Phạm vi, người rà soát và báo cáo tài chính
Bài theo hướng dẫn trường Form C YA 2026 dài 12 trang; từng điều kiện chuyên biệt vẫn cần xem hướng dẫn chính thức liên quan. General Info hỏi người rà soát có phải cố vấn, chuyên viên hoặc chuyên viên tạm thời được SCTP công nhận về thuế thu nhập; cung cấp tên và mã thành viên, nhiều người được chọn một. Quản lý thuế của đại lý rà soát rồi giám đốc xác nhận thì điền quản lý; giám đốc tự rà soát thì điền giám đốc, trách nhiệm công ty không thay đổi. Công ty không hoạt động hoặc công ty nhỏ đủ điều kiện có thể miễn kiểm toán: công ty tư nhân không quá 50 thành viên, trong hai kỳ liền trước đạt ít nhất hai trong ba ngưỡng doanh thu không quá S$10 triệu, tài sản không quá S$10 triệu, nhân viên không quá 50. Thành viên nhóm còn yêu cầu cả nhóm đạt ngưỡng hợp nhất trong hai kỳ liên tiếp. Báo cáo chưa kiểm toán vẫn có thuyết minh và tuyên bố giám đốc.
Miễn thuế khởi nghiệp và miễn một phần
SUTE yêu cầu thành lập Singapore, cư trú thuế tại Singapore trong YA yêu cầu, không quá 20 cổ đông trực tiếp hưởng lợi suốt kỳ cơ sở; tất cả là cá nhân hoặc ít nhất một cá nhân giữ ít nhất 10% cổ phần phổ thông. Công ty trách nhiệm bằng bảo lãnh phải có toàn thành viên cá nhân, hoặc một cá nhân suốt kỳ cam kết ít nhất 10% tổng đóng góp khi thanh lý. Công ty nắm giữ đầu tư và phát triển bất động sản để bán/đầu tư không được áp dụng. Trong ba YA liên tiếp đầu, miễn 75% S$100,000 đầu và 50% S$100,000 tiếp. PTE miễn 75% S$10,000 đầu, 50% S$190,000 tiếp. Không ghi hai khoản miễn này ở Item 15.
Kỳ cơ sở và kỳ đầu qua hai năm
Kỳ cơ sở thông thường là năm tài chính kết thúc trong năm ngay trước YA: kết sổ ngày 31 tháng 3 thì YA 2026 là ngày 1 tháng 4 năm 2024–31 tháng 3 năm 2025. Công ty bảo hiểm dùng báo cáo luật định MAS, từ YA 2024 với kết sổ tháng 12 và YA 2025 với ngày khác. Thành lập ngày 15 tháng 4 năm 2024, kết sổ đầu ngày 30 tháng 6 năm 2025: YA 2025 đầu từ ngày thành lập tới 30 tháng 6 năm 2024, YA 2026 là 12 tháng sau. Khi nộp Form C YA 2026, kèm bản tính cả hai YA và báo cáo toàn kỳ, không phải xin riêng Form C YA 2025; YA 2027 là tháng 7 năm 2025–tháng 6 năm 2026.
Assessment 1: kinh doanh, tiền thuê và thu nhập nước ngoài
Lãi/lỗ miễn thuế không ghi Items 1–11 mà ở 15; số ròng 1b–1f âm thì ghi 0. Item 1a là lãi/lỗ kinh doanh sau loại khoản không chịu thuế, nguồn riêng, chi phí không được trừ và sau giảm trừ M&A. Tiền thuê ở 1d chưa trừ IBA/LIA: tiền thuê gộp S$180,000 trừ chi S$200,000 thì ghi 0; IBA S$30,000 ghi âm S$30,000 tại 1a, không trừ cả thâm hụt thuê S$50,000. Item 2 nếu xin tín dụng thuế dùng thu nhập trước thuế nước ngoài trừ chi đủ điều kiện; không xin hoặc thu nhập tính thuế bằng 0 thì dùng số nhận sau thuế nước ngoài trừ chi. Tối đa sáu dòng: năm khoản lớn nhất và gộp phần còn lại; quốc gia chọn Others, tính chất chọn đại diện nhất.
