Hai phép thử trả lời hai câu hỏi khác nhau
Ấn bản thứ bảy ngày 30 tháng 1 năm 2026 phân biệt liên hệ trực tiếp giữa dịch vụ và hàng/đất với người hưởng lợi trực tiếp từ dịch vụ. Thuế suất 0% dịch vụ quốc tế phải đáp ứng điều khoản thích hợp trong Điều 21(3)(a)–(y), không chỉ địa chỉ hóa đơn nước ngoài. Liên hệ trực tiếp với hàng/đất Singapore có thể ngăn ưu đãi; người hưởng lợi trực tiếp nội địa không đủ điều kiện cũng có thể giới hạn/loại ưu đãi riêng. Xét từng thỏa thuận thực; ví dụ không bao quát mọi tình huống.
Thay đổi 2020 và thời điểm đăng ký
Trước ngày 1 tháng 1 năm 2020, Điều 21(3)(j)/(k)/(s)/(y) yêu cầu người hưởng lợi trực tiếp ở nước ngoài. Từ đó, nếu đủ điều kiện khác, có thể gồm người thuộc Singapore đã đăng ký GST. Xác minh đăng ký tại thời điểm cung cấp, thường là ngày lập hóa đơn hoặc nhận tiền sớm hơn; giữ tên/số GST người hưởng lợi. Người không được khấu trừ toàn bộ có thể phải reverse charge dịch vụ/chi phí thu lại từ người nước ngoài; từ 2023 còn gồm hàng nhập giá trị thấp liên quan.
Tài sản phải tồn tại và nhận diện được
Liên hệ trực tiếp cần đủ gần để nơi hàng/đất được coi nơi tiêu dùng dịch vụ. Tài sản phải tồn tại khi thực hiện và nhận diện được: hàng theo mẫu, loại, số sê-ri; đất theo địa chỉ hoặc mô tả pháp lý; công trình đang xây cũng là đất. Cấp quyền sáng chế khi hàng sản xuất sau chưa tồn tại không tạo liên hệ trực tiếp với hàng đó. Tư vấn chung về hàng/bất động sản không có tài sản xác định cũng không đạt.
Công việc vật lý và tiếp xúc
Xây dựng/công trình dân dụng, thay đổi, sửa, bảo trì, phá dỡ và dịch vụ liên quan đất của môi giới, đấu giá, kiến trúc sư, đo đạc, kỹ sư có thể trực tiếp liên hệ đất. Lắp đặt, thay đổi, làm sạch, phục hồi, sửa hàng ảnh hưởng tài sản; vận chuyển, an ninh, kho/lưu trữ dù không thay đổi vẫn có tiếp xúc vật lý. Xét dịch vụ thực, không chỉ nghề của bên cung cấp.
Đặc tính, bảo vệ và quyền
Liên hệ trực tiếp còn gồm xác định đặc tính/giá trị như chứng nhận an toàn ống nước, kiểm kê vật lý, định giá; bảo vệ/ảnh hưởng tính chất và giá trị như bảo hiểm cháy tòa nhà và thiết kế nội thất tài sản xác định; thay đổi quyền sở hữu, lợi ích, chiếm dụng/sử dụng. Đấu giá hàng, quyền chọn mua, thuê và chuyển quyền tài sản là ví dụ. Vay thế chấp riêng để mua tài sản ảnh hưởng sở hữu nên liên hệ đất; hạn mức tín dụng chung chỉ thế chấp tài sản có sẵn không vì vậy đạt.
Dịch vụ thường không liên hệ trực tiếp
Hướng dẫn thường loại đòi nợ, kế toán/kiểm toán, nhiếp ảnh, tín dụng có tài sản bảo đảm, khả thi/nghiên cứu thị trường, quảng bá thương hiệu/PR và tư vấn giá đất chung khỏi loại liên hệ trực tiếp tương ứng; thiết kế ý tưởng không có đất xác định cũng vậy. Thiết bị dù nhận diện được, hỗ trợ kỹ thuật qua điện thoại thuê ngoài có thể không liên hệ trực tiếp vì dịch vụ không tác động vật lý, định giá, bảo vệ hay thay đổi quyền. Kết quả phụ thuộc bản chất, không chỉ nhận diện tài sản.
Giới hạn tiếp thị và đặt chỗ lưu trú
Dù hàng/đất xác định, tiếp thị thuần tăng nhận biết hoặc giới thiệu người mua vẫn có thể không liên hệ trực tiếp; nếu còn giúp ký hợp đồng bán/giao hàng thì không còn thuần tiếp thị và có thể trực tiếp liên hệ hàng. Dịch vụ thu xếp/hỗ trợ đặt lưu trú từ ngày 1 tháng 1 năm 2023 bị loại khỏi Điều 21(3)(e), xét nơi khách và người hưởng lợi thuộc về. Trước đó, phí đặt theo nơi bất động sản: Singapore thuế suất thường; nước ngoài có thể 0% theo (e).
