Hướng dẫn GST logistics đầy đủ: vận chuyển, xử lý, lưu kho và chứng cứ xuất

Phiên bản áp dụng và phạm vi logistics

Hướng dẫn IRAS thực là bản thứ năm ngày 30 tháng 1 năm 2026; second-edition trong URL không phải bản hiện tại. Bài đối chiếu nội dung PDF thực. Hướng dẫn tách vận chuyển, xử lý và lưu kho, xét ngoài Singapore, trong FTZ hoặc khu cảng/bến/sân bay chỉ định, hay nơi khác ở Singapore. Kho Zero-GST/ngoại quan/có phép ngoài khu vẫn loại ba; hoãn thuế nhập của hàng không tự làm dịch vụ logistics 0%.

Bản đầu tháng 12 năm 2016, lịch sửa gồm tháng 10 năm 2019, tháng 10 năm 2021 và tháng 8 năm 2022. Danh sách khu phụ lục rõ tham chiếu tháng 8 năm 2022; không vì bìa 2026 coi mọi ranh giới pháp định đã được xác nhận mới nhất.

Xét bản chất cung ứng trước tên phí

Dịch vụ trong kinh doanh tại Singapore về nguyên tắc thuế suất chuẩn. 0% phải đạt quy định dịch vụ quốc tế cụ thể Điều 21(3) Luật GST và giữ chứng cứ mọi điều kiện. (a)/(b)/(c) là vận chuyển quốc tế/nội địa phối hợp đủ chuẩn; (l) xử lý/lưu kho trong FTZ/khu chỉ định; (g) dịch vụ cho khách nước ngoài trực tiếp gắn hàng xuất; (k) và Lệnh Dịch vụ Quốc tế cho dịch vụ chặng nhập đầu đủ chuẩn.

Chỉ địa chỉ hóa đơn nước ngoài chưa quyết định 0%. Xác minh khách hợp đồng, nơi thuộc về, bên trực tiếp hưởng khi áp, hàng nhập/xuất, nơi dịch vụ và nhà cung cấp có đồng thời vận chuyển theo quy tắc không. Từng dòng một hóa đơn có thể khác thuế.

Tự đứng tên chịu chi: hoàn trả chi phí

Logistics tự mua hàng/dịch vụ đứng tên mình và chịu trách nhiệm pháp lý trả nhà cung cấp, rồi thu lại khách, là reimbursement, phần cung ứng riêng của logistics. Chi gắn vận chuyển/xử lý/lưu kho chính theo cùng GST dịch vụ chính. Phí bến/trạm hàng container không chỉ theo tên mà quyết định chung.

Chỉ tự đứng tên mua để tiện bên khác, không liên quan dịch vụ tự cung, thu lại không cộng giá thì theo GST hàng/dịch vụ mua gốc. Cộng phí hành chính/sắp xếp/điều phối là dịch vụ riêng, xét GST riêng.

Trả thay khách: khoản chi hộ

Chi vốn thuộc trách nhiệm khách, logistics chỉ trả thay không tự là bên mua chịu chi thì thu lại là disbursement. Không là cung ứng logistics nên không GST; mua thực cho khách, logistics cũng không được khấu trừ đầu vào. Ví dụ trả GST nhập thay khách, cước/bảo hiểm khách trực tiếp ký bên ba. Ghi tên chi hộ trên hóa đơn không thay xác minh hợp đồng thật.

Tuyến quốc tế và phí vận chuyển kèm

Không/bộ đủ chuẩn gồm giữa hai nơi ngoài Singapore, Singapore→ngoài hoặc ngoài→Singapore. Biển lấy vùng nước quốc tế làm ranh, gồm Singapore→vùng quốc tế, ngược lại, và giữa hai nơi ngoài. Vận chuyển quốc tế/sắp xếp đủ chuẩn có thể 0% cho khách nội địa/nước ngoài, nhưng chú ý ngoại lệ redeliverer bên dưới.