Trường quyên góp và thứ tự
Item 4a là quyên góp chuyển từ YA 2025 trừ số YA 2020 đã hết hạn; có thể sửa theo hồ sơ. 4c theo IPC/View Donations; khác kỳ biên nhận hoặc thiếu UEN có thể gây lệch, cần cơ quan nhận cập nhật để IRAS sửa đánh giá. 4d gồm OHAS/PTIS, tổng khấu trừ nước ngoài tối đa 40% thu nhập luật định; trừ PTIS 100% trước, OHAS 100% sau, rồi quyên góp địa phương đủ điều kiện 250%. Phần nước ngoài chưa dùng không chuyển tiếp hoặc chuyển trong nhóm.
Nhóm, chuyển lùi và giảm trừ đầu tư
Items 5/9 dùng chuyển trong nhóm giữa công ty thành lập Singapore cùng ngày kết sổ: khấu hao thuế, lỗ kinh doanh gồm Điều 14N và quyên góp chưa dùng của năm hiện tại. Items 6a–c chuyển lùi khấu hao thuế/lỗ hiện tại tối đa S$100,000 sang YA ngay trước, phải đạt liên tục cổ đông; khấu hao còn yêu cầu không đổi hoạt động chính, đổi hoạt động tự nó không ngăn chuyển lùi lỗ. Cổ đông chung phải nắm ít nhất 50% tại ngày đầu YA phát sinh khấu hao hoặc ngày đầu năm phát sinh lỗ và ngày cuối YA trước dùng khấu trừ. Trừ khoản đã chuyển ra nhóm trước khi chuyển lùi. 7a giảm trừ đầu tư điền sẵn được sửa; 7c là số thấp hơn giữa 7a+7b và Item 3 trừ quyên góp cũ/hiện tại. Item 8 là thu nhập tính thuế sau quyên góp, trước PTE/SUTE.
Ưu đãi, tín dụng thuế và thu nhập miễn
Item 11 ghi thu nhập theo ưu đãi sau giảm trừ nhóm. Từ YA 2024, thực thể vận tải biển Điều 13A/13E/13P chọn không thể hủy tính thuế theo trọng tải ròng thì chọn Net Tonnage Basis – S34K. Item 12: tín dụng từng loại thu nhập/từng nước là số thấp hơn giữa thuế Singapore trên thu nhập ròng và thuế nước ngoài; đã ghi Item 2 thì không lặp 1a. FTC gộp so tổng thuế Singapore và tổng thuế nước ngoài trong nhóm gộp. 13a là thuế khấu trừ từ lãi chứng khoán nợ hoặc phân phối REIT; 13b là nguồn thu khác đã khấu trừ theo thuế suất công ty. Item 14 là miễn giảm Điều 92, không gồm CIT Rebate. Item 15 là lãi/lỗ miễn thuế sau khấu hao năm nay, không gồm PTE/SUTE hoặc thu nhập thuế suất ưu đãi; FSIE còn điền Additional D.
Assessment 2: tính liên tục và miễn kiểm tra
Item 16 kiểm hoạt động chính và cổ đông cuối cùng. Chuyển tiếp khấu hao thuế, lỗ, giảm trừ M&A và quyên góp yêu cầu cổ đông chung nắm ít nhất 50% tại ngày cuối YA phát sinh khấu hao/M&A, hoặc ngày cuối năm phát sinh lỗ/quyên góp, và ngày đầu YA sử dụng; khấu hao còn yêu cầu hoạt động chính không đổi. Công ty nắm giữ đầu tư không được xin khấu hao năm hiện tại hoặc chuyển tiếp khấu hao/lỗ năm hiện tại. Item 17 xét miễn kiểm tra khi đổi cổ đông đáng kể theo Điều 23(5), 37(16), 37D(15), 37O(22), từng vụ theo động cơ tránh thuế. Được chấp thuận vẫn chỉ bù lợi nhuận cùng hoạt động, kể cả chuyển lùi.
