Chuyển tiếp lịch sử năm 2023: từ 7% lên 8%
Tài liệu đào tạo 49 trang của IRAS giải thích việc tăng từ 7% lên 8% ngày 1 tháng 1 năm 2023, đồng thời nhắc việc tăng lên 9% ngày 1 tháng 1 năm 2024. Các ngày, thuế suất và ưu đãi dưới đây đều thuộc giai đoạn chuyển tiếp năm 2023, không phải thuế suất hiện hành cho cung ứng về sau. Ngân sách 2022 giải thích nguồn thu tăng nhằm đáp ứng nhu cầu y tế và người cao tuổi.
Bốn công việc chuẩn bị
Cần phối hợp với nhà cung cấp cập nhật phần mềm kế toán, lập hóa đơn, máy tính tiền và hệ thống bán hàng; chuẩn bị cách hiển thị giá mới, rà hợp đồng hiện có và hiểu quy tắc chuyển tiếp. Nguồn khuyến nghị tham khảo danh sách phần mềm kế toán của IRAS và điều kiện Productivity Solutions Grant. Khi điều chỉnh giao dịch cũ vẫn phải dùng được thuế suất lịch sử, thay vì đổi đồng loạt mọi giao dịch sang thuế suất mới.
Hiển thị giá và hợp đồng cố định đã gồm thuế
Chuẩn bị nhãn, bảng giá, quảng cáo, tài liệu quảng bá và giá trên website đã gồm 8%, thay giá cũ vào ngày 1 tháng 1 năm 2023. Nếu không thể hoàn tất qua một đêm, thể hiện rõ hai giá: gồm 7% trước ngày đó và gồm 8% từ ngày đó. Khách sạn và cơ sở ăn uống thu phí phục vụ có thể không niêm yết giá gồm GST, nhưng phải thông báo nổi bật phí phục vụ và đúng thuế suất. Cần rà hợp đồng có cho tăng khoản thanh toán hay không; khi tổng cố định S$1,000 không thể tăng và áp dụng 8%, GST là 1,000 × 8/108, tức S$74.07.
Thời điểm cung ứng và ba sự kiện
Thời điểm cung ứng thông thường là thời điểm sớm hơn giữa xuất hóa đơn và thu tiền: trước ngày 1 tháng 1 năm 2023 thường là 7%, từ ngày đó thường là 8%. Khi hóa đơn, thanh toán và giao hàng hoặc thực hiện dịch vụ nằm hai phía mốc ngày, quy tắc chuyển tiếp có thể đổi kết quả. Quy tắc áp dụng cho cung ứng nội địa và liên tục, dịch vụ nhập khẩu B2B theo cơ chế tính thuế ngược từ năm 2020, và dịch vụ số B2C theo OVR từ năm 2020. Phải kiểm cả ba sự kiện, không chỉ ngày hóa đơn.
Xuất hóa đơn sau đổi thuế suất, thanh toán toàn bộ trước đó
Tình huống 1A–1C: toàn bộ tiền được thanh toán trước đổi thuế suất thì đều áp dụng 7%, dù giao hàng hoặc thực hiện dịch vụ trước, sau hay vắt qua mốc. Việc xuất hóa đơn sau đó không tự làm cung ứng đã trả trước toàn bộ chuyển thành 8%. Cần giữ chứng cứ thu tiền và xét ưu đãi theo phương thức thanh toán được quy định.
Xuất hóa đơn và thu toàn bộ tiền sau đổi thuế suất
Tình huống 2A–2C có thời điểm thông thường ban đầu dẫn đến 8%. Nếu giao hoặc thực hiện toàn bộ trước mốc, nhà cung cấp có thể chọn toàn bộ 7%; nếu toàn bộ sau mốc thì không được chọn 7%; nếu vắt qua mốc thì phần trước có thể 7%, phần còn lại 8%. Trong ví dụ S$1,000, giao S$700 trước và S$300 sau; khi chọn xử lý chuyển tiếp, S$700 tính 7% và S$300 tính 8%.