Phí kèm gồm phụ thu nhiên liệu, xử lý bến, đại lý, chứng từ, demurrage do chậm lấy/gửi, detention do chậm trả/giao container. Ví dụ 1 cước quốc tế hãng tàu và demurrage/detention theo cùng quốc tế 0%.

Phí bãi container tùy bên ký vận chuyển

Bãi thu xử lý vào/ra container, sửa, rửa, gỡ nhãn/rác, hủy chuyến/nâng hạ; detention hoặc nhãn hàng nguy hiểm hãng tàu có thể do bãi thu hộ. Hướng dẫn tách dịch vụ container đủ chuẩn bãi cung theo 21(3)(w) với bản chất giao nhận thu lại khách.

Giao nhận ký hãng tàu, cung quốc tế cho khách thì thu lại chi liên quan là phần quốc tế, có thể 0%. Chỉ kéo nội địa, khách tự lo quốc tế, giao nhận trả thay thì thu lại là chi hộ. Cùng phí xử lý bãi, tùy hợp đồng có thể reimbursement 0% hoặc disbursement ngoài cung ứng GST.

Cùng nhà cung cấp hợp đồng quốc tế và nội địa

Cùng bên hợp đồng cung cả quốc tế/nội địa thì trọn vận chuyển có thể 0% cho khách nội địa/nước ngoài. Không cần tự thực hiện mọi chặng; giao thầu phụ không đổi trách nhiệm hợp đồng với khách. Kéo nội địa, nhiên liệu, bốc dỡ cần thiết trong trọn vận chuyển có thể theo cùng.

Ngược lại, độc lập một chặng nội địa không tự 0% vì doanh nghiệp khác cung quốc tế. FAQ nói cước quốc tế trong cung ứng trọn thực bằng không hoặc thấp hơn phí khác không tự mất 0%. Redeliverer bị coi cung hàng giá thấp vẫn theo quy tắc riêng.

Vận chuyển nội địa: ngoại lệ chặng nhập đầu

Nội địa độc lập ngoài FTZ/khu chỉ định thường thuế suất chuẩn. Ngoại lệ một: nhập từ điểm vào Singapore tới điểm đến đầu tại Singapore, cung cho khách nước ngoài hoàn toàn với tư cách kinh doanh. Trực tiếp hưởng là khách ấy hoặc bên kinh doanh nước ngoài khác; từ ngày 1 tháng 1 năm 2020 cũng có thể là người đăng ký GST thuộc Singapore.

Điểm đầu thường theo vận đơn/chứng từ nhập; không ghi thì nơi thực chở tới đầu tiên. Phần trực tiếp lợi người nội địa chưa đăng ký vẫn thuế; không phân hợp lý được thì toàn phí chuẩn. Ví dụ cảng→Tuas đóng gói lại là chặng nhập đầu; Tuas→Woodlands sau đóng gói là chặng nội địa sau chịu thuế.

Vận chuyển nội địa hàng xuất và chứng cứ chắc chắn

Ngoại lệ hai: vận chuyển nội địa trực tiếp gắn hàng xuất, cung cho khách thuộc nước ngoài lúc làm. Khách kinh doanh/cá nhân đều có thể, nhưng bên cung phải chắc lúc cung ứng hàng để xuất, không chỉ nghe miệng khách không chứng cứ.

Giao tới FTZ/khu ra chỉ định có hồ sơ giao có thể hỗ trợ; lịch tàu xác nhận hoặc vận đơn biển/không thực cũng chứng minh. Giao kho trung chuyển giao nhận khác thì phải có sắp xếp xuất tiếp. Gom từ nhiều bên nội địa về kho riêng rồi sân bay trọn có thể đạt vận chuyển gắn xuất. Cùng nội địa độc lập cho khách nội địa không thuộc ngoại lệ này.

Xử lý hàng trong FTZ/khu chỉ định

Xử lý/lưu kho trong khu này cho hàng nhập/xuất có thể 0% với khách nội địa/nước ngoài. Bốc dỡ, đóng, phân loại, cân, nhãn, hun trùng là xử lý; cùng khu chuyển tàu/máy bay→kho cũng là xử lý trong khu.

