Từng dịch vụ dùng điều khoản thuế suất 0% khác nhau
Ấn bản thứ ba ngày 30 tháng 1 năm 2026 áp dụng cho nhà cung cấp lưu trữ website và đặt máy chủ tại Singapore đã đăng ký GST. Dịch vụ kinh doanh thông thường chịu thuế, trừ khi đủ điều khoản dịch vụ quốc tế tương ứng trong Điều 21(3). Website lưu trên máy chủ của chính nhà cung cấp xét Điều 21(3)(j); cung cấp môi trường vật lý vận hành máy chủ của người khác có thể xét Điều 21(3)(s). Chỉ việc máy chủ đặt tại Singapore không quyết định riêng cách xử lý thuế của bất kỳ loại dịch vụ nào.
Hợp đồng nước ngoài và người hưởng lợi trực tiếp
Lưu trữ website phải theo hợp đồng với khách nước ngoài, trực tiếp hưởng lợi là người thuộc nước ngoài đang ở ngoài Singapore lúc thực hiện dịch vụ, hoặc từ 1 tháng 1 năm 2020 là người đăng ký GST thuộc Singapore; đồng thời không trực tiếp gắn với đất hoặc hàng hóa tại Singapore. Khách ký hợp đồng và người hưởng lợi có thể khác nhau. Nơi công ty thuộc về xét cơ sở kinh doanh/cố định nước ngoài, đăng ký ở nước ngoài khi không có cơ sở nước ngoài, hoặc cơ sở nước ngoài liên quan trực tiếp nhất khi có cả trong và ngoài Singapore; cá nhân xét nơi cư trú thường lệ. Cần kiểm chứng đầy đủ nơi thuộc về, không chỉ dựa địa chỉ thanh toán nước ngoài.
Lưu trữ trên máy chủ dùng chung hoặc riêng thuộc sở hữu mình
Lưu trữ dùng chung, đơn giản hoặc ảo cho khách dùng máy chủ nhà cung cấp, không phải mua/bảo trì thiết bị và kết nối Internet; gói có thể gồm giám sát hệ thống, ứng dụng theo mẫu và hỗ trợ thương mại điện tử. Lưu trữ riêng dành máy chủ hoặc tài nguyên thuộc chính nhà cung cấp cho khách. Dịch vụ này không bị coi là trực tiếp gắn với đất/hàng tại Singapore, nên máy chủ nhà cung cấp ở Singapore không ngăn hợp đồng nước ngoài đủ điều kiện áp 0%. Giám sát mạng, quản trị và hỗ trợ kèm lưu trữ cũng có thể áp 0% khi đủ Điều 21(3)(j).
Đặt máy chủ tại trung tâm dữ liệu và quyền sở hữu máy chủ
Đặt máy chủ tại trung tâm dữ liệu cung cấp môi trường vật lý cho máy chủ thuộc khách, có thể gồm an ninh, điều hòa, nguồn điện liên tục, phòng cháy, kết nối, sao lưu, tường lửa và giám sát cả ngày. Điều 21(3)(s) đòi hợp đồng nước ngoài, người hưởng lợi nước ngoài và/hoặc người đăng ký thuộc Singapore đủ điều kiện, và máy chủ đặt Singapore thuộc khách hợp đồng hoặc người hưởng lợi liên quan. Nhánh người hưởng lợi nước ngoài này không lặp điều kiện của lưu trữ website rằng họ phải thực tế ở ngoài Singapore lúc thực hiện. Cần đồng thời kiểm chứng quyền sở hữu thiết bị và dịch vụ môi trường vật lý thực tế.
Quản trị có hoặc không kèm đặt máy chủ
Giám sát cổng mạng, hệ điều hành, Internet, cân bằng tải, dự phòng và quản trị cơ sở dữ liệu là ví dụ dịch vụ quản trị. Cung cấp cùng đặt máy chủ có thể theo Điều 21(3)(s). Chỉ quản trị riêng không dùng điều này, phải xét Điều 21(3)(j). Nếu dịch vụ riêng có liên hệ rõ ràng, trực tiếp với máy chủ khách tại Singapore và có tiếp xúc hoặc tương tác vật lý, nó trực tiếp gắn với hàng hóa nội địa, không được áp 0% theo Điều 21(3)(j). Không đổi tên sửa chữa hoặc làm việc thực tế trên thiết bị thành quản trị từ xa chung để hưởng 0%.
Người hưởng lợi nội địa chưa đăng ký và phân bổ
Từ 2020, hợp đồng nước ngoài có thể trực tiếp có lợi cho người đăng ký GST thuộc Singapore, nhưng phần có lợi cho người nội địa chưa đăng ký phải chịu thuế suất thông thường, áp cho cả website và đặt máy chủ. Phân bổ được thì tách phí dịch vụ đủ/không đủ điều kiện; không phân bổ được, hướng dẫn yêu cầu toàn phí thu khách nước ngoài chịu thuế suất thông thường. Bản thân bên ký nước ngoài đã đăng ký không khắc phục người hưởng lợi trực tiếp nội địa chưa đăng ký.
Dịch vụ máy chủ riêng lẻ và tính thuế ngược
Vận chuyển, lưu kho hoặc sửa chữa máy chủ riêng mà không cung cấp đặt máy chủ không thuộc Điều 21(3)(s); trừ khi đủ điều khoản dịch vụ quốc tế độc lập khác, phải chịu thuế suất thông thường. Bảng tóm tắt xếp website có/không kèm quản trị vào (j), đặt máy chủ có/không kèm quản trị vào (s), quản trị riêng vào (j) nhưng chịu hạn chế hàng hóa nội địa, công việc máy chủ khác xét điều khoản khác. Người hưởng lợi nội địa đăng ký không được khấu trừ toàn bộ có thể phải tính thuế ngược cho dịch vụ mua từ khách nước ngoài hoặc thu lại chi phí; nhà cung cấp nội địa áp 0% không xóa đánh giá dịch vụ nhập khẩu riêng.
Phụ lục luật và nội dung lịch sử
Phụ lục A nêu điều kiện hợp đồng nước ngoài/người hưởng lợi trực tiếp, định nghĩa đặt máy chủ là môi trường vật lý vận hành, cho phép khách và người hưởng lợi khác nhau, và loại dịch vụ gắn trực tiếp với đất/cải tạo đất hoặc hàng tại Singapore khỏi Điều 21(3)(j), theo ngoại lệ hàng hóa cụ thể được dẫn. Phụ lục cũng chép lại đoạn loại trừ quảng cáo truyền thông tại Điều 21(4B). Đoạn quảng cáo phản ánh nội dung luật trước đó, không được dùng để phủ nhận thay đổi từ 1 tháng 1 năm 2022 theo hướng dẫn quảng cáo riêng. Cần nhận diện đây là nội dung được PDF này chép lại, không chứng minh mọi quảng cáo hiện tại vẫn bị loại.
Ấn bản và liên hệ
Ấn bản 2013 thay thông tư website trước đó; sửa đổi tháng 11 năm 2019 thêm quy tắc người hưởng lợi trực tiếp và hưởng lợi hỗn hợp từ 2020. Dù bìa ấn bản thứ ba là 2026, bảng sửa đổi không giải thích thay đổi thực chất riêng năm 2026. Có thể hỏi bộ phận GST qua IRAS Contact Us. Khi áp điều khoản 0% tương ứng, cần ghi quyền sở hữu máy chủ, phạm vi thực tế, hợp đồng và người hưởng lợi trực tiếp.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