Xuất hóa đơn sau đổi thuế suất, thanh toán vắt qua mốc
Tình huống 3A–3C thường áp dụng 7% cho tiền thu trước, 8% cho tiền thu sau. Nếu giao toàn bộ trước mốc thì có thể toàn bộ 7%; chẳng hạn S$1,000 được trả S$400 trước và S$600 sau vẫn có thể toàn bộ 7%. Nếu giao toàn bộ sau mốc, không được hạ thuế suất của S$600 thu sau. Khi cả thanh toán và giao hàng đều vắt qua mốc, có thể áp dụng 7% cho giá trị cao hơn giữa tiền thu trước và hàng giao trước. Trả trước S$350, giao trước S$600 thì S$600 tính 7%, S$400 tính 8%, thay vì chia thông thường S$350 và S$650.
Nhà cung cấp chọn 7% phải có chứng cứ và ghi có đúng hạn
Chọn thuế suất cũ không cần IRAS phê duyệt hay mẫu đơn, nhưng phải có phiếu giao hàng, chứng nhận hoàn thành công việc, xác nhận của khách và chứng cứ thanh toán. Chỉ nhà cung cấp được lựa chọn; khách tự lập hóa đơn phải được nhà cung cấp đồng ý bằng văn bản trước. Nếu đã xuất hóa đơn 8%, theo bài giảng phải phát hành giấy báo có cho GST thu thừa chậm nhất ngày 15 tháng 1 năm 2023. Đây là hạn lịch sử năm 2023, không áp dụng cho mọi điều chỉnh về sau.
Hóa đơn và thanh toán trước toàn bộ trước đổi thuế suất
Tình huống 4A–4C: hóa đơn và toàn bộ tiền đều có trước đổi thuế suất thì giữ 7%, dù giao hoặc thực hiện trước, sau hay vắt qua mốc; cả ba trường hợp không cần điều chỉnh thuế suất.
Xuất hóa đơn trước nhưng thu toàn bộ tiền sau đó
Tình huống 5A–5C ban đầu áp dụng 7%. Giao toàn bộ trước mốc không cần điều chỉnh; toàn bộ sau phải áp dụng toàn bộ 8%; vắt qua mốc thì phần giao sau áp dụng 8%. Chậm nhất ngày 15 tháng 1 năm 2023, dùng giấy báo có hủy hóa đơn cũ hoặc khoản liên quan rồi xuất lại theo 8%. Ví dụ giao S$700 trước, S$300 sau: giấy báo có S$321 (300 cộng 21 GST), hóa đơn mới S$324 (300 cộng 24 GST); GST của S$1,000 ban đầu là S$70.
Xuất hóa đơn trước, thanh toán vắt qua mốc
Tình huống 6A–6C ban đầu áp dụng 7%. Nếu giao toàn bộ trước mốc, vẫn không điều chỉnh dù trả S$700 trước và S$300 sau, đúng các số của tình huống 6A trong bản gốc chính thức. Nếu giao toàn bộ sau mốc, phần S$600 trả sau trong S$1,000 phải áp dụng 8%: giấy báo có S$642, hóa đơn mới S$648. Nếu cả hai đều vắt qua mốc, 8% áp dụng cho giá trị thấp hơn giữa tiền thu sau và hàng giao sau. Ví dụ thu S$650 sau, giao S$400 sau thì điều chỉnh S$400, giấy báo có S$428 và hóa đơn mới S$432; tiền trả trước S$350 và hàng giao trước S$600 hỗ trợ 7% cho phần còn lại. Hạn xuất lại hóa đơn trong các ví dụ là chậm nhất ngày 15 tháng 1 năm 2023.