Làm chứng từ vận chuyển/khai Hải quan cần cho di chuyển/xử lý vào, ra hoặc trong khu có thể coi dịch vụ trong khu dù văn phòng ngoài. Phí bến, đóng container, trạm hàng, lấy hàng, nâng hạ, neo bến, xe nâng/demurrage theo xử lý đủ chuẩn. Hàng từ nơi khác Singapore vào FTZ chưa rõ xuất không tự 0% vì đóng gói/dán nhãn trong khu.

Khác lưu giữ bảo quản với thuê kho

Lưu giữ bảo quản là bên cung chăm hàng, quyết định vị trí, kiểm soát khách vào/lấy. Trong FTZ/khu chỉ định giữ hàng nhập/xuất có thể 0% cả quá miễn lưu kho thường; hướng dẫn ví dụ 48 giờ.

Cho thuê cho khách quyền chiếm không gian xác định, riêng dùng và tiếp cận hàng không cần phép; bên cho thường không xử lý/giữ hàng. Thuê kho Singapore là cung ứng hàng phải chuẩn, FTZ hay ngoài đều vậy. Hướng dẫn so phí bảo quản với thuê riêng S$2.000/tháng: chỉ bảo quản có thể được 0% dịch vụ kho.

Xử lý ngoài khu: phụ trợ vận chuyển hay độc lập

Bốc dỡ/đóng container cần để di chuyển là xử lý phụ trợ vận chuyển. Theo khách đóng lại, phân loại, cân, nhãn, kiểm chất lượng là độc lập vì không làm vẫn chuyển được. Xử lý ngoài FTZ/khu chỉ định thường chuẩn, kể cả kho Zero-GST/ngoại quan.

Xử lý hàng xuất cho khách nước ngoài đủ chuẩn có thể là phụ trợ vận chuyển, riêng yêu cầu, hoặc xử lý không vận chuyển. Vẫn phải chắc xuất/giữ bằng chứng: có vận chuyển giữ giao cửa ra; không vận chuyển giữ bàn giao cho giao nhận xuất và vận đơn. Hàng có thể phân Singapore/nước ngoài thì không chưa xác nhận phần xuất mà cho toàn đóng lại 0%.

Xử lý chặng nhập đầu: cùng nhà cung cấp hợp đồng vận chuyển

Xử lý nhập chặng đầu ngoài khu chỉ có thể 0% nếu cùng bên cũng cung hợp đồng vận chuyển điểm vào→đầu đích. Khách kinh doanh nước ngoài/trực tiếp hưởng giống nhập chặng đầu, gồm bên đăng ký nội địa sau 2020 và phần hưởng không đạt phải chuẩn.

Đạt thì cả xử lý phụ trợ và xử lý chỉ định riêng trong chặng đầu có thể áp. Giao nhận đưa về kho mình rồi đóng lại/cập nhật tồn cho doanh nghiệp nước ngoài có thể đạt dù thầu phụ một phần. Khách nước ngoài tự thuê hãng kéo khác vào kho thì đóng lại/cập nhật tồn của bên kho không thuộc ngoại lệ chặng đầu.

Vận chuyển trọn không làm mọi xử lý được 0%

Cung ứng trọn quốc tế+nội địa thực có xử lý phụ trợ cần thiết được 0% cho khách trong/ngoài. Việc độc lập phải đạt riêng ngoại lệ: xử lý cho khách nước ngoài trực tiếp gắn xuất, hoặc chặng nhập đầu đủ chuẩn cho khách kinh doanh nước ngoài.

Ví dụ tận cửa tách hai phí. Dỡ hàng/kiểm chất lượng, nhãn chặng đầu của doanh nghiệp nước ngoài có thể đạt theo quy định khác nhau. Khách nội địa: quốc tế, chặng nội địa phối hợp và dỡ cần thiết có thể 0%, nhưng kiểm chất lượng/nhãn độc lập ngoài khu vẫn chuẩn. Sơ đồ trước xét xử lý phụ trợ vận chuyển không, sau nhập/xuất/nơi khách.

