Mục đích và khuôn khổ luật
Bản thứ sáu ngày 30 tháng 1 năm 2026 giải thích SWS áp dụng từ ngày 1 tháng 10 năm 2011. Chương trình dành cho hàng giá trị cao giữ lâu ở Singapore, giải quyết khó khăn chứng minh hàng sẽ xuất khi lập hóa đơn. Chấp thuận kho theo GST Act 21(7A) và General Regulations 106B; dịch vụ quy định theo 21(3)(y), đoạn 10 và Phụ lục Chín International Services Order; quyền sử dụng chỗ theo 21C. Ưu đãi dành cho dịch vụ/chỗ đủ điều kiện, không tự miễn mọi giao dịch bán hàng trong kho.
Hàng đủ điều kiện và giấy phép kho
Chỉ nghệ thuật, cổ vật, vật có giá trị lịch sử/văn hóa, đồ sưu tầm, kim loại/đá quý, trang sức và rượu quy định đủ điều kiện. Zero-GST Warehouse chứa hàng không chịu thuế quan, Licensed Warehouse chứa hàng chịu thuế quan; GST nhập khẩu được tạm ngưng, do Hải quan quản lý. Giấy phép I/II/III, nhưng SWS cần I hoặc II. Loại III cho vận hành nhiều kho và chuyển hàng dưới cùng giấy phép chương trình tương ứng, nhưng không đạt điều kiện giấy phép SWS. Người xin phải thực sự đứng giấy phép, kinh doanh giữ hàng cho khách.
Ba phép thử riêng đều vượt 90%
Khách thuộc nước ngoài phải vượt 90% tổng khách lưu hàng, và phải sở hữu hàng hoặc đại diện người nước ngoài khác. Khai số khách nước ngoài/tổng tại ngày xin; dự báo cần ngày và cơ sở. Đơn vị hàng quy định phải vượt 90% tổng đơn vị lưu; số đơn vị hàng quy định đưa ra để xuất phải vượt 90% mọi đơn vị hàng quy định đưa ra, gồm vào lãnh thổ hải quan. Hai phép thử hàng theo năm tài chính ngay trước, hoặc 12 tháng liên tục bất kỳ trong 18 tháng qua; doanh nghiệp mới dùng dự báo có cơ sở. Nếu theo dõi được, hàng tạm đưa ra cho sự kiện dưới kiểm soát Hải quan rồi về cùng kho có thể loại khỏi phép tính đưa ra. Đúng 90% không đủ vì yêu cầu vượt.
Tuân thủ, an ninh và rà soát hằng năm
Bên vận hành phải đăng ký GST, có lịch sử nộp thuế IRAS và khai GST đầy đủ đúng hạn tốt, không có vi phạm Hải quan trọng yếu. Hoàn thành ASK Annual Review hoặc cam kết tham gia ACAP. Kho chuyên hàng giá trị cao được kỳ vọng có an ninh điện tử như kiểm soát ra vào và/hoặc kiểm soát nhiệt/ẩm, hàng có bảo hiểm. Thông thường cá nhân có địa chỉ cư trú ở ngoài Singapore, hoặc doanh nghiệp không có cơ sở kinh doanh/cố định ở Singapore, là thuộc nước ngoài.
Xin qua GST F26 và chứng từ
Nộp riêng GST F26 từng kho, kèm giấy phép Hải quan và căn cứ dự báo. Trừ khi cam kết ACAP, kèm tuyên bố hoàn thành rà soát năm/tự nguyện khai sai sót tại phần 3 ASK, được chuyên gia nội bộ hoặc ngoài có chứng nhận SCTP Accredited Tax Practitioner (GST) hoặc Accredited Tax Advisor (GST) xác nhận. Có ACAP còn hiệu lực thì không cần ASK nếu hoàn thành Post ACAP Review và nộp GST F28/F28A, hoặc xin gia hạn qua GST F29. IRAS có thể yêu cầu thêm hoặc tới xem kinh doanh/sổ sách. Thời gian bản gốc là một tháng từ khi nhận hồ sơ hoàn chỉnh và đủ chứng từ.
