GST thực tế theo hóa đơn thuế/hóa đơn đơn giản hợp lệ cho tổ chức hoặc giấy phép nộp GST ghi tổ chức là người nhập, cùng điều kiện thông thường; không nhân mọi chi phí 9% tạo khấu trừ. Hoạt động thuần chịu thuế thường khấu trừ đủ thuế hợp lệ; dịch vụ miễn phí thuần phi kinh doanh không được; hoạt động trợ giá phải phân bổ kinh doanh/phi kinh doanh; miễn thuế thường không được, trừ ngoại lệ quy định. Vẫn loại chi phí bị cấm theo Quy định 26/27, như hội phí nhất định, y tế, gia đình và ô tô. Mục tiêu từ thiện không ghi đè các quy tắc.
Ngưỡng không đáng kể và cung cấp miễn thuế Quy định 33
Trong kỳ kế toán, cung cấp miễn thuế bình quân tháng không quá S$40,000 và không quá 5% tổng cung cấp, đồng thời thỏa cả hai, thì đầu vào miễn thuế có thể được khấu trừ. Loại khỏi cung cấp chịu thuế dùng trong phép thử: số tiền customer accounting, dịch vụ/LVG RC và cung cấp OVR nền tảng thay người bán khác. Còn có cung cấp miễn thuế Quy định 33 cần thiết, gắn với hoạt động chịu thuế như lãi ngân hàng, xử lý theo quy tắc miễn thuế một phần. Nếu có đầu tư cổ phiếu/trái phiếu khác và không đạt ngưỡng không đáng kể, phí môi giới/quản lý liên quan không được khấu trừ như đầu vào hợp lệ thông thường.
Cách đơn giản 1: phân bổ toàn bộ thuế đủ điều kiện
Khó quy thuộc trực tiếp và chỉ có cung cấp miễn thuế Quy định 33 thì Box 1 dùng A × (B+C)/(B+D+E). A là tổng đầu vào sau loại chi phí cấm, B cung cấp chịu thuế, C miễn thuế Quy định 33, D tiền phi kinh doanh tài trợ hoạt động, E toàn bộ cung cấp miễn thuế. Tài trợ vốn/quyên góp cho dự án vốn lớn ghi bảng cân đối có thể loại D. Làm tròn tỷ lệ tới hai chữ số thập phân, dùng số liệu kỳ hiện tại và loại khỏi B các số customer accounting, RC, OVR được chỉ định. Đây là thuận lợi hành chính, không cho khấu trừ chi phí bị cấm.
Cách đơn giản 2: khấu trừ trước đầu vào thuần chịu thuế
Nếu quy thuộc đầu vào tới hoạt động thuần chịu thuế được, Box 2 cho khấu trừ toàn bộ đầu vào hợp lệ đó trước. Thuế còn lại của hoạt động trợ giá/miễn phí dùng A1 × (B1+C1)/(B1+D1+E1), các biến tương ứng cung cấp chịu thuế, miễn thuế Quy định 33, tiền phi kinh doanh hoạt động và tổng miễn thuế. Vẫn loại chi phí cấm và làm tròn tỷ lệ hai chữ số. Hội chợ tính thuế tổng tiền bán phiếu là ví dụ thuần chịu thuế. Hai cách khác nhau ở khả năng xác định, khấu trừ toàn bộ đầu vào thuần chịu thuế trước, rồi phân bổ phần còn lại.
Khấu trừ tạm tính và điều chỉnh năm
Chưa xác định được thu nhập phi kinh doanh từng kỳ thì có thể tạm dùng tỷ lệ thực tế năm tài chính trước. D cả năm gồm trợ cấp vận hành, quyên góp và thu nhập phi kinh doanh khác trong lãi/lỗ, nhưng loại theo quy định trợ cấp vốn phân bổ và tiền dự án vốn ghi bảng cân đối. Hoàn tất báo cáo năm hiện tại thì tính lại tỷ lệ thực tế, so với khấu trừ tạm và điều chỉnh ở F5 tiếp theo của năm tài chính mới. Cách tạm này phải điều chỉnh, không nhầm với tỷ lệ cố định năm riêng cho từ thiện không được rút lựa chọn.