Lưu kho chặng nhập đầu ngoài khu

Lưu ngoài khu thường chuẩn. Ngoại lệ chặng nhập đầu cần cùng bên cũng vận chuyển FTZ/điểm vào chỉ định tới điểm đầu Singapore, cung khách kinh doanh nước ngoài đạt điều kiện trực tiếp hưởng. Giữ dọc đường hoặc ở điểm đầu có thể đạt. Khách thuê riêng hãng kéo thì bên kho không đạt cùng nhà cung cấp.

Tạm qua đêm dọc đường không nhất thiết đổi điểm đầu. Ví dụ vận đơn đích showroom Kallang, hàng đến muộn nên giao nhận giữ một đêm Pasir Panjang, hôm sau giao. Vẫn chặng đầu tới điểm ghi vận đơn, cùng bên cung đủ chuẩn vận chuyển/lưu dọc đường đều có thể 0%.

Lưu kho xuất và tồn kho nội địa/xuất trộn

Kho trực tiếp gắn hàng xuất cho khách nước ngoài, kinh doanh/cá nhân, chắc xuất lúc cung ứng thì có thể 0%. Bên kho cũng đưa ra cửa xuất giữ chứng cứ giao; chỉ kho thì lấy chứng cứ bàn giao/vận chuyển khách hoặc giao nhận cung.

Khách nước ngoài lưu Singapore phân vùng gồm nội địa không được mặc định tất cả xuất. Bên kho không giao, không chắc đáng tin xuất thì chuẩn; nếu kiểm soát giao nội địa/xuất tiếp có thể tách. Phí kho cố định tháng được phân bằng chỉ báo hợp lý như hướng hàng gần đây hoặc khách dự báo; chỉ xuất đủ chuẩn 0%, còn lại chuẩn.

Ví dụ hóa đơn: S$650 và S$2.750

Ví dụ 24 nhà sỉ nội địa mua thông quan cảng, kéo nội địa và kho Woodlands, không mua quốc tế từ giao nhận này. Hóa đơn minh họa S$650: FTZ xử lý S$195 (80+35+30+50) 0%; bãi S$5 chi hộ; kéo/nhiên liệu/công S$250 và kho S$200 đều chuẩn. Dịch vụ chịu thuế S$450. S$650 là tổng dòng, không phải tổng trả đã gồm GST.

Ví dụ 25 khách nội địa mua cả quốc tế. Cước biển S$2.000, vận đơn S$100, thu lại bãi S$5, FTZ xử lý S$195 và nội địa S$250 theo quy tắc trọn tương ứng 0%; chỉ kho S$200 chuẩn. Tổng dòng S$2.750 cho thấy cần phân từng dòng. Số chỉ minh họa không phải giá ngành.

Khai nhập thay không đồng nghĩa khấu trừ thuế nhập

Đại lý khai/giao nhận trả GST nhập thay khách trong/ngoài không được chỉ vì thực trả Hải quan mà xin đầu vào: hàng không của họ. Người nhập đăng ký xin theo quy tắc thường. Trả thay người nhập nội địa rồi không thu lại được, hướng dẫn nêu có thể xin remission theo Điều 89 qua GST F18, phải đạt mọi điều kiện biểu mẫu, không tự được hoàn vì thành nợ xấu.

Không dùng MES/kế hoạch nhập riêng cho hàng người nội địa khác để tránh thuế nhập. Logistics phải sở hữu hàng dùng kinh doanh mình hoặc đạt đại lý GST chủ nước ngoài.

Điều 33(2): đại diện chủ nước ngoài nhập và bán

33(2) dành nhập thay chủ nước ngoài rồi bán khách họ nội địa/xuất. Chủ không thuộc Singapore, chưa đăng ký hoặc chỉ OVR pay-only. Đại lý được ủy quyền nhập/cung; bán sau coi như đại lý tự cung, nội địa chuẩn, bán xuất chỉ 0% khi giữ chứng cứ.

