Phạm vi và công ty đặc biệt
Dùng bài cùng hướng dẫn khai YA 2026 và Basic Corporate Income Tax Calculator chính thức. Xin phân bổ quyền sở hữu trí tuệ theo Điều 19B trong năm mua phải nộp mẫu tuyên bố qua Submit Document. Kỳ đầu trên 12 tháng: Part A ghi cả kỳ; Part B tách lãi/lỗ điều chỉnh cho YA 2025/2026, mỗi kỳ cơ sở không quá 12 tháng; không nhận diện trực tiếp được thì phân theo thời gian. Chi trước doanh thu thuộc ưu đãi phát triển doanh nghiệp ghi Part B 8. Công ty nắm giữ bất động sản/cổ phiếu dài hạn lấy tiền thuê, cổ tức, lãi không được xin khấu hao thuế năm hiện tại, không chuyển tiếp khấu hao/lỗ năm hiện tại; thu nhập đầu tư ở Part B 14a–16. Công ty chỉ phục vụ bên liên quan và tính thuế theo chi phí cộng biên lãi ghi biên lãi giả định/thực tế ở Part B 1; công ty kế toán thông thường, nhà hàng, bán lẻ không phải loại này.
A: doanh thu và thu nhập đủ điều kiện
Doanh thu là thu gộp hoạt động chính, không gồm lãi nguồn riêng; công ty nắm giữ đầu tư tính thu nhập đầu tư. Kỳ đầu trên 12 tháng, ngưỡng S$5 triệu chỉ kiểm 12 tháng cuối. Ví dụ thành lập ngày 15 tháng 4 năm 2024, kết sổ đầu ngày 30 tháng 6 năm 2025, kỳ kiểm từ ngày 1 tháng 7 năm 2024 tới 30 tháng 6 năm 2025. Thu nhập phải theo 17%, trừ cổ tức Singapore một tầng và thu nhập nước ngoài chỉ định miễn theo 13(8). Vận tải biển 13A, tiên phong hoặc thu nhập miễn/thuế suất ưu đãi khác làm không đủ điều kiện; PTE/SUTE không thuộc loại loại trừ này. Công ty lỗ vẫn có thể đủ điều kiện, trừ công ty kinh doanh đầu tư Điều 10D.
A: khoản không được xin, người rà soát và kỳ
C-S không dùng khi xin chuyển lùi sang YA 2025, chuyển khoản chưa dùng năm hiện tại trong nhóm, giảm trừ đầu tư dự án được duyệt, tín dụng thuế nước ngoài hoặc tín dụng thuế Singapore đã khấu trừ Điều 45. Người rà soát có thể thuộc đại lý/công ty; ghi đúng người kiểm xử lý thuế, như quản lý thuế đại lý rà rồi giám đốc xác nhận, hoặc giám đốc rà tài liệu kế toán. Nếu thuộc cố vấn, chuyên viên hoặc chuyên viên tạm thời SCTP công nhận về thuế thu nhập thì ghi tên/mã thành viên; nhiều người chọn một. Kỳ cơ sở là năm tài chính kết thúc trong năm trước YA: ngày 31 tháng 3 kết sổ thì YA 2026 là ngày 1 tháng 4 năm 2024–31 tháng 3 năm 2025, sửa ngày theo báo cáo.
B1–5: điều chỉnh sổ sang thuế
Item 1 là lãi/lỗ kế toán trước thuế. Item 2 tách tiền thuê, lãi tiền gửi và thu nhập chịu thuế khác ngoài kinh doanh, rồi ghi lại tương ứng tại 14a, 15, 16. Cổ tức một tầng miễn thuế chuyển vào Item 3; mục này còn có 13(8), lợi ích bán tài sản cố định, JSS và tiền mặt EIS. Item 4 cộng lại chi không thuộc tính chất doanh thu, không hoàn toàn và riêng để sinh thu hoặc bị cấm: khấu hao, quyên góp, phạt, cá nhân/xe biển S, chi nguồn riêng/thu miễn, lãi tài sản chưa sinh thu. Item 5 = 1−2−3+4.