Hoạt động miễn thuế khác và ngoại lệ quản lý quỹ
Có miễn thuế ngoài Quy định 33 và không đạt ngưỡng không đáng kể thì trước hết loại khỏi A/A1 đầu vào môi giới, quản lý quỹ, hoa hồng trực tiếp cho miễn thuế. Nhà ở/cổ phiếu trong nước tự đầu tư miễn thuế nằm mẫu số; cổ phiếu bán nước ngoài đủ điều kiện 0% nằm B chịu thuế. Đầu tư do nhà quản lý quỹ thực hiện thì loại cả miễn thuế và 0% khỏi công thức. Phép thử Quy định 35 loại hoạt động nhà quản lý quỹ; nếu miễn thuế ngoài 33 nằm trong 5% tổng chịu thuế cộng miễn thuế thì có thể đưa miễn thuế 33 vào tử C, không đạt thì loại C. Vẫn loại giá trị customer accounting, RC, OVR được chỉ định. Nội dung ghi không vượt 5%, nhưng chú thích ghi nhỏ hơn 5%; ranh giới không nhất quán. Đúng 5% cần xác nhận, không âm thầm chọn một cách.
Tỷ lệ cố định năm riêng cho từ thiện không được rút lựa chọn
Tổ chức từ thiện đã đăng ký và từ thiện được miễn theo Charities Act có thể chọn tỷ lệ thực tế năm trước cho mọi tờ khai năm hiện tại. Khác cách tạm, không điều chỉnh cuối năm số đã khai, mà tính tỷ lệ thực tế hiện tại để dùng năm sau. Đã chọn thì không được rút. Không áp dụng tổ chức từ thiện được duyệt riêng công thức phân bổ đặc biệt ngoài hướng dẫn này; cũng không mở rộng tất cả tổ chức phi lợi nhuận.
Dự án vốn lớn và ngoại lệ trợ cấp đã gồm GST
Dự án vốn dùng kinh doanh/phi kinh doanh có thể xác định phần chịu thuế theo diện tích, chi phí hoạt động, thời gian, tỷ lệ trợ giá hoặc chỉ dấu hợp lý. Ví dụ 1: tòa nhà 40% cho thuê thương mại, 60% dạy thêm trợ giá; 40% khấu trừ đủ, 60% còn lại chỉ một phần; khó quy thuộc thì phần còn lại dùng tỷ lệ thu hồi hoạt động. Ví dụ 2: tòa nhà mới cho hoạt động miễn phí/trợ giá khó quy thuộc thì dùng tỷ lệ hoạt động 48%. Nếu chính phủ cấp tổ chức từ thiện trợ cấp vốn đã gồm GST cho xây dựng/tài sản, không khấu trừ GST lần nữa vì thuế đã được cấp trong trợ cấp.
Các ô RC và loại cung cấp được coi là có khỏi công thức
Dịch vụ trong phạm vi từ năm 2020 và LVG từ năm 2023 được tính RC như thể tổ chức tự cung cấp, rồi khấu trừ phần được phép theo phân bổ. Ô 1 gồm RC và cung cấp tiêu chuẩn thông thường, Ô 6 đầu ra, Ô 7 đầu vào cho phép, Ô 14 riêng RC. Bảng năm 2020–2022 chỉ dịch vụ, từ năm 2023 dịch vụ cộng LVG. Giá trị chịu thuế ở tử/mẫu công thức khấu trừ phải lấy Ô 1 trừ Ô 14; phép thử ngưỡng không đáng kể và Quy định 35 cũng loại RC. Không mua dịch vụ nhập khẩu/LVG thì riêng tư cách từ thiện không tạo RC.
Bất động sản do bare trustee nắm giữ hộ
Đoàn thể không có tư cách pháp nhân có thể không có năng lực đứng tên bất động sản; cá nhân/công ty không có lợi ích thực hưởng, chỉ theo chỉ dẫn đoàn thể, có thể làm người nhận tín thác đơn thuần (bare trustee) giữ hộ. Tổ chức khai GST bất động sản hợp lệ theo sử dụng chịu thuế/hỗn hợp, giữ hóa đơn tên người giữ hộ và chứng thư tín thác/chứng cứ mua thay. Bán/cho thuê chịu thuế do người giữ hộ thực hiện thay thì tổ chức kê khai đầu ra. Đã được khấu trừ đầu vào rồi tặng miễn phí, dùng riêng/phi kinh doanh, hoặc vẫn giữ ở ngày cuối đăng ký có thể phát sinh đầu ra được coi là có. Chỉ hóa đơn tên người giữ hộ chưa đủ chứng minh quyền khấu trừ của tổ chức.