Số dư khấu hao thuế và khoản thu không chịu thuế
Items 18/20 gồm IBA, LIA, M&A. M&A còn gồm khấu trừ hai lần chi phí giao dịch mua cổ phần đủ điều kiện từ ngày 17 tháng 2 năm 2012 tới 31 tháng 12 năm 2030, trần S$100,000 mỗi YA. Item 19 gồm khấu hao/cân đối trừ phần thu hồi, EIS, tăng cường thuê mua, IBA/LIA. Số dư điền sẵn 18/21 được sửa. 25b loại cổ tức một tầng, JSS và lợi ích cổ phần Điều 13W; 13W khai Additional F riêng. Item 26: chi cho tài sản chưa sinh thu như nhà trống, cổ phiếu chưa có cổ tức, vay trả lãi tài trợ khoản cho vay không lãi không được trừ. Item 27 hỏi tính chất/lý do chi đã trả nhưng chưa phát sinh được xin khấu trừ. LIA ở 28b cần EDB/BCA chấp thuận trước và giữ chứng cứ.
Cải tạo Điều 14N: trần và ví dụ thứ nhất
Item 29: cải tạo nơi kinh doanh thường loại thay đổi kết cấu cần cơ quan kiểm soát xây dựng chấp thuận, và phải tiếp tục kinh doanh liên quan. Trần chi phí S$300,000 mỗi ba năm; thông thường trừ một phần ba trong ba YA từ năm đầu phát sinh, bỏ khai chi năm đầu không được xin lại năm sau. Từ YA 2025, chu kỳ cố định đầu là 2025–2027. Bảng gốc 2021–2026: chi phí S$180,000/150,000/20,000/0/400,000/90,000; đủ điều kiện S$180,000/120,000/0/0/300,000/0; khấu trừ từng năm S$60,000/100,000/100,000/40,000/100,000/100,000. Năm 2024 mở chu kỳ của chế độ trước, năm 2025 mở chu kỳ cố định. YA 2021, 2022, 2024 và từ 2025 được chọn không thể hủy khấu trừ một năm; cần lưu chứng cứ, khoản trừ có thể chuyển trong nhóm.
Thuế tại nguồn, bên liên quan, tài sản và doanh thu
Item 30 gồm lãi/phí/hoa hồng nợ trả người không cư trú, tiền bản quyền, quyền dùng/thuê động sản, kiến thức kỹ thuật/hỗ trợ, phí quản lý và mua bất động sản từ người kinh doanh không cư trú; thuế suất theo khoản trả và người nhận. Item 31 cộng khoản thu/phải thu và trả/phải trả bên liên quan trên lãi/lỗ, loại thù lao quản lý chủ chốt/cổ tức, cộng số dư vay và phi thương mại cuối năm; bảo hiểm vẫn dùng báo cáo tài chính. Item 32 là dùng hàng tồn vĩnh viễn ngoài kinh doanh hoặc chuyển tài sản vốn thành tồn kho, nộp mẫu AC qua Submit Document. Doanh thu Item 34 loại lãi nguồn riêng, nhưng công ty nắm giữ đầu tư tính thu nhập đầu tư.
Toàn bộ đường khai Điều 10L
Với bán/định đoạt tài sản nước ngoài từ ngày 1 tháng 1 năm 2024, lợi ích của thực thể thuộc phạm vi nhận tại Singapore có thể chịu Điều 10(1)(g)/10L khi chưa chịu theo quy tắc khác hoặc vốn được miễn; phải xem loại trừ 10L(8), thực chất kinh tế với tài sản không phải IP và quy tắc riêng IP. Item 33 vẫn khai dù được loại trừ. Chỉ IP: a không áp dụng, b ghi phát sinh, c ghi chuyển về. Chỉ tài sản không phải IP có bán kỳ này: a Yes/No, nếu không bán thì không áp dụng; thực thể loại trừ có thể b=0 nhưng c vẫn ghi. Có cả hai: a No, điền b/c và chi tiết. Khoản chịu thuế nhận về còn ghi Item 2, 12 và Additional C17 liên quan; không chịu thuế ở 25. Không thuộc phạm vi thì a không áp dụng, b/c=0.
