Phạm vi, khách hàng và gia công tăng giá trị
Bản thứ năm ngày 30 tháng 1 năm 2026 về Điều 33B/42B áp dụng cho nhà cung cấp đăng ký GST gửi hàng khách đi gia công tăng giá trị theo hợp đồng rồi tái nhập. Bao gồm kiểm tra, sửa chữa, lắp ráp, chế tạo và tinh luyện, loại logistics, cho thuê và hoạt động tương tự. Khách phải thuộc Singapore hoặc đăng ký GST ở nước ngoài theo diện thông thường, không phải OVR pay-only. Khách thuộc Singapore nếu chỉ có cơ sở kinh doanh/cố định tại Singapore; không có cơ sở ở bất kỳ nước nào nhưng được thành lập hợp pháp tại Singapore; hoặc cơ sở Singapore liên quan trực tiếp nhất tới cung ứng này. Cơ sở kinh doanh gồm trụ sở, chi nhánh, đại lý; cơ sở cố định cần nguồn lực kỹ thuật và nhân sự để cung cấp/nhận dịch vụ thường xuyên.
Chuỗi hợp đồng và luồng hàng
Khách giao hàng theo hợp đồng; bạn giao cơ sở, công ty con hoặc nhà thầu phụ ở nước ngoài làm và họ xuất hóa đơn cho bạn. Sau gia công, bạn tái nhập; có thể làm thêm trước hoặc sau tái nhập, giao khách hoặc địa điểm chỉ định và xuất hóa đơn cho công việc trong hợp đồng mình. Gia công ở nước ngoài tự nó không chứng minh dịch vụ xuất khẩu hoặc quyền khấu trừ. Quyền kiểm soát, phạm vi hợp đồng và cung ứng chịu thuế sau đó phải thống nhất.
Bảy điều kiện khấu trừ toàn bộ
Tái nhập trong sáu tháng từ khi gửi đi; muốn lâu hơn phải được chấp thuận bằng văn bản trước. Giữ quyền giám sát/kiểm soát từ lúc khách gửi đến khi giao cuối. Không được nhận hoàn trả GST nhập. Mọi công việc ở nước ngoài, kể cả hàng mới thêm, phải theo chỉ thị bạn và phạm vi đã thỏa thuận với khách. Phải cung ứng tiếp chịu thuế trước khi ngừng kinh doanh hoặc hủy GST, tùy ngày nào trước. Giấy phép nộp GST phải đứng tên bạn là người nhập khẩu. Tuân điều kiện/giới hạn bổ sung chung hoặc từng hồ sơ. Hàng ở nước ngoài không tự làm mất quyền kiểm soát khi vẫn được giám sát.
Chương trình tạm ngưng hoặc hoãn thuế
MES, IGDS, nhà sản xuất hợp đồng thuộc ACMT và nhà tinh luyện được duyệt thuộc ARCS đủ điều kiện có thể dùng ưu đãi, giấy phép vẫn phải ghi chính mình. Không mở rộng chung cho chương trình logistics bên thứ ba được duyệt. AISS có quy tắc riêng cho một số phụ tùng máy bay của khách, phải theo hướng dẫn AISS. Tạm ngưng và hoãn IGDS có ô khác nhau, không được gộp tất cả chỉ vào Ô 9.
Ví dụ 1–2: lắp ráp, phủ bề mặt và hàng mới
Ví dụ 1 lắp ráp ở Singapore, phủ bề mặt ở Thái rồi giao nội địa: đủ điều kiện được khấu trừ toàn bộ và tính thuế suất thông thường cho khách. Ví dụ 2 bán thành phẩm của B nội địa được gia công ở Penang, thêm hàng mới đều trong hợp đồng của bạn; tái nhập rồi giao bên liên kết B ở Hàn Quốc có thể khấu trừ toàn bộ. Nếu gia công làm đổi bản chất thành hàng mới/khác, cung ứng sau đó là hàng và được 0% khi đủ chứng từ xuất. Nếu không đổi bản chất thì là dịch vụ, cần đáp ứng điều kiện 0% riêng.