Khoản thu nhân viên và quà thưởng miễn phí
Hỏi đáp xác nhận phí trợ giá, khoản nhân viên góp cho hoạt động phúc lợi và cho thuê địa điểm kinh doanh phải tính thuế khi đã đăng ký và là cung cấp chịu thuế. Chính FAQ bản này ghi quà miễn phí cho nhân viên có chi phí S$200 hoặc hơn, đã khấu trừ GST đầu vào, phải kê khai đầu ra được coi là có. Ví dụ TV S$600 × 9% = S$54; chưa từng khấu trừ đầu vào TV thì không phải kê khai theo ví dụ. Tuy nhiên, hướng dẫn Fringe Benefits cùng ngày dùng chi phí vượt S$200; hai hướng dẫn không thống nhất ở đúng S$200, cần xác nhận ranh giới này, không coi đây là một ngưỡng hiện hành thống nhất. Điều kiện quà nhân viên khác với rút thăm gây quỹ công chúng được trừ giải tiền mặt.
Tài trợ hoạt động, tài trợ hiện vật và khoản nhận trước
Trợ cấp vận hành chính phủ nằm thu nhập phi kinh doanh ở mẫu số; không vì vậy khấu trừ toàn bộ. Tài trợ phi tiền tệ không có lợi ích đáp lại có thể loại khỏi công thức thu nhập phi kinh doanh. Trợ cấp/quyên góp nhận trước ghi bảng cân đối chỉ đưa phần dùng trong kỳ vào mẫu số để không bóp méo tỷ lệ bởi số nhận trước lớn. Đây là thời điểm, khác với loại tiền dự án vốn lớn và cấm khấu trừ lại trợ cấp vốn đã gồm GST.
Phụ lục 2: toàn bộ phép tính khấu trừ tạm
Năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 3 năm 2024: chịu thuế S$4,000,000, trợ cấp vận hành S$4,000,000, quyên góp S$1,200,000, miễn thuế Quy định 33 S$100,000; tỷ lệ 4,100,000/9,300,000 = 44.09%. Từ tháng 4 năm 2024 đến tháng 3 năm 2025 tạm dùng tỷ lệ này. Thuế hợp lệ từng quý S$75,000, 125,000, 85,000, 100,000, khấu trừ tương ứng S$33,067.50, 55,112.50, 37,476.50, 44,090; thuế tổng S$385,000, khấu trừ tạm S$169,746.50. Tỷ lệ thực tế ví dụ năm hiện tại 38.50%, được khấu trừ S$148,225, đã khấu trừ thừa S$21,521.50; sau hoàn tất báo cáo thì điều chỉnh F5 kỳ kết thúc ngày 30 tháng 6 năm 2025, đã khai F5 thì dùng F7 kỳ đó. Đây là điều chỉnh tạm, không phải lựa chọn tỷ lệ cố định năm.
| Quý | Thuế đủ điều kiện (S$) | Tỷ lệ | Khấu trừ tạm tính (S$) |
|---|---|---|---|
| Tháng 4–6 năm 2024 | 75,000 | 44.09% | 33,067.50 |
| Tháng 7–9 năm 2024 | 125,000 | 44.09% | 55,112.50 |
| Tháng 10–12 năm 2024 | 85,000 | 44.09% | 37,476.50 |
| Tháng 1–3 năm 2025 | 100,000 | 44.09% | 44,090.00 |
| Tổng | 385,000 | 169,746.50 |
Phụ lục 1 và bối cảnh phiên bản
Phụ lục phân loại còn ghi hội phí/quảng cáo thuế suất tiêu chuẩn, nhà ở/lãi miễn thuế, cổ tức/quyên tiền thuần/trợ cấp không lợi ích ngoài phạm vi, trợ cấp có lợi ích chịu thuế; hoạt động/tài trợ vẫn giữ điều kiện thuận lợi và định giá. Sửa đổi gồm RC năm 2019, thuật ngữ miễn thuế token thanh toán số năm 2020, LVG/quyên góp/định giá đấu giá năm 2022, thuế suất 8% năm 2023 và 9% năm 2024, sửa biên tập tháng 5 năm 2024 và tháng 1 năm 2026. Dùng ưu đãi lợi ích quyên góp chỉ định vẫn phải xem đúng hướng dẫn gốc liên quan.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