Chuyển tiếp thuế suất 2024 trong bản tháng 1 năm 2026
Tài liệu liên kết hiện là bản thứ tư hướng dẫn IRAS về thay đổi thuế suất GST năm 2024, phát hành ngày 30 tháng 1 năm 2026, dù tên tệp vẫn ghi bản đầu. Nội dung giải thích tăng từ 8% lên 9% ngày 1 tháng 1 năm 2024 và giao dịch đồng thời qua lần tăng từ 7% lên 8% ngày 1 tháng 1 năm 2023. Các ngày điều chỉnh chuyển tiếp trong bài là hạn của giao dịch lịch sử tương ứng, không phải cơ hội khai thuế mới.
Ba ngày quyết định xử lý chuyển tiếp
Đa số cung ứng, gồm dịch vụ nhập thuộc OVR, dùng ngày sớm hơn giữa xuất hóa đơn và nhận tiền làm thời điểm cung ứng; tiền phải cho cung ứng xác định được hai bên chấp nhận. Thời điểm cơ bản là khi hàng được chuyển đi hoặc sẵn sàng sử dụng, hoặc dịch vụ được thực hiện. Ghi cả ba ngày để xác định giao dịch vắt qua thay đổi. Thuế suất thường theo thời điểm cung ứng nhưng chịu điều chỉnh chuyển tiếp. Không được thu hoặc hiển thị 9% với hóa đơn hoặc tiền nhận trước ngày 1 tháng 1 năm 2024.
Giá công khai và tự chịu phần tăng thuế
Giá hiển thị với công chúng phải gồm GST; từ ngày 1 tháng 1 năm 2024 phải hiển thị giá gồm 9%. Khi chuẩn bị có thể tách giá cũ/mới và ghi rõ ngày áp dụng. Nếu giữ giá bán, giao dịch mới thuộc 9% vẫn trích GST bằng 9/109 giá gồm thuế. Ngoại lệ khách sạn và ăn uống thực sự thu phí phục vụ đòi hỏi thông báo nổi bật cộng GST và phí phục vụ. Doanh nghiệp không thu phí phục vụ hoặc đặt phí tượng trưng chỉ để tránh giá gồm thuế không thuộc ngoại lệ.
Hóa đơn sau thay đổi: đã thanh toán toàn bộ
Xuất hóa đơn từ ngày 1 tháng 1 năm 2024 nhưng đã nhận đủ tiền năm 2023 vẫn áp 8%, không phụ thuộc giao hàng sau đó. Cả hóa đơn và tiền đều sau thay đổi thường áp 9%. Bên cung cấp có thể chọn 8% cho phần hàng đã giao hoặc dịch vụ đã thực hiện năm 2023, còn lại 9%. Toàn bộ thực hiện sau thay đổi thì không có lựa chọn thuế suất cũ. Chỉ ngày hóa đơn không chứng minh mọi phần đều phải 9%.
Hóa đơn sau thay đổi: thanh toán một phần
Thông thường tiền nhận năm 2023 áp 8%, tiền sau đó áp 9%. Có giao hàng/thực hiện năm 2023 thì có thể chọn giá trị cao hơn giữa tiền trước và giá trị giao/thực hiện trước để áp 8%. Ví dụ S$1.000, trước thay đổi nhận S$200 và giao S$400: có thể chọn S$400 áp 8%, S$600 áp 9%. Nếu trước nhận S$600 cao hơn giao S$200, S$600 đã áp 8%, không cần lựa chọn thêm.
Ai được lựa chọn và cần chứng cứ gì
Bên cung cấp nội địa đăng ký GST thực hiện lựa chọn. Khách được phép tự xuất hóa đơn phải có đồng ý bằng văn bản của bên cung cấp trước khi xuất 8%. Không cần biểu mẫu chỉ định hoặc chấp thuận trước, nhưng giữ phiếu giao, chứng nhận hoàn thành công việc, xác nhận khách hoặc chứng từ thương mại tương đương. Cung ứng bán tài sản kinh doanh để thanh toán nợ không được lựa chọn này. Đây là lựa chọn của bên cung cấp có chứng cứ, không phải quyền khách vô điều kiện yêu cầu thuế suất cũ.
