Mục lục bài viết
Lãi từ giấy nợ trên nền tảng trực tuyến: phán quyết 03/2021
Phán quyết trước số 03/2021 công bố ngày 30/6/2021 xem xét việc cá nhân cư trú Singapore đầu tư vào giấy nợ có lãi được chào trên nền tảng trực tuyến của một công ty có được miễn thuế lãi theo điều 13(1)(ze)(i) hay không.
Công ty, giấy phép và cách đầu tư
Công ty thành lập tại Singapore nhằm kết nối doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Singapore cần vốn với nhà đầu tư sẵn sàng và có khả năng đầu tư vào chứng khoán nợ. Công ty có Giấy phép Dịch vụ thị trường vốn do MAS cấp theo luật về chứng khoán và hợp đồng tương lai, cho phép hoạt động được quản lý về giao dịch sản phẩm thị trường vốn.
Công ty vận hành nền tảng trực tuyến giúp bên phát hành và nhà đầu tư trao đổi, như điểm gặp hoặc thị trường ảo để giao dịch vì lợi ích hai bên.
Sau khi công ty chấp thuận, doanh nghiệp đăng ký tại Singapore được chào giấy nợ có lãi trên nền tảng. Nhà đầu tư xem danh sách, chọn giấy nợ và quyết định số tiền tài trợ cho từng bên phát hành; đổi lại nhận lãi do bên phát hành trả.
Cả nhà đầu tư và bên phát hành phải tạo, duy trì tài khoản để truy cập sử dụng nền tảng; người dùng phải xác định danh tính lúc tạo tài khoản.
Chứng nhận đầu tư, mã giấy nợ và chuyển nhượng
Thay mỗi bên phát hành, công ty phát hành một chứng nhận Investment Note Certificate cho mỗi giấy nợ được đăng ký mua; chứng nhận đó bao gồm toàn bộ nhà đầu tư đã đầu tư vào giấy nợ ấy. Mỗi giấy nợ có mã riêng (Note Code).
Mỗi nhà đầu tư có ví điện tử lưu chi tiết giấy nợ để truy cập. Giấy nợ đã phát hành có thể được mua bán hoặc chuyển cho bên khác; về mặt pháp lý, bên thứ ba, kể cả chính công ty nền tảng, có thể mua giấy nợ từ nhà đầu tư.
Miễn thuế và hai ngoại lệ trong kết luận
Điều luật được dẫn là Đạo luật Thuế thu nhập, bản sửa đổi năm 2014, điều 13(1)(ze)(i). Theo kết luận vụ việc, lãi cá nhân cư trú Singapore kiếm được từ giấy nợ có lãi trên nền tảng này được miễn thuế theo điều đó, ngoại trừ lãi nhận qua hợp danh tại Singapore hoặc phát sinh từ việc tiến hành hoạt động thương mại, kinh doanh hay nghề nghiệp.
Lý do giấy nợ là chứng khoán nợ
Điều 13(16) quy định chứng khoán nợ có cùng nghĩa tại điều 43N. Điều 43N(4) liệt kê trái phiếu, giấy nợ, thương phiếu, tín phiếu kho bạc, chứng chỉ tiền gửi và công cụ ATI theo nghĩa tại điều 10O(2).
Công ty có giấy phép giao dịch sản phẩm thị trường vốn, bao gồm chứng khoán nợ. Các giấy nợ chào và phát hành qua nền tảng thuộc định nghĩa ở điều 43N(4) vì có những đặc điểm điển hình: có thể mua bán hoặc chuyển nhượng và huy động vốn từ nhiều nhà đầu tư.
Giới hạn của phán quyết được công bố
Bản tóm tắt chỉ để tham khảo chung. Phán quyết chỉ ràng buộc người xin phán quyết trước và giao dịch cụ thể được xem xét. Cơ quan quản lý thuế thu nhập không buộc phải áp dụng cách xử lý tương tự cho một giao dịch khác có nét giống nhau; người nộp thuế cần thận trọng khi dựa vào bản công bố.
IRAS không cập nhật phán quyết đã công bố theo các thay đổi của luật thuế hoặc cách giải thích luật. Các kết luận ở đây thuộc tình tiết và phiên bản nêu rõ trong tài liệu.