Additional A: y tế, thù lao và quốc tế hóa
Chi y tế gồm tiền thay thế và bảo hiểm, thường tối đa 1% thù lao; đạt điều kiện PMBS/TMIS/Shield hoặc đóng MediSave đột xuất tối đa S$2,730 mỗi người mỗi năm và điều kiện liên quan thì có thể 2%. Phần vượt 1% loại phí rider trả mức tự chịu/đồng chi trả, phải khai đáp ứng Điều 14(6A–C). Thù lao gồm lương, phụ cấp, thưởng, lương phép, khoản tri ân, CPF; loại thù lao giám đốc, lợi ích hiện vật và y tế. DTDi tự động tới cuối năm 2030: S$150,000 chi đầu mỗi YA không cần duyệt trước cho khảo sát kinh doanh/đầu tư nước ngoài, hội chợ nước ngoài, hội chợ địa phương và trực tuyến được duyệt, chứng nhận, quảng bá/quảng cáo/bao bì thị trường nước ngoài, quảng cáo tạp chí thương mại địa phương. Năm hoạt động cuối áp từ ngày 17 tháng 2 năm 2021. Items 3/4 ghi chi trong trần và giữ chứng cứ mục đích/chi phí.
Additional A/B: ví dụ cải tạo thứ hai và các loại khấu hao thuế
Item 8 ghi khấu trừ cải tạo năm nay. Chi năm 2024 S$180,000, 2025 S$120,000, 2026 S$90,000; không khấu trừ nhanh thì YA 2026 trừ S$130,000 = S$60,000 chu kỳ cũ + S$40,000 + S$30,000 chu kỳ mới. IBA và Items 13–16 theo khấu hao ban đầu + hằng năm + cân đối − thu hồi; nguồn còn nhắc PIC lịch sử. Điều 19 theo đời thuế thông thường; 19A(1) ba năm; 19A(2–4) máy tính, tự động hóa, robot 100%; 19A(10) website 100%; 19A(10A) thiết bị mỗi món không quá S$5,000 được 100%; 19B phân bổ quyền sở hữu trí tuệ.
Phụ biểu thuế nước ngoài và miễn thuế
Additional C khai thuế nước ngoài dù xin tín dụng hay không: sáu dòng, năm khoản lớn nhất và gộp còn lại. Additional D chỉ ghi sáu khoản cổ tức, lợi nhuận chi nhánh/dịch vụ nước ngoài miễn thuế lớn nhất, không phải gộp phần khác. Headline là thuế suất công ty cao nhất theo luật chính hoặc luật riêng, không nhất thiết thuế suất thực áp thu nhập đó. Số tiền là thu nhập sau thuế nước ngoài, gồm tình huống 13(12), REIT và hạ tầng ngoài khơi liên quan. Điều kiện đã chịu thuế có thể tính thuế thu nhập nền của công ty trả cổ tức; miễn do ưu đãi hoạt động thực chất có thể đạt điều kiện, nhưng phải giữ chứng cứ.
Trường R&D và hai ví dụ
E19 ghi chi Điều 14C trừ tài trợ chính phủ/cơ quan luật định: R&D trong Singapore không phải liên quan kinh doanh; nước ngoài hoặc hỗn hợp phải liên quan; CSA trong/ngoài đều không cần liên quan. Item 20 ghi chi Singapore đủ điều kiện; 21 ghi chi nhân viên/vật tư vượt trần EIS S$400,000, chưa nhân 150%: S$600,000 thì ghi S$200,000. Ví dụ đầy đủ: tại Singapore S$800,000 gồm nhân viên/vật tư S$500,000, nước ngoài liên quan S$200,000; 19=S$1,000,000, 20=S$800,000, 21=S$100,000. S$400,000 đầu được tổng 400%, S$100,000 còn lại thêm 150%. F22 ghi lợi ích cổ phần phổ thông đủ Điều 13W và giữ chứng cứ.