Sửa hóa đơn 9% sau khi chọn thuế suất cũ
Sau hóa đơn 9% mà chọn 8%, phải ghi có thuế thu thừa hoặc hủy và đồng thời xuất lại. Hạn cơ bản là ngày 15 tháng 1 năm 2024; nếu không kịp có thể theo sắp xếp nêu trong hướng dẫn, hoàn thành trong 90 ngày từ hóa đơn gốc mà không xin riêng. Khách yêu cầu sớm hơn phải tuân theo. Ví dụ xuất S$1.000 ngày 4 tháng 1: ghi có thuế S$10 hoặc hủy S$1.090/xuất S$1.080; ngày cuối 90 ngày là 3 tháng 4 năm 2024.
Hóa đơn năm 2023: quy tắc giá trị thấp hơn
Hóa đơn năm 2023 đã được thanh toán toàn bộ hoặc giao/thực hiện toàn bộ trong năm giữ toàn bộ 8%. Nếu không, giá trị thấp hơn giữa tiền sau thay đổi và giao/thực hiện sau áp 9%, còn lại 8%. Hóa đơn S$1.000 với tiền sau S$800 và giao sau S$600 thì S$600 áp 9%, không phải S$800 hay toàn S$1.000. Điều chỉnh bắt buộc này khác lựa chọn cho hóa đơn sau thay đổi.
Hóa đơn cũ, chứng từ xuất lại và ngày tính thuế
Phần hóa đơn thuế 8% bị ảnh hưởng phải có phiếu ghi có và hóa đơn 9% mới, hoặc hủy cả hóa đơn gốc rồi xuất riêng phần 8%/9%. Hướng dẫn tự động cho đến ngày 31 tháng 3 năm 2024 không cần xin; quá đó phải được IRAS chấp thuận. Thời điểm đầu ra thông thường là sớm nhất giữa xuất lại, tiền liên quan và ngày 15 tháng 1 năm 2024, với ưu đãi cụ thể đi cùng việc chậm xuất chứng từ, không quá ngày 31 tháng 3. Hóa đơn không phải hóa đơn thuế có thể điều chỉnh theo thông lệ thương mại nhưng phải tính thuế đúng và giữ chứng cứ nội bộ.
Cung ứng liên tục và dùng riêng
Cấp phép, thuê, điện nước, xây dựng và thuê bao cùng dùng ba ngày. Điện nước tháng 12 xuất hóa đơn/trả tháng 1 có thể chọn 8% có bằng chứng. Hàng kinh doanh đã được khấu trừ đầu vào rồi cho dùng riêng/phi kinh doanh không đối giá có thể tạo dịch vụ được coi phát sinh ngày cuối kỳ kế toán. Kỳ kết thúc ngày 31 tháng 1 năm 2024 thường áp 9%; lựa chọn có chứng cứ có thể áp 8% cho phần thực dùng năm 2023.
Ranh giới đăng ký và hủy đăng ký
Thời điểm tính thuế trước đăng ký hoặc sau hủy thường ngoài phạm vi GST; chuyển tiếp thuế suất không tự khiến chịu thuế. Với cung ứng đã thực hiện trước đăng ký, khách không được khấu trừ toàn bộ đầu vào liên quan có thể yêu cầu xử lý thời điểm cơ bản được cho phép. Cung ứng thực hiện trước hủy chưa được hóa đơn/tiền bao phủ tính thuế ngày trước hủy theo suất áp dụng. Hướng dẫn phân biệt hủy năm 2023 và từ ngày 1 tháng 1 năm 2024; trường hợp sau phải xét cả chuyển tiếp và số dư cuối chưa tính thuế.
Giao dịch qua hai lần thay đổi
Áp riêng chuyển tiếp 2023 và 2024. Hóa đơn trước 2023 ban đầu 7% có thể phải đổi giá trị thấp hơn giữa tiền hoặc thực hiện từ ngày 1 tháng 1 năm 2023 lên 8%, rồi giá trị thấp hơn sau ngày 1 tháng 1 năm 2024 lên 9%. Hóa đơn 2023 có thanh toán sớm hơn có thể giữ phần 7% liên quan rồi xử lý điều chỉnh 2024. Không được đổi toàn bộ sang 9% khi khoản tiền/thực hiện trước đã được phân bổ hợp lệ.
Ví dụ dịch vụ với ba thuế suất
Bảo trì S$1.000 gồm thực hiện S$200 năm 2022, S$600 năm 2023, S$200 năm 2024. Hóa đơn số dư sau thay đổi, qua lựa chọn và tiền đã tính thuế, có thể thành S$200 áp 7%, S$600 áp 8%, S$200 áp 9%. Phần tiền 2023 đã chọn 7% phải loại trước khi thử lựa chọn 8%. Hướng dẫn còn minh họa hai lần sửa hóa đơn cũ: S$800 từ 7% lên 8%, rồi S$200 từ 8% lên 9%.
