Quyên góp kèm lợi ích: khấu trừ thuế, GST, rút thăm và lời cảm ơn

Ngày, quyên góp thực sự và tư cách IPC

Hướng dẫn 16 trang phát hành ngày 19 tháng 3 năm 2021, áp dụng quyên góp từ ngày đó và thay bản đầu năm 2006. Khoản tặng phải thực sự tự nguyện, không chủ yếu nhằm đổi lấy lợi ích. IPC là tổ chức từ thiện đã đăng ký hoặc được miễn đăng ký, được chấp thuận hoặc được luật coi là tổ chức có tính chất công cộng. Khấu trừ quyên góp thuế thu nhập dành cho IPC; ưu đãi GST có thể áp dụng cả tổ chức từ thiện đăng ký GST nhưng không phải IPC. Không được đồng nhất đăng ký từ thiện thông thường với tư cách nhận quyên góp được khấu trừ.

Quy tắc chung và ưu đãi hành chính

Theo Điều 37(3), hướng dẫn nêu khấu trừ 2,5 lần khoản quyên góp tiền mặt đủ điều kiện. Khi có lợi ích, thông thường lấy tiền quyên góp trừ giá trị lợi ích làm cơ sở đủ điều kiện. Quyên góp thuần túy không đổi lợi ích không chịu GST; bên nhận đăng ký GST cung cấp hàng hóa, dịch vụ để đổi khoản trả phải tính thuế trên khoản đối giá liên quan.

Với danh sách đóng các lợi ích quy định liên quan gây quỹ, IRAS coi lợi ích không có giá trị thương mại: toàn khoản quyên góp đủ điều kiện làm cơ sở trừ, và không tính GST cho lợi ích đó. Ngoài danh sách phải trừ giá thị trường và xử lý GST. Bán thương mại thực sự không phải quyên góp, không có khấu trừ quyên góp và tính GST trên giá bán. Hệ số 2,5 lần trong bài vẫn phụ thuộc điều kiện quyên góp và thời hạn luật định áp dụng.

Tất cả nhóm đủ điều kiện và lợi ích đi kèm

Các nhóm gồm tiệc từ thiện, biểu diễn từ thiện, giải golf gây quỹ và lợi ích đi kèm đủ điều kiện; vé miễn phí không dành bán lại, như tham quan, phim, hội thảo, biểu diễn, triển lãm; cùng quà lưu niệm đủ điều kiện như kỷ niệm chương, sách kỷ niệm. Lợi ích đi kèm phải là một phần hoạt động gây quỹ và không dành bán lại, có thể gồm túi quà, ăn uống, đỗ xe, giải trí và lời cảm ơn; rút thăm có quy tắc riêng.

Không dành bán lại có thể được chứng minh bằng một trong các điều kiện: ghi không bán, hình thức/bao bì không phải loại thường bán thương mại, hoặc IPC thông báo người quyên góp rằng không dành bán lại. Quà bán thương mại thường làm giảm cơ sở trừ bằng giá quà và tính GST trên giá đó. Các đặc điểm bản gốc coi không phải bán thương mại gồm làm riêng cho hoạt động và không bán trên thị trường, mang logo bên nhận, hoặc có thông điệp gây quỹ; không đòi cả ba đồng thời.

Rút thăm đi kèm có giải cao nhất không quá S$2.000

Từ ngày 19 tháng 3 năm 2021, rút thăm đi kèm tiệc, biểu diễn hoặc golf đủ điều kiện, có giá thị trường giải cao nhất không quá S$2.000, có thể coi không có giá trị thương mại: toàn khoản quyên góp đủ điều kiện làm cơ sở trừ và bản thân rút thăm không tính GST. Phép thử là giá thị trường giải cao nhất, không phải giá tổ chức mua hay tổng giá trị mọi giải.