| Hóa đơn so với ngày 1 tháng 1 năm 2023 | Thanh toán | Giao hàng/thực hiện | Kết quả |
|---|---|---|---|
| Vào hoặc sau mốc | Toàn bộ trước mốc | Trước/sau/vắt qua mốc | 1A–C toàn bộ 7% |
| Vào hoặc sau mốc | Toàn bộ vào hoặc sau mốc | Trước mốc | 2A được chọn toàn bộ 7% |
| Vào hoặc sau mốc | Toàn bộ vào hoặc sau mốc | Vào hoặc sau mốc | 2B toàn bộ 8% |
| Vào hoặc sau mốc | Toàn bộ vào hoặc sau mốc | Vắt qua mốc | 2C phần giao trước được 7%, còn lại 8% |
| Vào hoặc sau mốc | Vắt qua mốc | Trước mốc | 3A được chọn toàn bộ 7% |
| Vào hoặc sau mốc | Vắt qua mốc | Vào hoặc sau mốc | 3B phần trả trước 7%, còn lại 8% |
| Vào hoặc sau mốc | Vắt qua mốc | Vắt qua mốc | 3C được chọn 7% cho giá trị cao hơn giữa trả trước/giao trước |
| Trước mốc | Toàn bộ trước mốc | Trước/sau/vắt qua mốc | 4A–C toàn bộ 7%, không điều chỉnh |
| Trước mốc | Toàn bộ vào hoặc sau mốc | Trước mốc | 5A toàn bộ 7% |
| Trước mốc | Toàn bộ vào hoặc sau mốc | Vào hoặc sau mốc | 5B toàn bộ 8%, phải điều chỉnh |
| Trước mốc | Toàn bộ vào hoặc sau mốc | Vắt qua mốc | 5C phần giao sau 8%, phải điều chỉnh |
| Trước mốc | Vắt qua mốc | Trước mốc | 6A toàn bộ 7% |
| Trước mốc | Vắt qua mốc | Vào hoặc sau mốc | 6B phần trả sau 8%, phải điều chỉnh |
| Trước mốc | Vắt qua mốc | Vắt qua mốc | 6C giá trị thấp hơn giữa trả sau/giao sau 8%, phải điều chỉnh |
Khai thay đổi thuế đầu ra trong kỳ điều chỉnh
Ví dụ hóa đơn ngày 9 tháng 12 năm 2022 là 1,000 cộng 70 GST; dịch vụ và thu tiền ngày 9 tháng 1 năm 2023; ngày 15 tháng 1 phát hành giấy báo có 1,000 cộng 70 rồi xuất lại 1,000 cộng 80. Tờ khai tháng 12 năm 2022 ghi cung ứng tăng 1,000, thuế đầu ra tăng 70; tờ khai quý kết thúc tháng 3 năm 2023 ghi cung ứng giảm 1,000, thuế đầu ra giảm 70, rồi cung ứng tăng 1,000, thuế đầu ra tăng 80, khiến thuế đầu ra tăng ròng S$10. Phải khai trong kỳ điều chỉnh, thay vì âm thầm ghi đè số của kỳ gốc.
Sáu ưu đãi về thu tiền
Khoản GIRO hoặc thẻ tín dụng định kỳ nhận trong tháng 1 năm 2023 chỉ được coi là trước đổi thuế suất nếu được thực hiện thành công chậm nhất cuối tháng, gắn với hóa đơn trước đổi thuế suất và xuất theo chu kỳ lập hóa đơn bình thường. Thẻ tín dụng không định kỳ phải được tính vào thẻ chậm nhất ngày 31 tháng 12 năm 2022; chỉ thị chuyển tiền điện phải đến ngân hàng nhận chậm nhất ngày đó; giao dịch AXS, SAM hoặc NETS phải xảy ra chậm nhất ngày đó; tiền tức thời FAST hoặc PayNow phải được nhận chậm nhất ngày đó. Séc phải được gửi cho nhà cung cấp trước ngày 1 tháng 1 năm 2023, xuất trình cho ngân hàng chậm nhất ngày 4 tháng 1 và được thanh toán thành công; chỉ ngày ghi trên séc là chưa đủ.