Cải tạo ở 6
Cải tạo đủ điều kiện gồm điện, chiếu sáng, cửa/cửa sổ, vách cố định, nền và tường; loại công trình kết cấu phải xin cơ quan kiểm soát xây dựng duyệt. Từ YA 2025 thêm phí thiết kế/chuyên môn không liên quan kết cấu; trần S$300,000 mỗi chu kỳ cố định ba năm, đầu tiên 2025–2027. Chuyển tiếp vẫn được đầy đủ trần mới dù chu kỳ cũ khác. Được chọn không thể hủy khấu trừ một năm thay ba năm. Không khấu trừ nhanh: chi YA 2024 S$180,000, 2025 S$120,000, 2026 S$90,000 cho khấu trừ YA 2026 S$130,000 = S$60,000 chu kỳ cũ + S$40,000 + S$30,000 chu kỳ mới.
Khấu trừ 7–9 và thu hồi ở 10
EIS YA 2024–2028 gồm đào tạo, đổi mới cùng đối tác, mua/cấp phép IPR, đăng ký IP, R&D Singapore. Mỗi năm tối đa S$100,000 tổng chi đủ điều kiện mọi hoạt động có thể chuyển thành tiền mặt miễn thuế theo 20%, thay khấu trừ/khấu hao, không xin trùng. Khấu trừ tăng cường vào Item 7, khấu hao tăng cường vào 12 và công bố Part C. Item 8 gồm bảo vệ IP Điều 14A, hội chợ 14B, R&D 14D(1) phải giữ mẫu yêu cầu, đầu tư nước ngoài 14H, cấp phép 14U và chi trước khai trương 14R chưa hạch toán. Item 9 = 5−6−7−8. Tài sản từng có khấu hao thuế bán/ngừng dùng: giá bán cao hơn giá trị thuế còn lại sinh thu hồi ở Item 10, tối đa khấu hao từng cho; thấp hơn thì trừ khoản cân đối tại 12.
Số dư và nguồn riêng 11–17
Items 11/13 điền sẵn khấu hao thuế/lỗ cũ, được sửa theo hồ sơ. Item 12 gồm thiết bị kinh doanh, tăng cường thuê mua, khoản hoãn nay xin, EIS, IBA/LIA, phân bổ IPR và khoản cân đối. 14a ghi tiền thuê gộp, 14b ghi lãi vay mua nhà, hoa hồng, bảo hiểm, thuế bất động sản, sửa chữa và chi luật định liên quan; IBA/LIA ở 12 riêng. 14c: tiền thuê ròng âm về 0, chi vượt không bù thu khác/chuyển tiếp. Lãi ở 15 và thu khác ở 16 âm cũng về 0. Item 17 = 9+10−11−12−13+14c+15+16.
Quyên góp 18–20
Item 18 là quyên góp chuyển từ YA 2025 trừ phần YA 2020 hết hạn, được sửa. 19a kiểm View Donations; lệch kỳ biên nhận hoặc thiếu UEN thì sửa với tổ chức để IRAS sửa đánh giá. 19b OHAS/PTIS giới hạn tổng khấu trừ nước ngoài 40% thu nhập luật định; PTIS 100% trước, OHAS 100% sau, rồi quyên góp địa phương đủ điều kiện 250%. Phần nước ngoài chưa dùng không chuyển tiếp hoặc chuyển trong nhóm. Item 20 = 17−18−19.
C: báo cáo tài chính 24–32
Item 24 là doanh thu; 25 lãi gộp = doanh thu trừ giá vốn, không có giá vốn thì bằng doanh thu. 26 thù lao giám đốc gồm lương, lương phép, hoa hồng, thưởng, tri ân, phụ cấp, CPF, không gồm hiện vật, y tế/tiền thay y tế. 27 thù lao nhân viên loại thù lao giám đốc, hiện vật, y tế và tiền thay y tế. 28 chi y tế thường trần 1% thù lao; có bảo hiểm chuyển theo nhân viên, Shield hoặc MediSave đột xuất tối đa S$2,730 mỗi người mỗi năm cùng điều kiện liên quan thì có thể 2%. Phần vượt 1% loại phí rider trả mức tự chịu/đồng chi trả và phải khai đáp ứng Điều 14(6A–C). 29 đi lại, 30 tiếp khách theo báo cáo; 31 tồn kho, 32 phải thu ghi số gộp nếu có, không thì số ròng sau dự phòng.