Chấp thuận ba năm và nghĩa vụ liên tục
Chấp thuận ba năm, phải liên tục giữ điều kiện và nghĩa vụ. IRAS công bố tên, số GST, số giấy phép kho, địa chỉ và ngày hiệu lực để bên khác kiểm. Trước hết hạn phải nộp tuyên bố ASK Annual Review/tự nguyện khai sai sót đã xác nhận để xét tiếp tục. Cục trưởng Thuế có thể thêm điều kiện riêng. Không đạt bất kỳ điều kiện, hay đổi thông tin như địa chỉ, số/loại giấy phép, phải báo ngay.
Không đủ điều kiện có thể chịu cả GST dịch vụ bên khác
Sau khi không đạt điều kiện, chừng nào chấp thuận kho còn tồn tại, bên vận hành phải khai thuế suất hiện hành cho cung ứng bị ảnh hưởng của mình và dịch vụ bên đăng ký GST khác áp nhầm 0% dựa SWS, ghi Box 6. Trách nhiệm kết thúc khi chấp thuận chấm dứt, khôi phục tuân thủ hoặc Cục trưởng Thuế cho kho tiếp tục được chấp thuận. Hết chấp thuận thì cung ứng không còn đủ dựa SWS; sai sót 0% của bên khác sau đó không chuyển sang bên vận hành cũ. Cung ứng có căn cứ 0% khác hoặc đã chịu thuế chuẩn không bị tính lặp.
Ví dụ vi phạm tháng 1 năm 2022
Ví dụ tỷ lệ khách nước ngoài giảm xuống 20% ngày 1 tháng 1 năm 2022. Bên vận hành báo IRAS ngay, khai cung ứng của mình bị ảnh hưởng từ ngày đó; dịch vụ nhà đấu giá áp nhầm 0% khi chấp thuận vẫn tồn tại cũng do bên vận hành tính thuế, trừ nhà đấu giá đã tính chuẩn hoặc có căn cứ 0% khác. Chấp thuận bị thu hồi ngày 15 tháng 1 thì cả hai tính chuẩn, trừ căn cứ khác. Nhà đấu giá không kiểm rồi tiếp tục nhầm 0% thì bên vận hành không chịu phần sau thu hồi. Các ngày lịch sử minh họa ranh giới trách nhiệm.
Hồ sơ khách hàng, di chuyển hàng và dịch vụ
Giữ nơi thuộc về của khách hiện tại/cũ và thời gian hợp đồng lưu. Khách nước ngoài không là chủ hàng thì bảo đảm cung ứng không trực tiếp hưởng bởi người nội địa chưa GST. Theo dõi đơn vị từng hàng quy định đưa ra và có xuất không. Giữ danh sách mọi cung ứng 0% liên quan, kể cả bên thứ ba và dịch vụ trong Temporary Import Scheme: tên/số GST bên cung cấp, thời điểm, mô tả, giá trị. Thời điểm là ngày hóa đơn hoặc nhận tiền sớm hơn. Lấy thông tin bên thứ ba khi xác nhận báo cáo dịch vụ hoặc cấp thư xác nhận. Danh sách hỗ trợ tính thuế đầu ra sau vi phạm.
Thu hồi và báo bên cung cấp khác
Giữ giấy phép Zero-GST/Licensed Warehouse trong thời gian chấp thuận. Quyết định không gia hạn báo sớm IRAS; không gia hạn hoặc bị thu hồi giấy phép Hải quan cũng dẫn thu hồi SWS. Cục trưởng Thuế có thể thông báo thu hồi bằng văn bản vì mất điều kiện, hồ sơ sai/thiếu chính xác/gây hiểu nhầm, hay không làm nghĩa vụ. Sau thu hồi không tiếp tục nói kho được chấp thuận; báo ngay bên cung cấp biết có thể tiếp tục áp 0% dựa thông tin cũ.
Bốn điều kiện dịch vụ quy định hưởng 0%
Bên cung cấp có thể là bên vận hành hoặc doanh nghiệp GST khác. Phải có hợp đồng nước ngoài, người trực tiếp hưởng đủ điều kiện, dịch vụ quy định trực tiếp gắn hàng quy định và vị trí hàng lúc làm đúng điều kiện. Người hưởng có thể thuộc nước ngoài; từ ngày 1 tháng 1 năm 2020 có thể cả người nội địa đăng ký GST. Phần hưởng bởi người nội địa chưa GST tính chuẩn; không xác định tỷ lệ thì toàn dịch vụ tính chuẩn. Người hưởng nội địa GST không được trừ toàn đầu vào phải áp reverse charge cho dịch vụ mua từ người nước ngoài, kể cả khoản họ phân bổ lại.