Nhiều cung cấp và yếu tố dịch vụ chủ đạo
Giao dịch có nhiều cung cấp độc lập thì xét riêng. Một cung cấp tổng hợp nhiều yếu tố, nếu yếu tố chủ đạo trực tiếp liên hệ tài sản thì cả cung cấp như vậy. Chỉ phần dịch vụ liên hệ hàng/đất nước ngoài có thể phân bổ hợp lý và áp 0% phần đủ. Dù mọi bên hưởng lợi ở nước ngoài hoặc đăng ký GST, liên hệ trực tiếp tài sản Singapore vẫn xét độc lập.
Trước hết xác định khách ký hợp đồng
Có hợp đồng là vấn đề thực tế; có thể thể hiện qua SLA, lệnh dịch vụ, email hay hồ sơ thỏa thuận khác. (j)/(k)/(s)/(y) yêu cầu hợp đồng với khách nước ngoài; ký với người nội địa dù mọi người hưởng lợi ở ngoài cũng không được 0% theo các điều đó. Khi xác định hợp đồng nước ngoài, tìm mọi bên nhận ghi trong hợp đồng rồi xét luồng thực, vì có thể có bên hưởng lợi không được ghi. Khách ký có thể nhưng không nhất thiết trực tiếp hưởng lợi.
Sử dụng, nghĩa vụ luật định và trách nhiệm bàn giao
Người có máy tính được cài phần mềm, nhận tư vấn kỹ thuật, thực hiện nghĩa vụ khai luật định nhờ dịch vụ hoặc tiến hành giao dịch được tư vấn thường là bên hưởng lợi trực tiếp. Mẹ nước ngoài thuê cài phần mềm, chuẩn bị GST hoặc tư vấn mua tài sản cho con nội địa thì con vẫn hưởng trực tiếp. Tùy chỉnh phần mềm theo chỉ dẫn con và chịu trách nhiệm giao cho con cũng vậy. Phần hưởng nhỏ không biến trực tiếp thành gián tiếp.
Chỉ tiếp xúc không quyết định hưởng lợi
Ví dụ 1/2 coi người nhận hỗ trợ kỹ thuật sản phẩm và công ty địa phương quyết định yêu cầu bàn giao là bên hưởng lợi trực tiếp. Ví dụ 3: con chỉ chuyển thông tin sản phẩm cho đơn vị tiếp thị phục vụ mẹ nước ngoài, không tham gia khác, nên không trực tiếp hưởng lợi. Ví dụ 4: người có thể mua bảo hiểm nhận giải thích kèm quá trình đại lý bán thay công ty, không nhận dịch vụ tư vấn riêng. Ví dụ 5: cổ đông nhận thông tin mua/chuyển cổ phần trong hợp đồng của người mua nước ngoài; dịch vụ thực bảo vệ người mua. Chỉ các tiếp xúc đó không tạo hưởng lợi trực tiếp.
Lợi ích lan tỏa và dịch vụ phụ trợ
Minh họa 1: đại diện khu vực tìm người mua, xử lý giấy tờ mua Singapore, liên lạc giao nhận; người nhập trên hồ sơ là người mua, không phải đại diện. Khách tiềm năng chỉ biết công cụ hưởng lợi lan tỏa; người mua thực hưởng trực tiếp xử lý giấy tờ, nhưng hành chính đó phụ trợ dịch vụ chính giới thiệu cho nhà sản xuất nước ngoài. Vì vậy toàn dịch vụ chính có thể 0%. Có phụ trợ hay không xét thực tế/mục đích, không kết luận chỉ do không có hợp đồng riêng.
Cung cấp ban đầu và tiếp sau có thể khác
Minh họa 2A: dịch vụ thu thập thông tin địa phương cung cấp nhà xuất bản nước ngoài dùng làm tạp chí/web; độc giả Singapore trả tiền hưởng dịch vụ xuất bản/truy cập riêng, không dịch vụ thu thập. 2B: hỗ trợ IT/tiếp thị thực giao các con của mẹ, rồi mẹ nước ngoài thu lại cộng giá; cùng các con hưởng trực tiếp cả cung cấp gốc và sau. Trung gian/thu lại không tự loại con khỏi bên hưởng trực tiếp. Con Singapore đăng ký có đầu vào hạn chế còn có thể reverse charge cung cấp từ mẹ.