Liên tục 33–35
Không dùng số cũ thì 33/34 chọn không áp dụng. Khấu hao thuế yêu cầu hoạt động chính không đổi; khấu hao, lỗ và quyên góp cũ đều yêu cầu cùng cổ đông cuối cùng giữ ít nhất 50% tại ngày liên quan. Khấu hao so ngày cuối YA phát sinh; lỗ/quyên góp so ngày cuối năm phát sinh, với ngày đầu YA sử dụng. Ví dụ kỳ YA 2019 là tháng 10 năm 2017–tháng 9 năm 2018, dùng ở YA 2026: khấu hao so cuối năm 2019 với ngày đầu 2026; lỗ/quyên góp so cuối năm 2018 với ngày đầu 2026. Miễn kiểm tra ở 35 theo Điều 23(5), 37(16), 37D(15), 37O(22) xét từng trường hợp không vì thuế; được duyệt vẫn chỉ bù lợi nhuận cùng kinh doanh, gồm chuyển lùi.
Khởi nghiệp 36
SUTE áp ba YA đầu liên tiếp: thu nhập bình thường theo 17%, miễn 75% S$100,000 đầu và 50% S$100,000 kế. Công ty phải thành lập Singapore, cư trú thuế trong YA, không quá 20 cổ đông trực tiếp hưởng lợi suốt kỳ; tất cả là cá nhân hoặc một cá nhân giữ ít nhất 10% cổ phần phổ thông. Công ty bằng bảo lãnh có toàn thành viên cá nhân hoặc một cá nhân suốt kỳ chịu ít nhất 10% đóng góp khi thanh lý. Công ty thành lập sau ngày 25 tháng 2 năm 2013 nắm giữ đầu tư hoặc phát triển bất động sản bán/đầu tư bị loại nhưng được PTE. Thành lập ngày 15 tháng 4 năm 2024, kết sổ đầu ngày 30 tháng 6 năm 2025: YA 2025 đầu chỉ tới tháng 6 năm 2024, hai kỳ 12 tháng tiếp là YA 2026, 2027; kỳ đầu ngắn vẫn dùng một YA.
R&D 37–39 và chỗ không nhất quán của nguồn
Item 37 là chi Điều 14C trừ tài trợ: R&D Singapore không cần liên quan kinh doanh, nước ngoài/hỗn hợp phải liên quan; CSA trong/ngoài không cần liên quan. 38 ghi chi Singapore đủ điều kiện; 39 ghi nhân viên/vật tư vượt trần EIS S$400,000, chưa nhân 150%. Ví dụ Singapore S$800,000 gồm nhân viên/vật tư S$500,000, nước ngoài S$200,000: 37=S$1,000,000, 38=S$800,000, 39=S$100,000. Chú thích trang 8 nói thêm 400%, nhưng trang 10–11 ghi thêm 300% ngoài cơ bản 100%, tổng 400%, không cộng thêm 400%. Hướng dẫn Item 39 ghi nhầm 38; phải phân biệt cột vượt trần 39 trong ví dụ.
Tồn kho 40 và lợi ích nước ngoài 41
Item 40: hàng tồn chuyển dùng làm thiết bị nhân viên/giữ bất động sản cho thuê đầu tư hoặc tài sản vốn chuyển thành tồn để bán, nộp mẫu AC theo Điều 10J/32A qua Submit Document. Bán tài sản nước ngoài từ năm 2024, thực thể thuộc phạm vi nhận lợi ích tại Singapore có thể thuộc 10L, cần xét loại trừ, thực chất kinh tế và IP. Chỉ IP: 41a không áp dụng, b lợi ích phát sinh, c chuyển về. Chỉ không phải IP, bán trong kỳ: a Yes/No, không bán thì không áp dụng; thực thể loại trừ có thể b=0 nhưng c vẫn ghi. Cả hai: a No, điền b/c, kèm bản tính. Không thuộc phạm vi: a không áp dụng, b/c=0. Vẫn phải đủ điều kiện C-S như không xin FTC.