Quy tắc chung EIS và năm nhóm hoạt động
EIS YA 2024–2028 yêu cầu hoạt động kinh doanh thực tại Singapore; Items 25–29 ghi chi sau trừ tài trợ và phần chuyển tiền mặt, phần tăng cường thêm 300%, không ghi tổng 400% vào trường tăng cường. R&D, cấp phép, đào tạo, đổi mới cùng đối tác có thể chuyển tiền mặt một phần; đăng ký/mua IP không được chia phần; cùng chi phí một IPR không tách tiền mặt và ưu đãi. Đào tạo bởi nhà cung cấp đăng ký SSG, khóa đủ tài trợ và hợp Skills Framework, phí khóa/đánh giá/chứng nhận, S$400,000 đầu thêm 300% ngoài 100%. Đổi mới phải hợp tác trực tiếp, công ty hưởng lợi, với năm polytechnic, ITE hoặc trung tâm đổi mới kỹ thuật chính xác SIMTech; R&D, kỹ thuật, thiết kế, sáng tạo, IP, phần mềm/cơ sở dữ liệu, S$50,000 đầu tổng 400%.
IP và R&D trong EIS
Mua và cấp phép IPR yêu cầu doanh thu năm dưới S$500 triệu; chung S$400,000 đầu thêm 300% ngoài cơ bản 100%. Đăng ký IP phải dùng kinh doanh, có cả quyền sở hữu pháp lý/kinh tế và giữ ít nhất một năm, nếu không bị thu hồi; S$400,000 đầu thêm 300% ngoài 100% Điều 14A. Nhân viên/vật tư R&D Singapore S$400,000 đầu thêm 300% ngoài 100% Điều 14C; phần vượt thêm 150%. Nhắc PIC lịch sử không có nghĩa khôi phục chương trình.
Mẫu nhóm và định nghĩa liên quan
GR A/B yêu cầu cổ phần phổ thông ít nhất 75% liên tục tới cuối kỳ cơ sở, đồng thời kiểm quyền lợi nhuận/tài sản có thể phân phối. GR A ghi số trước điều chỉnh tại bên nhận: lỗ S$10,000 theo 10% vẫn ghi S$10,000, bên nhận 17% điều chỉnh 10,000 × 10/17 = S$5,882. Tổng RPT là giao dịch Part 2 cộng số dư cuối Part 5. IPR gồm sáng chế, bản quyền, nhãn hiệu, thiết kế, chỉ dẫn địa lý, bố trí mạch tích hợp, bí mật thương mại/thông tin có giá trị và giống cây. Đồng thời là mẹ trực tiếp và tối cao chọn Ultimate; Other gồm cùng nhóm/liên doanh phải công bố liên quan.
Phụ lục: tính PTE đầy đủ
Lợi nhuận kinh doanh S$578,820 trừ khấu hao thuế cũ S$1,000, năm nay S$8,000, lỗ cũ S$3,000, được Item 1a S$566,820; cộng tiền thuê S$50,000 thành S$616,820. Trừ quyên góp cũ S$2,000 và số thực S$1,920 × 2.5 = S$4,800, còn S$610,020. PTE S$102,500 còn S$507,520, thuế 17% S$86,278.40, miễn giảm Điều 92 bằng 0. Giả định không đạt nhân viên địa phương và không nhận trợ cấp S$2,000: hoàn giảm một nửa S$43,139.20 bị giới hạn S$40,000, thuế còn S$46,278.40; trừ thuế ECI đã đánh giá S$37,240, trả thêm S$9,038.40. Đây là ví dụ YA 2026.
Phụ lục: tính SUTE đầy đủ
Lỗ kinh doanh S$10,000 cộng khấu hao thuế cũ/hiện tại S$1,000/S$8,000 và lỗ cũ S$3,000, Item 1a âm S$22,000. Tiền thuê S$150,000 trừ S$12,000 các khoản cũ và lỗ kinh doanh còn S$128,000; trừ quyên góp cũ S$2,000 và S$4,800 còn S$121,200. SUTE S$75,000 + S$10,600 = S$85,600, còn S$35,600, thuế S$6,052. Giả định đạt nhân viên và đã nhận tiền mặt S$2,000: hoàn giảm còn 50% × S$6,052 − S$2,000 = S$1,026, thuế trả S$5,026. ECI S$7,500 được giảm bỏ S$2,474. Không trộn giả định trợ cấp của hai ví dụ.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