Phân bổ hợp lý hàng hóa và dịch vụ giao thời
Có thể dùng giá trị công việc đo lường được, như giá thị trường, hoặc cách tính chi phí, giá thông thường. Một trăm thùng hàng đồng nhất giá S$1,000, giao 30 thùng trước và 70 sau thì S$300 trước tính 7%, S$700 sau tính 8%. Dịch vụ vệ sinh đồng đều ba tháng S$6,000, một tháng trước và hai tháng sau thì S$2,000 tính 7%, S$4,000 tính 8%. Phân bổ thời gian phù hợp trong ví dụ thực hiện đồng đều, không tự động áp dụng cho mọi công việc có các mốc không đồng đều.
Khoản hoàn giảm và hàng trả lại phải gắn với giao dịch gốc
Hoàn giảm bằng tiền khi đạt mức mua là chiết khấu của giao dịch cũ; cần ghi có giảm giá và GST theo thuế suất trước hoặc sau mốc của cung ứng gốc, dùng 7/107 hoặc 8/108 cho khoản hoàn giảm đã gồm thuế. Cung ứng cũ vắt qua mốc phải được phân bổ hợp lý. Nếu khoản hoàn giảm dùng bù giá bán mới sau đổi thuế suất, giảm giá trị giao dịch mới rồi tính 8% trên giá trị ròng. Hàng được cung ứng trước đổi thuế suất mà sau đó trả lại vẫn dùng thuế suất gốc, đồng thời giữ chứng cứ thời điểm cung ứng ban đầu.
Dùng riêng miễn phí và ưu đãi lúc nửa đêm
Hàng hóa hoặc tài sản kinh doanh đã khấu trừ thuế đầu vào, khi dùng riêng hoặc cho dùng miễn phí, được coi là cung ứng dịch vụ; thuế đầu ra được tính vào ngày cuối kỳ kế toán. Nếu thực tế dùng trước ngày 1 tháng 1 năm 2023 nhưng kỳ kết thúc sau đó, có thể chọn 7% với chứng cứ, như kỳ tháng 11 năm 2022 đến tháng 1 năm 2023, hoặc tháng 12 đến tháng 2. Bán hàng từ nửa đêm đến 7 giờ sáng ngày 1 tháng 1 năm 2023 chỉ được giữ 7% nếu thông thường doanh nghiệp coi doanh số sau nửa đêm thuộc ngày trước và máy tính tiền, hệ thống đã được thiết lập như vậy từ trước.
Ngoại lệ chuyển tiếp đối với hóa đơn đơn giản
Với mức 8% thông thường, hóa đơn đơn giản có tổng gồm GST không quá S$1,000 có thể không ghi số tiền thuế. Khi chọn toàn bộ 7%, hóa đơn đơn giản phải ghi số tiền thuế 7%; nếu chỉ chọn 7% cho một phần, phải xuất hóa đơn thuế đầy đủ, ghi các thuế suất khác nhau và số tiền thuế tương ứng. Khách đã đăng ký nhận hóa đơn đơn giản không ghi số tiền thuế sẽ tính thuế được khấu trừ theo phân số thuế suất hiện hành tại ngày hóa đơn; không được dùng phân số chung để bỏ qua thuế suất chuyển tiếp được chỉ định rõ.
Giữ hướng dẫn và chứng cứ giao dịch
Tài liệu đào tạo dẫn đến hướng dẫn thuế về đổi thuế suất năm 2023, trang doanh nghiệp và câu hỏi thường gặp. Cần dùng hướng dẫn chi tiết để kiểm điều kiện của giao dịch cụ thể và giữ hóa đơn, chứng cứ thanh toán, thực hiện. Bảng chỉ hỗ trợ đánh giá mốc lịch sử năm 2023, không thay việc kiểm tra một lần đổi thuế suất khác hoặc quy tắc cung ứng từ nước ngoài mới về sau.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF chính thức ↗