Dịch vụ đủ điều kiện và tạm đưa ra ngoài
Dịch vụ gồm lưu kho, quản lý hàng, tổ chức đấu giá/triển lãm/trưng bày tương tự, môi giới/tương tự, bảo tồn/phục chế, định giá và bảo hiểm. Khi thực hiện, hàng phải trong kho chuyên dụng được chấp thuận hoặc được tạm đưa ra theo Temporary Import Scheme để sửa/bảo trì/tương tự hay đấu giá/triển lãm/trưng bày. Sau đó phải về bất kỳ kho chuyên dụng được chấp thuận. Tạm ngưng GST/thuế quan dưới tạm nhập do Hải quan quản riêng, không loại điều kiện đưa hàng về.
Ví dụ tranh và người hưởng lợi nội địa
Lưu và quản lý tranh cho John nước ngoài tại kho được chấp thuận có thể 0%. Bên khác đấu giá tranh được phép tạm đưa ra rồi đưa về kho cũng có thể 0%. Dịch vụ cùng loại ký trực tiếp với Lee nội địa chưa GST tính chuẩn, trừ ưu đãi khác. Từ 2020 John có thể ký lưu/quản lý tranh của C nội địa đăng ký GST; bên cung cấp áp 0%, C nếu bị hạn chế đầu vào phải reverse charge khoản John tính. Vì vậy hợp đồng và người hưởng trực tiếp cần kiểm riêng.
Chứng từ dịch vụ 0%
Giữ yêu cầu/hợp đồng dịch vụ nước ngoài khi áp dụng, hóa đơn, chứng cứ thu tiền và bản chấp thuận SWS. Chứng từ xác nhận loại hàng, hàng ở kho chấp thuận hoặc được tạm đưa ra hợp lệ lúc làm. Bên vận hành có thể dùng hợp đồng khách; bên khác dùng báo cáo dịch vụ được vận hành xác nhận hoặc thư xác nhận. Làm trong kỳ tạm nhập phải giữ giấy phép/thư khai đưa ra và đưa về, kể cả về kho khác; vận hành đứng khai thì bên khác xin bản sao.
Lưu kho có quản lý và chỗ độc quyền
Lưu có quản lý, không dành khu độc quyền thường là dịch vụ; hầm an toàn, tủ hoặc khu lưu riêng xác định thường là cho thuê/quyền chiếm dụng đất. Chỉ bên vận hành kho chấp thuận có thể áp 0% cho cung ứng đất này. Cần hợp đồng và trực tiếp hưởng bởi người nước ngoài, toàn diện tích thuộc kho chấp thuận và dùng để vận hành giữ hàng quy định của người khác. Hàng của bên vận hành hoặc cho thuê làm văn phòng không đủ. Mở rộng 2020 cho người hưởng nội địa GST chỉ dành dịch vụ, không cho ưu đãi chỗ này.
Chỗ riêng và dịch vụ ngân hàng lưu tiếp
Ví dụ chỗ 25 m² John nước ngoài dùng độc quyền lưu cổ vật có thể 0% bởi bên vận hành; Lee nội địa cùng loại tính chuẩn. Chỗ vàng 100 m² cho Bank D: ngân hàng nước ngoài 0%, nội địa tính chuẩn. Nếu Bank D đăng ký GST Singapore và lưu tiếp vàng cho khách, dịch vụ đó có thể 0% cho khách nước ngoài theo quy tắc dịch vụ; khách nội địa thường chuẩn, trừ ưu đãi khác. Chỗ đủ điều kiện phải giữ hợp đồng nước ngoài, hóa đơn và chứng cứ thu tiền.
Phụ lục A: nghệ thuật, cổ vật và sưu tầm
Nghệ thuật phải độc bản hoặc giới hạn, không sản xuất hàng loạt bán thương mại. Gồm tranh vẽ, bản vẽ, ghép, tấm trang trí, bản in, điêu khắc/đúc, thảm treo, gốm, men trên kim loại, phim, ảnh, âm thanh và sắp đặt; phim/âm thanh có thể số hoặc vật mang. Cổ vật trên 100 năm, vật lịch sử/văn hóa có giá trị tương ứng. Sưu tầm gồm động vật, thực vật, khoáng, giải phẫu, lịch sử, khảo cổ, cổ sinh, dân tộc, tiền/huy chương, tem. Tem gồm tem bưu chính/thuế, dấu bưu điện, phong bì ngày đầu và văn phòng phẩm trả trước; phải đóng dấu hủy, hoặc chưa hủy nhưng không có và không nhằm dùng làm tiền pháp định.