Mọi tình huống thời điểm lợi ích nước ngoài
Bán và chuyển về cùng năm: lợi ích không chịu thuế trừ ở Non-Taxable Income; chịu thuế trước trừ Separate Source Income rồi cộng Other Taxable Income. Khác năm: năm bán trừ Non-Taxable Income; năm nhận, lợi ích không chịu thuế không có trong lãi/lỗ năm đó nên không chỉnh lợi nhuận, nhưng giữ bản tính/chi tiết; lợi ích chịu thuế cộng Other Taxable Income. Không đánh thuế lặp hai năm.
EIS 44–48, đào tạo và đổi mới
EIS yêu cầu hoạt động kinh doanh thực tại Singapore trong YA 2024–2028; 44–48 ghi chi sau trừ tài trợ và chuyển tiền mặt, phân biệt thêm 300% với tổng 400%. R&D, cấp phép, đào tạo, đổi mới đối tác được chuyển tiền mặt một phần; đăng ký/mua IP không được chia phần, cùng IPR không tách chi để xin cả tiền mặt và ưu đãi tăng cường. 44 đào tạo gồm khóa, chứng nhận, đánh giá từ nhà cung cấp đăng ký SSG, đủ tài trợ SSG và hợp Skills Framework; S$400,000 đầu thêm 300% ngoài 100%. 45 hợp tác trực tiếp, công ty hưởng lợi, R&D/kỹ thuật/thiết kế/sáng tạo/IP/phần mềm/cơ sở dữ liệu, S$50,000 đầu tổng 400%; đối tác năm polytechnic, ITE và trung tâm đổi mới kỹ thuật chính xác SIMTech.
IP và R&D trong EIS
46a phân bổ mua IPR Điều 19B và 46b khấu trừ cấp phép 14U dùng chung trần S$400,000 đầu, thêm 300% ngoài cơ bản 100%. 47 đăng ký IP phải dùng kinh doanh, có quyền sở hữu pháp lý/kinh tế, giữ ít nhất một năm, không thì thu hồi; S$400,000 đầu thêm 300% ngoài 100% Điều 14A. 48 nhân viên/vật tư R&D Singapore: S$400,000 đầu thêm 300% ngoài 100% Điều 14C, vượt trần thêm 150%.
Ví dụ phụ lục đầy đủ
Lợi nhuận kế toán S$150,000 trừ lãi nước ngoài S$6,900, tiền thuê gộp S$36,000, lãi bán tài sản cố định S$1,000, còn S$106,100. Cộng lại khấu hao S$1,500, quyên góp S$350, chi tạo tiền thuê S$5,000, phạt S$600, xe biển S S$180, tổng S$7,630, lợi nhuận điều chỉnh S$113,730. Trừ khấu hao thuế cũ S$2,000, hiện tại S$3,000, lỗ cũ S$1,000 còn S$107,730; cộng thuê ròng S$31,000, lãi S$6,900 thành S$145,630. Trừ quyên góp cũ S$1,250, được duyệt S$240 × 2.5 = S$600, còn S$143,780. PTE S$7,500 + S$66,890 = S$74,390, còn S$69,390, thuế 17% S$11,796.30. Hoàn giảm một nửa S$5,898.15 trừ trợ cấp tiền mặt S$2,000 còn S$3,898.15; thuế ròng S$7,898.15. Đủ SUTE thì số miễn đổi thành S$75,000 + S$21,890 = S$96,890. Mọi quyên góp cộng lại trước rồi khấu trừ riêng phần được duyệt.
Hoàn giảm YA 2026 và nhân viên cho trợ cấp tiền mặt
Phiên bản YA 2026 này quy định CIT Rebate 50%; công ty hoạt động có ít nhất một nhân viên địa phương năm 2025 được lợi ích tối thiểu S$2,000 dạng trợ cấp tiền mặt, hai phần tổng tối đa S$40,000. Điều kiện địa phương là nhân viên công dân/PR có đóng CPF, loại người vừa cổ đông vừa giám đốc. Đang kinh doanh khi chi trợ cấp gồm nắm giữ đầu tư; không có kinh doanh/đầu tư, thanh lý, toàn tài sản bị quản tài hoặc không còn tồn tại là không hoạt động. Công ty biến mất vì hợp nhất không nhận trợ cấp; thực thể sau hợp nhất đủ điều kiện thì được. Đây là số của YA chỉ định, không phải chế độ vĩnh viễn.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