Ví dụ 3: kiểm tra nhiều giai đoạn theo giao cuối
C ở nước ngoài đăng ký GST thông thường trả S$10.000 sau kiểm tra 1 tại Singapore và S$20.000 sau kiểm tra 2 ở Hàn Quốc, xác minh và giao hàng; tái nhập đủ điều kiện được khấu trừ toàn bộ. Nếu giao cuối là xuất khẩu, cả S$30.000, gồm hai khoản, có thể 0% theo Điều 21(3)(g). Nếu giao cuối nội địa thì toàn bộ chịu thuế suất thông thường. Không được cho riêng S$10.000 hưởng 0% vì tạm xuất đi kiểm tra 2; hợp đồng tích hợp chỉ hoàn tất khi giao cuối.
Ví dụ 4: khách chỉ thị thêm hàng trực tiếp làm mất khấu trừ toàn bộ
Nhà thầu Batam theo chỉ thị trực tiếp của D thêm hàng, xuất hóa đơn hàng mới cho D, chỉ xuất công chế tạo cho bạn; tái nhập rồi giao Nhật. Hợp đồng bạn không gồm hàng mới nên không đủ khấu trừ toàn bộ, dù giấy phép đứng tên bạn. Cơ quan thuế có thể xét từng hồ sơ, chấp thuận tỷ lệ hợp lý chỉ cho phần gia công bạn cung ứng, vẫn cần giấy phép tên bạn. Doanh nghiệp không được tự chọn tỷ lệ như một quyền mặc nhiên.
Ví dụ 5: khách hoàn lại thuế sau đó phải nộp trả
Đã khấu trừ hoặc tạm ngưng rồi vi phạm bất kỳ điều kiện nào phải nộp trả ở Ô 6 trong kỳ đầu tiên không đáp ứng, có thể bị phạt khai sai. Ví dụ 5 hàng E ở nước ngoài được gia công ở Nhật, tái nhập kiểm tra Singapore rồi gửi Ấn Độ. Ban đầu được khấu trừ toàn bộ, nhưng E sau đó hoàn lại GST nhập cho bạn thì bạn phải nộp trả trong kỳ nhận hoàn trả, dù các điều kiện gia công/xuất khác vẫn đúng.
Ví dụ 6: hoàn tất cung ứng chịu thuế trước ngừng/hủy
Yêu cầu cung ứng chịu thuế theo hợp đồng trước ngừng hoặc hủy đăng ký có hiệu lực pháp luật. F gửi nguyên liệu một phần gia công tại Trung Quốc; nếu hoàn tất chế tạo, xuất hóa đơn/nhận tiền khi còn đăng ký thì đủ điều kiện. Hủy trước khi hoàn tất khiến cung ứng sau không chịu thuế, vi phạm và phải nộp trả đầu vào nhập. Khai thuế đầu ra Ô 6 trong kỳ ngừng kinh doanh hoặc GST F8 cuối khi hủy đăng ký.
Các ô khai và năm nhóm chứng từ
Khi gửi đi, hướng dẫn yêu cầu khai hàng rời Singapore ở Ô 2 và giữ chứng từ xuất. Tái nhập đã nộp thuế ghi Ô 5 và đầu vào Ô 7 trong kỳ ngày nhập. Tạm ngưng ghi Ô 5/9; IGDS còn khai giá trị nhập và thuế hoãn phải nộp trong phần riêng IGDS. Giữ năm nhóm: hợp đồng/đơn mua/chỉ thị khách; tài liệu tương tự với nhà thầu phụ; chứng từ xuất đi gia công; giấy phép tái nhập tên bạn và chứng từ hỗ trợ; hóa đơn cho khách cùng chứng từ giao hoặc xuất cuối. Các yêu cầu khai và lưu này có hiệu lực pháp luật.
Khách ở nước ngoài khác và lịch sử sửa đổi
Hàng khách ở nước ngoài chưa đăng ký GST phải xét Điều 33A/42A và Hướng dẫn Nhập khẩu, không ép vào định nghĩa khách Điều 33B. Hỏi GST qua IRAS Contact Us. Sửa đổi năm 2016 về cơ sở kinh doanh/AISS; năm 2019 loại OVR pay-only; năm 2022 mở rộng OVR dịch vụ từ xa/hàng giá trị thấp. Bìa ghi bản năm 2026 nhưng bảng sửa đổi dừng năm 2022; không tự thêm thay đổi thực chất chỉ vì ngày bìa.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