Vẫn có phép thử cung ứng quà tặng được coi là phát sinh: chi phí quà chưa GST vượt S$200 VÀ đã xin khấu trừ GST đầu vào khi mua/nhập. Khi cùng đủ hai điều kiện, có thể phải tính GST theo giá thị trường giải. Ưu đãi dịch vụ rút thăm không tự loại bỏ nghĩa vụ quà tặng riêng này.

Giải cao nhất vượt S$2.000 và hoạt động khác

Khi giải cao nhất vượt S$2.000, không phần quyên góp nào được trừ. Tổ chức đăng ký GST tính thuế trên giá thị trường toàn bộ giải như giá trị dịch vụ rút thăm, bất kể tiền mặt, nhà ở, hàng hay dịch vụ. Khi đó không áp dụng thêm quy tắc quà tặng được coi là cung ứng dành cho rút thăm nhỏ đủ điều kiện; lợi ích khác của hoạt động chính đủ điều kiện vẫn giữ ưu đãi GST.

Nếu hoạt động không thuộc tiệc, biểu diễn hoặc golf quy định, dù giải cao nhất không quá S$2.000 cũng thường không được ưu đãi rút thăm: không trừ quyên góp và tính GST theo giá thị trường mọi lợi ích, kể cả giải. Phụ lục A gồm đúng bốn tổ hợp hoạt động có/không đủ điều kiện và giải cao/thấp ngưỡng; bài đã giải thích cả bốn.

Rút thăm độc lập và thay đổi lịch sử

Bán vé rút thăm từ thiện độc lập là bán cơ hội trúng thưởng, không phải quyên góp thuần túy nên không được trừ. GST thường tính trên tổng thu; trả thưởng tiền mặt có thể dùng tổng thu trừ tiền thưởng. Cách này khác với giá trị toàn giải của rút thăm đi kèm. Với trước ngày 19 tháng 3 năm 2021, hướng dẫn mô tả rút thăm đi kèm hay độc lập đều không được trừ và GST theo tổng quyên góp; đó là bối cảnh lịch sử, không thay quy tắc mới sau ngày này.

Quảng cáo, đấu giá, tác phẩm nghệ thuật và bán trực tiếp

Quảng cáo tính giá riêng, không có phần quyên góp, không được trừ quyên góp và GST theo giá. Nếu quảng cáo cùng quyên góp thì trừ giá quảng cáo khỏi cơ sở trừ và tính GST trên giá đó, trừ khi đạt điều kiện cảm ơn dưới đây. Đấu giá từ thiện chỉ lấy phần vượt giá thị trường vật làm cơ sở quyên góp, GST trên giá trị vật. Tặng lại tác phẩm nghệ thuật cũng theo phần chênh ròng đó.

Tổ chức từ thiện bán trực tiếp vẫn là bán: ví dụ hộp bánh S$30 trong hướng dẫn tính GST trên giá bán S$30. Hàng do nhà tài trợ cho miễn phí hoặc gọi khoản bán là đóng góp không tự làm toàn số tiền được trừ.

Bốn điều kiện của cảm ơn thay vì quảng cáo

Phải đồng thời đạt: tài liệu tổ chức từ thiện chỉ hiển thị tên hoặc logo người quyên góp; kèm lời cảm ơn hay ghi nhận tương đương; không mô tả so sánh/chất lượng, khẩu hiệu, địa điểm, liên hệ hay chữ/hình sản phẩm dịch vụ; không có liên kết hoặc gắn thẻ website/mạng xã hội người quyên góp. Kích thước và phương tiện tự chúng không quyết định; IRAS vẫn xét sự việc thực tế, và quy tắc này dành cho quyên góp.

Bốn cấp ưu tiên định giá

Ưu tiên giá bán lẻ lợi ích đó, rồi giá bán lẻ lợi ích tương đương, rồi ý kiến định giá chuyên gia, cuối cùng chi phí bên nhận bỏ ra. Chi phí vật do tình nguyện viên làm chỉ dùng ở cấp cuối thích hợp. Vật miễn phí do tài trợ vẫn có thể có giá thị trường cao; không thể dùng chi phí mua bằng không để bỏ qua giá trị hoặc ngưỡng giải S$2.000.