Năm phương pháp phân bổ hợp lý
Nếu dịch vụ liên quan nơi tài sản khác nhau hoặc bên nội địa không đủ điều kiện, phân giá theo chỉ tiêu phù hợp kinh doanh: giá thị trường hợp đồng riêng; chi trực tiếp/gián tiếp với yếu tố chi phù hợp; giờ thực cho kỹ thuật/IT/tư vấn; doanh số được tiếp thị hỗ trợ; số khách cuối phục vụ trong hỗ trợ/khiếu nại. Từ 2020 phân biệt nước ngoài, nội địa đăng ký và nội địa chưa đăng ký. Khách xác nhận hỗ trợ phân theo số lượng, nhưng bên cung cấp phải xét hợp lý và chịu trách nhiệm đầu ra; cơ quan thuế có thể điều chỉnh xác nhận không hợp lý.
Chỉ tiêu cố định theo năm và chứng cứ
Chỉ tiêu cố định năm có thể theo năm tài chính, lịch hoặc thuế. Nếu thỏa thuận không đổi trọng yếu, tỷ lệ thực cuối năm khác không phải sửa giá trị thuế suất thường/0% hay đầu ra năm đó; năm sau phải tính lại bằng kết quả thực năm trước. Năm 1: khách nội địa chưa đăng ký 200 giờ, đủ điều kiện 4.800 giờ, tỷ lệ 4% thường/96% 0%. Năm 2 vẫn dùng 4%/96% dù thực là 400 và 5.600; hướng dẫn làm tròn tỷ lệ năm 3 thành 7%/93%. Không cần phê duyệt trước nhưng phải phản ánh phạm vi/nguồn lực, áp dụng nhất quán, giữ lý do lựa chọn và hồ sơ giao dịch.
Ưu đãi đầu vào cho bên hưởng lợi nội địa
Hợp đồng nước ngoài toàn cầu vẫn phải chịu thuế suất thường: bên hưởng lợi nội địa chỉ khấu trừ GST nhà cung cấp khi đủ ba điều kiện đồng thời: đã đăng ký, đã trả GST phần dịch vụ nhận và có chứng cứ, và nếu cung cấp trực tiếp thì đủ điều kiện chung Điều 19/20. Chứng cứ có thể là hóa đơn thu lại nước ngoài ghi GST chuyển qua hoặc hóa đơn thuế nhà cung cấp nội địa lập trực tiếp cho phần của họ. Tự xác minh trước khai, giữ thỏa thuận toàn cầu và tên/số GST bên cung cấp nội địa. Yêu cầu trong năm năm từ cuối kỳ kế toán chứa sự kiện trả thuế hoặc lập hóa đơn, tùy sự kiện nào muộn hơn.
Trường hợp vẫn áp dụng sau 2020
Ưu đãi này đã bỏ đối với dịch vụ từ ngày 1 tháng 1 năm 2020 trực tiếp hưởng lợi bên nội địa đăng ký và đủ 0%. Nhưng dịch vụ trực tiếp liên hệ hàng Singapore vẫn thuế suất thường theo (j) có thể tiếp tục dùng nếu đạt cả ba điều kiện. Không phải lối chung vượt quy tắc 0%, cũng không bị hủy trong mọi tình huống. Khoản khấu trừ đủ điều kiện ghi Ô 7.
Ví dụ tính bảo trì máy
Công ty Singapore bảo trì máy khách nước ngoài bán tại châu Á–Thái Bình Dương, tính giờ kỹ sư cộng S$500 cố định mỗi tháng. Người nhận bảo trì trực tiếp là chủ máy, không khách nước ngoài ký; công việc cũng trực tiếp liên hệ máy. Chỉ máy nước ngoài có thể 0% theo (f), máy Singapore thuế suất thường. Tổng 2.000 giờ, Singapore 500, tổng phí tháng S$100.000: S$25.000 thường, S$75.000 0%. Tỷ lệ giờ áp dụng toàn phí gồm khoản cố định. Chủ máy nội địa đủ điều kiện có thể dùng ưu đãi đầu vào hợp đồng nước ngoài.
Các lộ trình pháp luật cho đất, hàng và kho
Phụ lục 1 phân biệt (e) đất nước ngoài, (f) hàng ở ngoài lúc thực hiện và (g) hàng xuất cung cấp người nước ngoài, cùng giới hạn luật. (y) áp dụng hợp đồng nước ngoài cho dịch vụ/hàng chỉ định ở kho được duyệt; còn gồm hàng từ kho đó chuyển tới nơi bị hải quan kiểm soát để sửa/bảo trì/tương tự, đấu giá/triển lãm/trưng bày tương tự và sẽ quay về kho được duyệt. Vì vậy hàng nội địa không tuyệt đối bị loại: hàng chỉ định, lộ trình xuất và Điều 21A có ngoại lệ cụ thể.
