ACAP: bảo đảm tuân thủ GST và gia hạn trạng thái

Mục tiêu và số liệu theo thời điểm nguồn

GST Assisted Compliance Assurance Programme (ACAP) là sáng kiến tự nguyện dành cho doanh nghiệp xây dựng khung kiểm soát GST vững chắc như một phần quản trị tốt. Rà soát toàn diện theo rủi ro xác nhận kiểm soát hiệu quả, tạo chức năng thuế và cơ cấu rõ để hạch toán GST đúng liên tục, giảm rủi ro không tuân thủ và tiết kiệm thời gian, tiền.

Từ khi ra mắt năm 2011, khoảng 1.100 doanh nghiệp nhiều ngành đã xin ACAP thành công. Tại 31/03/2025 hơn 900 đạt trạng thái ACAP; hơn 90% doanh nghiệp sắp hết trạng thái đã xin gia hạn. Đây là số liệu kèm thời điểm của nguồn.

↑ Mục lục bài viết

Doanh nghiệp phù hợp

Phù hợp với cơ cấu/mô hình kinh doanh phức tạp, giao dịch số lượng lớn, coi trọng quản lý rủi ro thuế trong quản trị và dựa nhiều vào kiểm soát tích hợp trong hệ thống/quy trình để tạo dữ liệu tài chính/thuế chính xác, kịp thời.

↑ Mục lục bài viết

Khung cấp pháp nhân và chú thích quản lý cấp cao

Quản lý cấp cao đưa quản trị rủi ro GST vào quản trị doanh nghiệp; quản lý cấp cao và/hoặc hội đồng quản trị giám sát việc GST quan trọng. Chú thích định nghĩa quản lý cấp cao là người chịu trách nhiệm điều hành hoạt động, như CEO, CFO và Chief Compliance Officer.

Các kiểm soát GST phải được thiết lập ở đủ sáu lĩnh vực:

• Môi trường kiểm soát.
• Hoạt động kiểm soát.
• Kiểm soát hệ thống.
• Quản lý thay đổi.
• Thông tin và truyền đạt.
• Giám sát và rà soát.

↑ Mục lục bài viết

Khung cấp giao dịch và cấp báo cáo GST

Cấp giao dịch bảo đảm phân loại thuế đúng và ghi nhận chính xác. Thiết lập kiểm soát phòng ngừa/phát hiện cho chu trình bán và mua.

Hai rủi ro chính: compliance risk là giao dịch phân loại thuế sai hoặc không đáp ứng luật GST; processing risk là quy trình ghi nhận không tạo dữ liệu chính xác.

Cấp báo cáo bảo đảm dữ liệu trích xuất/tổng hợp để khai GST đầy đủ và đúng. Kiểm soát phải có tại khâu trích xuất, tổng hợp gồm điều chỉnh theo quy tắc báo cáo GST, và gửi tờ khai.

↑ Mục lục bài viết

Sáu điều kiện tham gia lần đầu

Đủ tư cách khi đáp ứng toàn bộ:

• Có khung kiểm soát GST chấp nhận được và kiểm soát chủ chốt trong Self-Review of GST Controls ở cấp pháp nhân, giao dịch và báo cáo.
• Báo cáo tài chính mới nhất có ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần.
• Đăng ký GST ít nhất ba năm.
• Hiện không trong đợt kiểm tra GST do IRAS tiến hành.
• Lịch sử tuân thủ tốt, không nợ IRAS, đối với GST, Income Tax, Property Tax và với Singapore Customs.
• Cam kết thuê ACAP Reviewer đủ điều kiện để rà soát.

↑ Mục lục bài viết

Tự kiểm tra sẵn sàng và nguồn tiêu chuẩn

Có thể hoàn thành Self-Review of GST Controls để đánh giá sẵn sàng. Hướng dẫn GST: Assisted Compliance Assurance Programme giải thích chương trình; checklist và các bản hướng dẫn được giữ trong tài nguyên.

↑ Mục lục bài viết

Reviewer độc lập: đủ ba lựa chọn

ACAP phải do reviewer độc lập thực hiện để xác minh cả ba cấp kiểm soát hoạt động tốt trong kỳ ACAP 12 tháng. Phạm vi theo phương pháp Phụ lục 1 của hướng dẫn ACAP. Reviewer có thể là:

• Public Accounting Entity (PAE) hoặc đơn vị thuế liên kết, có trưởng nhóm là Accredited Tax Advisor (GST) của Singapore Chartered Tax Professionals Limited (SCTP).
• Nhóm kiểm toán nội bộ độc lập của doanh nghiệp, có thành viên là Accredited Tax Practitioner (GST) hoặc Accredited Tax Advisor (GST) của SCTP.
• Nhóm kết hợp hai loại trên.

↑ Mục lục bài viết

Bốn bước rà soát ACAP

Quy trình gồm chuẩn bị sẵn sàng, bắt đầu ACAP Review, tổng hợp/nộp sản phẩm rà soát cho IRAS, và IRAS xem xét/cấp trạng thái. Chi tiết từng bước trong hướng dẫn ACAP; trang SCTP có thông tin công nhận chuyên môn reviewer.

↑ Mục lục bài viết

Premium, Merit và hai Post ACAP Reviews

Khi reviewer xác minh kiểm soát cả ba cấp quản lý tốt rủi ro, duy trì tuân thủ và đạt chuẩn nhất định, được cấp ACAP Premium năm năm hoặc ACAP Merit ba năm. Đoạn 10 hướng dẫn nêu các chuẩn.