Đại lý khai nhập/cung của chủ trên tờ khai mình và giữ sổ riêng. Nhập đủ chuẩn coi mình nhập, theo điều kiện được khấu trừ hoặc dùng MES, Approved Third Party Logistics Company Scheme hay Import GST Deferment Scheme. Kiểm loại đăng ký chủ; GST thường và OVR chỉ nộp không lẫn.

Điều 33A: bảo quản/quá cảnh rồi xuất không bán

33A đại diện doanh nghiệp nước ngoài nhập để giữ/quá cảnh rồi tái xuất không bán. Chủ không có cơ sở kinh doanh/cố định Singapore, kinh doanh nước ngoài, chưa đăng ký hoặc chỉ OVR pay-only. Ủy quyền gồm nhập/xuất, đại lý kiểm soát hàng suốt ở Singapore.

Đại lý khai nhập/xuất và ghi riêng di chuyển. Được xin GST nhập thay chủ thì không thu lại chủ cùng thuế. Thư bổ nhiệm, tồn kho, chỉ thị mua, hóa đơn bên bán, vận chuyển nhập, chứng cứ xuất, bán nội địa nếu có và hóa đơn logistics thành chuỗi kiểm tra. Thiếu có thể bị bác đầu vào hoặc hoàn lại thuế nhập MES từng hoãn.

Chứng cứ xuất và hạn giao chứng từ của giao nhận

Người xuất đăng ký phải xuất/gom chứng cứ trong 60 ngày từ cung ứng, không thì hàng chuẩn; giao nhận cần giao chứng cứ kịp. Khi nhận, ghi phiếu giao người xuất/nhà cung cấp liên quan: hàng để xuất, tên/địa chỉ/mã GST giao nhận nếu có, ngày nhận.

Không/biển có vận đơn chủ/thứ cấp, chứng nhận xuất phụ, Note of Shipment, và tàu nhỏ có bản khai hàng/biên lai thuyền phó. Bộ gồm giấy phép có xe, chứng nhận xuất phụ hoặc Note. Gom, giao bên khác đồng tải, hoặc nhận từ nhà cung cấp người xuất có thể khiến vận đơn chủ không nhận diện bên cần chứng minh; phải thêm chứng từ cho lần bán 0% của bên đó.

Thông tin bắt buộc chứng nhận xuất phụ/xác nhận chuyến

Chứng nhận xuất phụ ghi tên chứng từ, số, giấy phép/ngày rời, tên/địa chỉ người xuất/nhà cung cấp, số vận đơn không/biển hoặc xe bộ, mô tả/lượng, cách xuất, tên/chữ ký người ủy quyền. Máy tính tạo không cần chữ ký ấy.

Note of Shipment có thể ghi chú hóa đơn/phiếu giao/đóng gói: nhận diện giao nhận/GST nếu có, chữ ký/chức danh người cấp, hàng hoặc phụ lục dẫn rõ, chỉ để xuất, người xuất/nhà cung cấp, bay/tàu/xe và vận đơn. Chỉ cấp cho bên thực giao hoặc doanh nghiệp đã sắp xếp xuất cùng. Người xuất/hóa đơn/mô tả hàng khớp nối chứng cứ. Bộ chưa biết xe lúc khai có thể ghi bổ sung trên hỗ trợ.

Sổ chứng từ xuất và giữ năm năm

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2017 giữ trong cơ sở dữ liệu hoặc sổ riêng chứng nhận xuất phụ/Note đã cấp. Phụ lục E có số vận đơn thứ cấp, giấy phép, ngày gửi, vận đơn chủ, số chứng nhận/bên nhận, số phiếu giao/hóa đơn đã xác nhận và bên xuất/nhà cung cấp phát phiếu ấy.