Điều kiện hưởng lợi khác nhau và loại trừ về sau
(j) yêu cầu người hưởng lợi thuộc nước ngoài thực ở ngoài Singapore lúc thực hiện; đường khác là người thuộc Singapore đã đăng ký GST. Đất/hàng nội địa thường loại, trừ hàng xuất chỉ định. (k) yêu cầu hợp đồng nước ngoài hoàn toàn trong tư cách kinh doanh và người hưởng lợi nước ngoài cũng hoàn toàn tư cách đó. (s) gồm đặt máy chủ của khách nước ngoài hoặc bên hưởng lợi đủ điều kiện tại trung tâm dữ liệu Singapore. Không áp điều kiện thực ở ngoài của (j) lên mọi điều khác. Quảng cáo vẫn bị loại khỏi (e)/(f)/(g); phụ lục giới hạn loại quảng cáo ở (j) cho cung cấp trước 2022, phản ánh thay đổi bán thời lượng/không gian quảng cáo 2022. (4E) từ 2023 loại thu xếp đặt lưu trú khỏi (e).
Khuôn, thiết bị và quyền sử dụng kho được duyệt
Điều 21A gồm công cụ, máy, nguyên mẫu chỉ định và dịch vụ liên hệ trực tiếp; khách thuộc nước ngoài chưa đăng ký hoặc đăng ký chỉ nộp thuế Phụ lục thứ bảy, thiết bị dùng tại Singapore sản xuất hàng cho người nước ngoài đó; vẫn đủ điều kiện quy định, bản thân cung cấp Phụ lục thứ bảy bị loại. Điều 21C quyền dùng kho cần hợp đồng và hưởng lợi trực tiếp nước ngoài, Cục trưởng phê duyệt, toàn diện tích thuê/cấp quyền nằm trong kho được duyệt và bên cung cấp dùng kinh doanh lưu hàng chỉ định của người khác. Các cung cấp 0% này vẫn là chịu thuế cho xử lý GST khác.
Ví dụ phụ lục: môi giới, tên miền và bảo hiểm
Môi giới nội địa thực hiện/thanh toán giao dịch thay môi giới nước ngoài vẫn trực tiếp hưởng lợi khách cuối dù không tiếp xúc. Đăng ký tên miền trực tiếp hưởng lợi người đăng ký thực, không chỉ đơn vị đăng ký nước ngoài. Bảo hiểm nhân thọ chỉ người mua hợp đồng là bên hưởng lợi trực tiếp; người được bảo hiểm/được chỉ định nhận quyền lợi không vì được nêu mà là bên nhận dịch vụ trực tiếp. Phi nhân thọ bảo vệ trách nhiệm người được bảo hiểm khác thì cả người mua và những người đó hưởng lợi; bảo hiểm trách nhiệm giám đốc gồm trách nhiệm riêng hưởng trực tiếp công ty và giám đốc được bảo hiểm.
Ví dụ phụ lục: pháp lý, thuế và quản trị tài chính
Chủ lao động nước ngoài cử nhân viên ba năm thuê tư vấn thuế/luật lao động Singapore, trực tiếp hưởng lợi con nội địa dùng để thực hiện nghĩa vụ. Mẹ nước ngoài cân nhắc sáp nhập con để tái cấu trúc và nhận tư vấn quy định thì trong tình huống đó mẹ hưởng trực tiếp, không các con. Tư vấn thuế/kế toán/kiểm toán khu vực hỗ trợ nghĩa vụ luật mỗi nước của công ty liên quan nên dù không tiếp xúc họ vẫn hưởng trực tiếp. Ngược lại, phân tích tài chính chỉ giao mẹ, các con có đội báo cáo riêng và không nhận dịch vụ thì chỉ mẹ trực tiếp hưởng lợi.
Lịch sử sửa đổi và liên hệ
Ấn bản đầu tháng 3 năm 2014; năm 2015 sửa ví dụ/tự xác minh khấu trừ; 2017 mở giải thích liên hệ/hưởng lợi/phân bổ; tháng 10 năm 2019 thêm reverse charge và thay đổi hưởng lợi 2020; tháng 8 năm 2022 làm rõ tiếp thị thuần và luật bán quảng cáo; tháng 4 năm 2023 cập nhật thu xếp lưu trú. Dù bìa là ấn bản thứ bảy tháng 1 năm 2026, bảng sửa dừng tháng 4 năm 2023, không liệt kê riêng thay đổi thực chất 2026. Hỏi Bộ phận GST qua IRAS Contact Us.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