Ngày, phạm vi và kênh liên hệ
Tổng quan tranh chấp Singapore do OECD lưu trữ được cập nhật ngày 5 tháng 9 năm 2024, gồm 31 câu hỏi chính về ngăn ngừa tranh chấp, tiếp cận, xử lý và thực hiện MAP cùng câu hỏi phụ APA, trọng tài. MAP xử lý việc đánh thuế trái hiệp định; APA xác định trước các tiêu chí định giá giao dịch liên kết trong một kỳ cố định. Gửi MAP đến IRAS, 55 Newton Road, Revenue House, Singapore 307987: chuyển giá gửi cơ quan có thẩm quyền thuộc Transfer Pricing and Dispute Resolution Branch; vấn đề khác gửi International Tax and Relations-Policy Branch; cũng có thể nộp điện tử qua myTax. APA gửi bộ phận chuyển giá tại cùng địa chỉ. Đây đều là kênh được nêu trong tổng quan tại ngày đó.
APA song phương để ngăn ngừa tranh chấp
IRAS công bố thỏa thuận diễn giải hiệp định áp dụng chung khi thích hợp. Singapore có APA song phương và thường xuyên tham vấn đối tác hiệp định có chương trình này. Thông thường có thể áp dụng hồi tố cho tối đa hai năm tính thuế trước kỳ được bao phủ, đưa kết quả vào năm đã khai nằm ngoài phạm vi gốc. Không có phí xin APA song phương. Mục 10/12 của phiên bản Hướng dẫn Chuyển giá được dẫn giải thích chương trình; số vụ MAP, APA và thời gian xử lý được công bố theo năm tài chính. Đào tạo hiệp định cho cán bộ kiểm tra thuế gồm lộ trình Tax Academy và lộ trình cá nhân theo vị trí. Tổng quan không báo thêm thông tin ngăn ngừa ngoài các trả lời này.
Trình tự thời gian APA
Tổ chức cuộc họp trước nộp hồ sơ ít nhất chín tháng trước kỳ đề nghị bao phủ. Sau xem xét, IRAS chỉ dẫn có thể nộp chính thức ít nhất bốn tháng trước kỳ đó. Nộp trong ba tháng sau xác nhận có thể nộp; IRAS thông báo tiếp nhận trong một tháng từ khi nhận. Không thể rút gọn các giai đoạn thành nộp một lần vào ngày cuối; hướng dẫn công khai nêu yêu cầu tài liệu song phương.
Vấn đề thuộc MAP
Chuyển giá thuộc phạm vi. Điều khoản chống lạm dụng của hiệp định, luật trong nước và thỏa thuận kết thúc kiểm tra đã chấp nhận được xét theo từng vụ; việc chấp nhận thỏa thuận với IRAS hoặc cơ quan nước ngoài tự nó không chặn tiếp cận MAP. Điều chỉnh nước ngoài do người nộp thuế chủ động thực hiện thiện chí cũng có thể được xét, cần hồ sơ chuyển giá lập cùng thời điểm. Tổng quan không nêu vấn đề loại trừ khác, nhưng không bảo đảm cứu trợ vô điều kiện. Vấn đề lặp lại qua nhiều năm đã khai có thể được xem xét cùng nhau.
Biện pháp trong nước và vấn đề đã được quyết định
Có thể theo MAP, biện pháp hành chính/tư pháp trong nước hoặc cả hai. Khi đã có quyết định trong nước vẫn có thể xét theo từng vụ, nhưng với vấn đề đã được cơ quan tài phán và tòa án Singapore quyết định, IRAS ít có khả năng điều chỉnh trái quyết định đó. Hướng dẫn công khai giải thích mối quan hệ này; được tiếp cận không xóa tác động thực tế của quyết định tòa án.
Thời hạn và tiếp nhận MAP
Nộp trong thời hạn của điều khoản MAP ở hiệp định cụ thể, không suy ra một thời hạn chung từ tổng quan. Với chuyển giá, IRAS họp trong một tháng sau thông báo ý định; khi được chỉ dẫn có thể nộp thì gửi hồ sơ, nhận thư tiếp nhận trong một tháng sau khi IRAS nhận. Vấn đề không phải chuyển giá không cần họp trước nộp; nếu đáp ứng yêu cầu cũng được tiếp nhận trong một tháng. Mục 11 Hướng dẫn Chuyển giá và Phụ lục A của hướng dẫn DTA nêu tài liệu, thủ tục; hướng dẫn song phương cũng áp dụng cho đa phương.
Nộp thuế, phí trong quá trình xử lý
MAP không đình chỉ thu thuế; thuế được đánh giá phải trả trong một tháng từ thông báo đánh giá. Xin MAP không mất phí; tổng quan không nêu thêm thông tin tiếp cận. Không có phí xin không đồng nghĩa không phải nộp thuế được đánh giá hoặc không có chi phí dịch vụ chuyên môn.
Mục tiêu xử lý, thống kê, tiền lãi và phạt
IRAS nói chung đặt mục tiêu xử lý trung bình 24 tháng từ khi nhận hồ sơ đầy đủ, không phải trần bảo đảm cho từng vụ. Số vụ MAP, APA chuyển giá và thời gian được công bố theo năm tài chính. Thỏa thuận có thể xem xét hoàn tiền lãi, phạt liên quan việc đánh thuế khi thích hợp, không tự động miễn. Tổng quan cho biết không có tuyên bố công khai về vai trò, sứ mệnh của văn phòng MAP, cũng không có thông tin xử lý bổ sung.
Trọng tài phải xét hiệp định cụ thể
Singapore đã áp dụng điều khoản trọng tài MLI; MLI có hiệu lực với Singapore ngày 1 tháng 4 năm 2019. Một số hiệp định đã được sửa đổi có trọng tài bắt buộc, ràng buộc. Tổng quan không nêu hạn chế luật trong nước đối với việc đưa trọng tài vào hiệp định; chính sách hiệp định có thái độ cởi mở. Phải kiểm tra hiệp định được sửa đổi cụ thể và lập trường MLI của Singapore; việc áp dụng không có nghĩa mọi tranh chấp theo mọi hiệp định đều có thể trọng tài.
Điều chỉnh tương ứng và trường hợp không có Điều 9(2)
Hiệp định thường có điều khoản tương tự Điều 9(2), nhưng IRAS sẵn sàng tiếp nhận MAP khi việc đánh thuế trái điều khoản, mục đích DTA, gồm đánh thuế trùng về kinh tế. Dù không có Điều 9(2), Singapore sẽ điều chỉnh tương ứng nếu đồng ý rằng phía nước ngoài cần thực hiện điều chỉnh chuyển giá chính theo Điều 9(1). Phải công nhận điều chỉnh chính, không tự động khớp mọi đánh giá thuế nước ngoài.
Thực hiện thuế bổ sung và hoàn thuế
Khi áp dụng, IRAS thường sửa nghĩa vụ thuế sau khi nhận bảng tính thuế đã sửa. Tiêu chuẩn trả lời thư được dẫn là phản hồi 80% thư trong 15 ngày làm việc, không bảo đảm hoàn tất sửa thuế từng vụ trong thời gian đó. Thuế bổ sung phải nộp trong một tháng sau thông báo; thuế được thỏa thuận hoàn thường trả trong 30 ngày từ thông báo. Thỏa thuận MAP được thực hiện bất kể thời hạn trong nước, dẫn Điều 74(2A); không có thông tin thực hiện bổ sung. Trình tự thực tế phải kết hợp tiêu chuẩn tại ngày đó với hướng dẫn hiện hành.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