Sau khi được cấp, phải thực hiện hai Post ACAP Reviews (PAR) để bảo đảm tờ khai cũ chính xác. Công bố lỗi kịp thời được miễn hoặc giảm phạt theo Voluntary Disclosure Programme (VDP). Chi tiết PAR ở đoạn 11.2 hướng dẫn.

↑ Mục lục bài viết

Bốn quyền lợi trong kỳ trạng thái ban đầu

Trong năm năm hoặc ba năm, có các quyền lợi:

• Giảm hoạt động kiểm tra tuân thủ GST của IRAS trừ khi tờ khai có bất thường đáng kể.
• Hoàn GST nhanh nếu không có bất thường.
• Xử lý nhanh yêu cầu phán quyết và vấn đề GST.
• Tự gia hạn chương trình GST như MES nếu áp dụng.

↑ Mục lục bài viết

Miễn phạt một lần và giới hạn 15 tháng

IRAS dành miễn phạt một lần cho tự nguyện công bố lỗi GST quá khứ không gian lận trong lần ACAP đầu. Doanh nghiệp phải hoàn tất ACAP trong 15 tháng kể từ IRAS chấp nhận tham gia và đạt trạng thái ACAP.

Quyền lợi này ghi nhận quản lý rủi ro chủ động và kiểm soát hiệu quả được xác minh độc lập. Chú thích: miễn phạt một lần còn tùy rà soát định kỳ chương trình của IRAS.

↑ Mục lục bài viết

Đăng ký ACAP hoặc chỉ áp dụng thực hành kiểm soát

Nộp GST F23 – Participation in GST Assisted Compliance Assurance Programme. Nếu không làm ACAP, vẫn được khuyến khích dùng thực hành trong Self-Review of GST Controls để củng cố khung và năng lực tuân thủ khi phù hợp.

↑ Mục lục bài viết

Gia hạn: bắt đầu lúc nào và PAR thứ hai

Nếu định gia hạn, nên bắt đầu ở đầu năm cuối của trạng thái hiện tại. Khi gia hạn sẽ không phải thực hiện PAR thứ hai vốn đến hạn sáu tháng trước ngày hết trạng thái.

Trạng thái gia hạn có hiệu lực sáu năm với Premium hoặc bốn năm với Merit. Phải thuê reviewer độc lập xem tờ khai đã nộp trong Review Year là kỳ 12 tháng.

↑ Mục lục bài viết

Bốn khác biệt phạm vi rà soát gia hạn

Rà soát gia hạn nhẹ hơn lần đầu ở bốn điểm:

• Test Period giảm còn ba tháng so với sáu tháng cho rà soát ACAP lần đầu.
• Walk-through chỉ cần với kiểm soát phân loại thuế, không toàn bộ quy trình giao dịch.
• Chỉ phải thử nghiệm kiểm soát nếu từ PAR trước có thay đổi quy trình mới/lớn, ví dụ thuê ngoài hoặc phần mềm kế toán mới.
• Mẫu chứng từ cho rà soát nội dung có quy mô thấp hơn.

↑ Mục lục bài viết

Năm điều kiện gia hạn

Gia hạn yêu cầu: tiếp tục duy trì khung và kiểm soát chính cả ba cấp trong checklist; ý kiến kiểm toán báo cáo tài chính mới nhất chấp nhận toàn phần; hiện không bị IRAS điều tra; tuân thủ tốt/không nợ đối với GST, thuế thu nhập, thuế bất động sản và Customs; và cam kết thuê ACAP Reviewer đủ điều kiện.

Điểm hiện không bị điều tra của gia hạn được giữ đúng phạm vi nguồn, khác điều kiện không đang trong GST audit của lần đầu.

↑ Mục lục bài viết

Bốn bước gia hạn

Doanh nghiệp chuẩn bị; reviewer thực hiện và hoàn thành ACAP Renewal Report; theo dõi/xử lý phát hiện của reviewer; rồi nộp ACAP Renewal Declaration cùng sản phẩm liên quan cho IRAS. Hướng dẫn GST: Renewal of ACAP Status được giữ.

↑ Mục lục bài viết

Quyền lợi gia hạn và cửa sổ tự công bố

Dựa điểm khung kiểm soát và phát hiện của reviewer, IRAS gia hạn Premium sáu năm hoặc Merit bốn năm.

Trong kỳ gia hạn được giảm kiểm tra trừ bất thường đáng kể, hoàn nhanh nếu không bất thường, xử lý nhanh ruling/vấn đề GST và tự gia hạn chương trình GST khi áp dụng.

Ngoài ra được miễn/giảm phạt VDP cho lỗi quá khứ công bố kịp thời. Cụ thể lỗi phát sinh trong Review Year được miễn phạt nếu tự công bố trong một năm từ hạn khai luật định của tờ khai GST cuối Review Year.

↑ Mục lục bài viết

Đơn gia hạn và toàn bộ nhóm tài nguyên

Nộp GST F29 – Application to Renew ACAP Status.

Tài nguyên giữ GST F23, GST F29, Declaration on Completion of Post ACAP Review, GST F28 và F28A, hướng dẫn ACAP, checklist Self-Review, ACAP Factual Report và annexes, hướng dẫn Renewal và ACAP Renewal Working Templates. Các tệp riêng không bị thay bằng mô tả chung.

↑ Mục lục bài viết