Mọi hồ sơ giữ ít nhất năm năm. Một hóa đơn gồm chuẩn, 0% và chi hộ được nhưng ghi từng dòng xử lý. Chuyển giữa hai FTZ vẫn nội địa, không là xử lý cùng khu: khách nội địa chuẩn; khách nước ngoài phải đạt ngoại lệ nội địa riêng.

Quy tắc riêng redeliverer/hàng giá thấp từ 2023

Redeliverer giúp giao Singapore và cho địa chỉ nhận nước ngoài hoặc giúp mua. Giao nhận thường không hỗ trợ hai việc sau không tự thành redeliverer vì vận chuyển. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, redeliverer bị coi cung hàng giá thấp OVR, bán khách chưa đăng ký Singapore cùng cước/bảo hiểm/hành chính liên quan đều chuẩn. Quy định quốc tế 0% thường không ghi đè kết quả riêng này.

Phí vận chuyển/bảo hiểm chung hàng giá thấp và hàng khác phải phân chỉ báo hợp lý: phần giá thấp chuẩn, hàng khác đủ chuẩn có thể 0%. Ngoại lệ quan hệ cung cụ thể, không phải mọi giao nhận mất 0%.

Dùng phụ lục khu vực/hoạt động xử lý

Phụ lục A liệt FTZ PSA, Jurong Port, Changi Airport Group, gồm các bến container Singapore, Keppel Distripark/cầu nối, Tuas Port, Jurong Port/Pulau Damar Laut, ALPS/Changi Cargo Terminal. Cảng chỉ định còn Jurong Marine Base, Loyang Offshore Supply Base, trung tâm du thuyền, cảng cá, Changi Ferry, Tuas Jetty chất nổ, Barter Trade Control Area, Harbour Branch Headquarters và nơi được luật tuyên cảng. Sân bay gồm Changi, Paya Lebar, Seletar, Tengah.

Bến chỉ định gồm đảo xa được liệt/Jurong Island và lô cụ thể tại 35 Shipyard Road, 18 Pioneer Road, 210 Jalan Buroh, 60 Tuas South Avenue 9, 150 Pulau Damar Laut, 41 Jalan Buroh, 59 Penjuru Road. Kiểm ranh theo lô pháp định, không coi toàn vùng lân cận chỉ định; phụ lục yêu cầu kiểm cập nhật Luật FTZ/Lệnh Dịch vụ Quốc tế. B/C nêu cước, xử lý/lưu, an ninh hàng, kiểm tra/Hải quan. Chỉ thuê cần cẩu không người vận hành phải chuẩn; có người có thể xử lý hàng nhưng vẫn đạt 21(3).

Lỗi khác: tài sản, quà và thuế đầu vào

Phụ lục D gồm nghĩa vụ ngoài cước. Bán nội địa rơ moóc cũ tính GST toàn giá. Chế xe cũ tính 50% không cho rơ moóc vì không yếu tố COE/ARF liên quan. Quà giá gốc chưa GST vượt S$200 và đã khấu trừ đầu vào thì khai đầu ra theo OMV; hàng nhập hoãn GST theo kế hoạch cũng coi đã xin đầu vào ở quy tắc này.

Không được đầu vào: phúc lợi người nhà nhân viên, chi ô tô, hội phí thể thao/giải trí và cá cược. Y tế, bảo hiểm y tế/tai nạn có ngoại lệ luật/thỏa ước tập thể cụ thể. Với chi y tế từ ngày 1 tháng 10 năm 2021, điều trị phải gắn với rủi ro/yêu cầu về sức khỏe do tính chất công việc hoặc môi trường làm việc, và đồng thời đáp ứng một trong hai nhánh: theo luật Singapore, hoặc điều trị COVID-19 theo hướng dẫn bằng văn bản của chính phủ/cơ quan công; xét đúng điều kiện hướng dẫn. Mua nội địa đã xin đầu vào mà quá 12 tháng từ hạn trả chưa thanh toán thì hoàn trả thuế đã xin. Nghĩa vụ này độc lập, không mất vì khách nước ngoài hay doanh thu 0%.