Phụ lục A: kim loại, đá, trang sức và rượu
Kim loại quý là vàng, bạc, palladium hoặc platinum tinh khiết ít nhất 995 phần nghìn, dạng thỏi/phiến, trọng lượng thị trường kim loại/hàng hóa chấp nhận. Đá quý gồm kim cương, ruby, sapphire và emerald. Trang sức là vật trang trí cơ thể chứa kim loại quý, đá quý/bán quý hoặc chất hữu cơ như ngọc trai, san hô, hổ phách. “Wine” theo mã HS liệt kê còn gồm nước nho quy định, rượu thêm hương, cider/perry, rượu mật ong và đồ lên men khác; mã cụ thể ở bảng.
| Mã HS | Mô tả; nồng độ cồn theo thể tích |
|---|---|
| 2204.10.00 | Rượu vang sủi |
| 2204.21.11 | Vang không sủi; không quá 2 lít; cồn không quá 15% |
| 2204.21.12 | Vang không sủi; không quá 2 lít; cồn trên 15% |
| 2204.29.11 | Vang khác; trên 2 lít; cồn không quá 15% |
| 2204.29.12 | Vang khác; trên 2 lít; cồn trên 15% |
| 2204.21.21 | Dịch nho được thêm cồn để ngăn/dừng lên men, gồm vang tăng cường; không quá 2 lít; không quá 15% |
| 2204.21.22 | Dịch nho cùng loại; không quá 2 lít; trên 15% |
| 2204.29.21 | Dịch nho cùng loại; trên 2 lít; không quá 15% |
| 2204.29.22 | Dịch nho cùng loại; trên 2 lít; trên 15% |
| 2204.30.10 | Dịch nho khác; không quá 15% |
| 2204.30.20 | Dịch nho khác; trên 15% |
| 2205.10.10 | Vermouth/vang thêm hương thực vật; không quá 2 lít; không quá 15% |
| 2205.10.20 | Vang thêm hương cùng loại; không quá 2 lít; trên 15% |
| 2205.90.10 | Vang thêm hương cùng loại; trên 2 lít; không quá 15% |
| 2205.90.20 | Vang thêm hương cùng loại; trên 2 lít; trên 15% |
| 2206.00.10 | Cider và perry |
| 2206.00.90 | Rượu mật ong, đồ uống lên men khác và hỗn hợp với đồ không cồn |
Phụ lục B: nội dung xác nhận của bên vận hành
Yêu cầu thư xác nhận có hiệu lực pháp luật. Ghi số tham chiếu, ngày, tên/số GST/địa chỉ bên cung cấp và ngày thực hiện. Phần A mô tả dịch vụ/ghi chú, B mô tả hàng/số nhận diện. Chọn hàng ở kho chấp thuận lúc làm hay được Hải quan cho tạm đưa ra; trường hợp sau ghi giấy phép kho gốc, tên/địa điểm/thời gian sự kiện, giấy phép kho chấp thuận nhận về. Người được ủy quyền ký ít nhất là quản lý/trưởng bộ phận; ghi tên/chức vụ, tên doanh nghiệp/số GST bên vận hành, giấy phép kho, dấu và chữ ký. Nói chung hàng đã vào kho chưa chứng minh đủ các chi tiết.
Sửa đổi và cơ quan phụ trách
Sửa đổi 2015 đổi tỷ lệ điều kiện; 2019 chuẩn bị reverse charge/người hưởng trực tiếp 2020, thêm ASK/ACAP. Năm 2021 đổi tên nghề sang SCTP, 2023 xử lý loại giấy phép và thuế suất hiện hành, tháng 1 năm 2026 sửa biên tập. Bản gốc nêu GST IRAS 1800 356 8633, gst@iras.gov.sg; giấy phép kho, tạm nhập và khai Hải quan +65 6355 2000 hoặc customs.gov.sg. Bài giữ liên hệ được in trong phiên bản.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