FAQ 1–4: quà tài trợ, vé và chuyển tặng

Vật tài trợ vẫn có giá trị lợi ích, giải cao nhất miễn phí vẫn phải thử giá thị trường. Vé nhạc ghi không bán thuộc nhóm vé không bán lại. Phiếu nhà hàng ngoài ưu đãi chuyển cho vợ/chồng không đổi quyền lợi của người quyên góp ban đầu và khấu trừ ròng. Sách kỷ niệm mang logo IPC tặng cảm ơn là ví dụ quà đủ điều kiện.

FAQ 5–8: đặt tên, miễn tiền thuê, chạy bộ và dịch vụ

Hướng dẫn nói quyên góp gắn đặt tên được trừ toàn bộ từ ngày 1 tháng 1 năm 2005, nhưng quyền đặt tên trực tiếp theo hợp đồng vẫn có thể chịu GST: hai sắc thuế khác nhau. Miễn tiền thuê không phải quyên góp tiền mặt nên không được trừ. Người tham gia chạy gây quỹ 10 km của công ty không được trừ phí đăng ký; công ty quyên góp khoản thu cho IPC có thể được trừ nếu đủ điều kiện, và IPC không trao lợi ích cho công ty thì khoản quyên góp không tính GST.

Quyên góp dịch vụ thường không được trừ. Riêng BIPS có cơ chế trừ 2,5 lần chi đủ điều kiện của doanh nghiệp cử nhân viên tình nguyện tại IPC. Đây là chương trình có điều kiện riêng, không phải mọi dịch vụ cho tặng đều được trừ.

FAQ 9–12: bốn ví dụ ưu đãi

Phim từ thiện tại thời gian, địa điểm cụ thể, có vé không bán lại và suất ăn đi kèm, đủ điều kiện. Tiệc có túi quà, rút thăm giải cao nhất S$1.800 và vé tham quan không bán lại cũng đủ. Golf với ăn uống, mũ, bóng và phí đỗ xe IPC trả đủ điều kiện. Ví dụ khác không tổ chức hoạt động riêng, quyên góp trên S$500 nhận vé tham quan không bán lại cũng đủ vì vé thuộc danh sách. Tên Bird Park cũ không mô tả tình trạng mở cửa hiện tại của điểm tham quan.

FAQ 13–15: tranh, đồng hồ hiếm và đấu giá

Tranh họa sĩ chưa nổi tiếng không có giá bán lẻ thì theo thứ tự vật tương đương, chuyên gia, chi phí. Đồng hồ chỉ có năm chiếc toàn cầu, không bán thị trường, vẫn cần chuyên gia đồng hồ định giá; không được bỏ ngưỡng giải S$2.000. Rượu hay đồng hồ tài trợ miễn phí để đấu giá vẫn phải trừ giá thị trường và tính GST trên giá đó, không xử lý toàn số thu như quyên góp.

FAQ 16–18, chứng từ và liên hệ

Banner logo doanh nghiệp lớn, chỉ có tên/logo và cảm ơn, đáp ứng mọi giới hạn, có thể là ghi nhận. Bản in, website hay mạng xã hội đều xét điều kiện, không xét kích thước. Thêm website người quyên góp hoặc sản phẩm/dịch vụ là quảng cáo.

Giữ điều kiện quyên góp, mô tả lợi ích, loại hoạt động, thông báo không bán lại, định giá giải, lịch sử thuế đầu vào, mẫu cảm ơn và phép tính khấu trừ. PDF nêu kênh liên hệ tại ngày phát hành: thuế thu nhập charities@iras.gov.sg, 6351 3763; GST gst@iras.gov.sg, 1800 356 8633. Hai phụ lục, 18 FAQ và mọi nhóm đã được đưa vào bài; vẫn giữ PDF gốc.