Lựa chọn 7% đặc biệt trong năm 2024
Thông thường lần chuyển tiếp thứ hai không cho chọn 7% với thực hiện trước 2023 nhưng thời điểm tính thuế năm 2024. Hướng dẫn có ưu đãi riêng cần chứng từ. Nếu thực hiện qua cả hai lần, trước hết dùng lựa chọn 2023 đã có; ưu đãi 7% mới chỉ cho giá trị thực hiện từ ngày 1 tháng 7 năm 2007 đến ngày 31 tháng 12 năm 2022, trừ phần đã áp 7%. Trong 90 ngày từ hóa đơn gốc phải ghi có thuế thừa hoặc hủy/xuất lại; khách yêu cầu sớm hơn phải làm sớm. Reverse charge theo cùng nguyên tắc.
Reverse charge: phương pháp chung và ngày ghi sổ
Doanh nghiệp/nhóm GST không khấu trừ toàn bộ có thể phải reverse charge dịch vụ nước ngoài liên quan. Dùng ngày hóa đơn hoặc đã trả tiền, hoặc phương pháp được cho phép và áp nhất quán là ngày sớm hơn giữa ghi sổ và trả tiền. Cùng lựa chọn giá trị trước cao hơn và điều chỉnh bắt buộc giá trị sau thấp hơn. Thuế thêm cho hóa đơn/ghi sổ cũ vào ngày sớm hơn giữa trả tiền liên quan và ngày 15 tháng 1 năm 2024. Giữ hợp đồng, chứng nhận hoàn thành và hồ sơ lựa chọn. Đầu vào tương ứng chỉ khấu trừ theo điều kiện thực: thêm thuế S$10, tỷ lệ 90% thì được S$9.
Reverse charge cuối kỳ dài hơn
Lựa chọn cuối kỳ dài hơn coi cung ứng ngày đầu sau kỳ đó. Ngày đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2024 thì khai kỳ chứa ngày đó; ngày đầu trong 2023 thì thuế thêm 2024 vào kỳ chứa ngày 15 tháng 1 năm 2024. Ví dụ kỳ dài hơn kết thúc 31 tháng 3 năm 2024: quý tháng 6 khai S$300 áp 8%, S$700 áp 9%. Ví dụ kỳ trước khác thêm S$4,50 trên S$450 sau thay đổi, khai kỳ kết thúc tháng 2 năm 2024.
Đăng ký reverse charge và hai lần thay đổi
Đăng ký/ngừng có quy tắc reverse charge tương ứng. Thực hiện trước đăng ký có thể dùng thời điểm cơ bản được phép; dịch vụ chưa tính thuế trước hủy được tính ngày trước ngừng. Qua hai thay đổi phải áp riêng hai lần theo phương pháp chung, ghi sổ hoặc kỳ dài hơn đã chọn. Ví dụ bảo trì dài hạn thêm 1% trên S$800 trong thay đổi 2023, thêm 1% trên S$200 trong 2024; xét khấu trừ đầu vào từng kỳ riêng.
OVR cho dịch vụ số, phi số và hàng giá trị thấp
Dịch vụ số B2C nhập thuộc OVR từ 2020; dịch vụ phi số và hàng giá trị thấp thuộc mở rộng từ 2023, có chuyển tiếp triển khai riêng. Cung ứng chịu thuế qua 2024 dùng quy tắc thuế suất hướng dẫn này. Chế độ đơn giản pay-only không đặt thêm yêu cầu hóa đơn thuế/hiển thị giá. Hóa đơn cũ không phải hóa đơn thuế không cần ghi có/xuất lại chỉ vì điều chỉnh thuế suất, nhưng thuế thêm vẫn phải tính đúng thời điểm.
Phân bổ và hợp đồng giá cố định
Có thể dùng giá trị công việc đo được, chi phí/giá thông thường hoặc thước đo thay thế phù hợp. Giao 30% hàng đồng nhất có thể đại diện 30% giá trị; vệ sinh đều tháng 11–1 giá S$6.000 chia trước S$4.000, sau S$2.000. Hợp đồng hiện hữu thường được điều chỉnh vì thuế mới, trừ minh thị loại tăng hoặc đã xét thay đổi. Tổng gồm thuế cố định S$10.800 thì GST theo 9/109 là S$891,74; văn bản hợp đồng quyết định ai chịu tăng.
