Hiệp định CRS Singapore–Malta: đầy đủ quy tắc trao đổi

Ngày thỏa thuận và căn cứ

Thỏa thuận bảy trang giữa cơ quan có thẩm quyền Singapore và Malta, ký ngày 15 December 2016, có hiệu lực và áp dụng ngày 31 January 2017, quy định trao đổi tự động CRS hai chiều theo Công ước Hỗ trợ hành chính về thuế. Đây là ngày của thỏa thuận gốc, không có nghĩa không có sửa đổi về sau.

Mục 1: lãnh thổ và cơ quan có thẩm quyền

Lãnh thổ là Cộng hòa Malta.

Phía Singapore là Bộ trưởng Tài chính hoặc đại diện được ủy quyền, phía Malta là bộ trưởng phụ trách tài chính hoặc đại diện được ủy quyền. TIN Singapore là mã tham chiếu thuế; phía bên kia là mã định danh thuế Malta.

Mục 1: tổ chức, tài khoản và đối tượng

Tổ chức gồm tổ chức cư trú tại địa phương nhưng không gồm chi nhánh ở nước ngoài, cùng chi nhánh tại địa phương của tổ chức nước ngoài; tổ chức báo cáo loại trừ tổ chức không phải báo cáo. Thẩm định CRS xác định tài khoản của đối tượng cư trú thuế phía bên kia, hoặc tài khoản NFE thụ động có người kiểm soát thuộc phía bên kia. Đối tượng gồm cá nhân, chủ thể cư trú và di sản của người đã mất từng cư trú. Thuật ngữ viết hoa chưa được định nghĩa theo luật địa phương phù hợp CRS; thuật ngữ khác ưu tiên nghĩa theo luật thuế, trừ khi ngữ cảnh hoặc thỏa thuận chung quy định khác.

Mục 2: danh tính và thông tin tài khoản

Trao đổi tên, địa chỉ, TIN và ngày sinh của chủ tài khoản; tài khoản chủ thể còn gồm thông tin chủ thể và người kiểm soát liên quan. Điều khoản gốc còn quy định nơi sinh trong trường hợp Malta. Các mục khác là số tài khoản hoặc số tương đương, tên và số định danh tổ chức, số dư cuối năm gồm giá trị tiền mặt/giá trị hoàn lại bảo hiểm; nếu đóng trong kỳ thì báo việc đóng tài khoản.

Mục 2: toàn bộ loại thu nhập

Tài khoản lưu ký gồm tổng lãi, cổ tức, thu nhập tài sản khác và tổng tiền bán/mua lại khi tổ chức đóng vai trò lưu ký, môi giới, người đứng tên hoặc đại lý. Tài khoản tiền gửi báo tổng lãi; tài khoản khác báo tổng khoản trả/ghi có và mua lại khi tổ chức là bên nợ hoặc bên có nghĩa vụ. Tổng khoản tiền và số dư không phải lợi nhuận chịu thuế.

Mục 3: năm, tiền tệ và truyền dữ liệu

Tính chất khoản tiền theo luật thuế bên trao đổi và phải ghi tiền tệ. Từ năm 2017, trao đổi trong chín tháng sau khi kết thúc năm dương lịch, với điều kiện cả hai bên có luật báo cáo, thẩm định phù hợp cho năm đó. Cả hai bên không trao đổi tổng tiền bán/mua lại tài sản lưu ký cho năm 2017; mục này được thêm từ năm 2018. Dùng CRS XML và kênh mã hóa được thống nhất. Chín tháng là hạn giữa các cơ quan có thẩm quyền, không tự động là hạn khai trong nước của tổ chức.

Mục 4, 5: sai sót và bảo mật

Khi nghi sai sót, thiếu thông tin hoặc tổ chức không tuân thủ, thông báo bên kia để bên đó xử lý bằng biện pháp theo luật địa phương. Áp dụng bảo mật, giới hạn mục đích sử dụng theo Công ước và bảo vệ dữ liệu trong nước của bên cung cấp. Vi phạm bảo mật hoặc thất bại biện pháp bảo vệ phải được thông báo ngay, nêu chế tài và khắc phục; không biến thông tin tài khoản thành dữ liệu công khai.

Mục 6: tham vấn và sửa đổi

Mỗi bên có thể tham vấn về diễn giải, thực hiện. Sửa đổi phải bằng văn bản; trừ khi thống nhất khác, có hiệu lực ngày đầu tháng tiếp theo sau khi hết một tháng tính từ ngày ký muộn hơn hoặc ngày thông báo trao đổi muộn hơn, không phải có hiệu lực ngay khi ký.

Mục 7: hiệu lực và thông báo

Ngày hiệu lực là ngày thông báo muộn hơn của hai bên. Phải xác nhận luật CRS và ngày áp dụng tài khoản mới/cũ, báo cáo/thẩm định; phương thức truyền mã hóa; bảo vệ dữ liệu cá nhân của bên cung cấp; bảo mật đầy đủ kèm bảng câu hỏi; và khả năng tuân thủ bảo vệ của bên kia. Thay đổi sau đó phải được thông báo kịp thời.

Mục 7: tạm dừng và chấm dứt

Thông báo bằng văn bản về việc không tuân thủ nghiêm trọng có thể tạm dừng trao đổi ngay, gồm thất bại bảo mật, thông tin chậm/không đủ hoặc phân loại cản trở CRS. Chấm dứt có hiệu lực ngày đầu tháng tiếp theo sau khi hết mười hai tháng từ thông báo bằng văn bản; thông tin đã nhận vẫn bảo mật. Phía Singapore do Chia-Tern Huey Min ký, phía bên kia là Aldo Farrugia.