Nội dung phiếu ghi có và xử lý tờ khai
Phiếu ghi có thay đổi thuế suất cần tiêu đề, số, ngày, thông tin bên cung cấp/số GST, khách, số/ngày hóa đơn gốc, mô tả hàng/dịch vụ, lý do, lượng, giá trị và thuế suất/thuế. Giữ bản sao/chứng từ hỗ trợ. Bên cung cấp giảm cung ứng suất thường/đầu ra, khách giảm mua/đầu vào. Thường xử lý kỳ phát hành nhưng chịu thời điểm chuyển tiếp. Ví dụ phần S$800: giảm thuế S$64 rồi tính S$72, đầu ra ròng tăng S$8.
Hoàn tiền theo lượng và chiết khấu lần bán sau
Hoàn tiền theo lượng điều chỉnh mua trước phải theo suất gốc 7%, 8% hoặc 9%; qua nhiều giai đoạn phân bổ hợp lý, khoản gồm thuế dùng phân số thuế. Khoản chỉ trừ doanh số tương lai giảm giá trị lần bán mới đó, khi thuộc sau thay đổi dùng 9%. Xử lý theo hình thức hoàn và giao dịch liên quan, không chỉ ngày công bố.
Trả hàng, đổi hàng và store credit
Hàng cũ trả lại ghi có suất gốc, có bằng chứng cung ứng gốc. Không truy hóa đơn thì ưu đãi không điều chỉnh GST cần cùng có đồng ý bằng văn bản, khách hoàn toàn chịu thuế và phiếu ghi có ghi không dùng cho GST. Đổi hàng không hoàn tiền giữ tiền cũ, chỉ đối giá thêm áp 9%. Hoàn bằng tiền hoặc store credit dùng cho lần mua khác thì toàn giá trị mua mới áp 9%. Ví dụ đổi S$1.000 thành S$1.500: cơ sở thuế suất mới lần lượt S$500 và S$1.500.
Hóa đơn đơn giản và thuế đầu vào
Tổng gồm thuế không quá S$1.000 có thể dùng hóa đơn đơn giản. Hóa đơn đơn giản ngày mới vẫn áp 8% phải ghi riêng suất hoặc thuế, nếu không thì xuất hóa đơn thuế đầy đủ. Thuế suất hỗn hợp ghi rõ từng phần trong hóa đơn đầy đủ hoặc xuất riêng hóa đơn đơn giản được phép. Đầu vào không quá thuế trên hóa đơn, hoặc dùng phân số đúng khi được phép; hóa đơn đơn giản 2023/2024 thường theo 8/108 và 9/109. Không phải nộp tờ khai chuyển tiếp riêng.
Ưu đãi thanh toán định kỳ và điện tử
GIRO/thẻ định kỳ nhận tháng 1 năm 2024 chỉ được coi trước thay đổi nếu hoàn tất thành công đến cuối tháng, cho hóa đơn trước thay đổi và theo chu kỳ hóa đơn bình thường. Thẻ không định kỳ đã ghi nợ, ngân hàng nhận tiền nhận chỉ thị TT, AXS/SAM/NETS và ví bị trừ đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023 theo xử lý nêu trong hướng dẫn. FAST/PayNow theo ngày thực nhận tức thời. GIRO chuyển lẻ cần bằng chứng khách bị trừ trước thay đổi và bên bán nhận chậm nhất ngày 5 tháng 1 năm 2024. Thương nhân qua sàn dù nhận sau vẫn cần chứng từ cho ưu đãi thanh toán của khách.
Séc, bán qua nửa đêm và danh sách chuẩn bị
Séc phát hành năm 2023, được nộp ngân hàng chậm nhất ngày 4 tháng 1 năm 2024 và thanh toán thành công có thể coi trước thay đổi. Doanh nghiệp vốn dùng hệ thống thu ngân/kế toán ghi bán sau nửa đêm là ngày trước có thể áp 8% đến 7 giờ sáng ngày 1 tháng 1 năm 2024; phải có cả thông lệ kế toán và hệ thống lập trình tương ứng. Phụ lục gồm danh sách và lưu đồ hóa đơn/tiền/thực hiện; danh sách thường không áp reverse charge theo ngày ghi sổ. Chuẩn bị gồm cập nhật hệ thống/hóa đơn/biên nhận, giá gồm thuế, đào tạo nhân viên, xem hợp đồng, báo khách và cân nhắc MES khi phù hợp.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