GST du lịch: sản phẩm, phí đặt chỗ và chuyển tiếp tháng 1 năm 2023

Sản phẩm và dịch vụ đặt chỗ là cung ứng khác nhau

Bài dùng bản thứ ba thực tế của hướng dẫn IRAS ngày 30 tháng 1 năm 2026, dù URL vẫn ghi bản thứ hai. Ba mươi hai trang gồm vận tải, lưu trú, tour, du thuyền, phí hủy, sắp xếp, phân loại bên chính/đại lý, nơi khách thuộc về, FAQ và toàn phụ lục chuyển tiếp tháng 1 năm 2023.

Sản phẩm du lịch gồm vận tải, lưu trú, tour, đưa đón, điểm tham quan. Dịch vụ sắp xếp tạo thuận lợi đặt chỗ/thanh toán, không phải cung ứng sản phẩm nền. Doanh nghiệp có thể thu phí khách, nhận hoa hồng nhà cung cấp hoặc cả hai theo hợp đồng khác. Thay đổi tháng 1 năm 2023 xét khách hợp đồng và người trực tiếp hưởng lợi của dịch vụ sắp xếp, không làm mọi du lịch quốc tế hoặc khách sạn nước ngoài thành chịu thuế. Thuế suất thông thường theo thời kỳ; 7%/8% ở ví dụ chuyển tiếp là lịch sử, hướng dẫn ghi 9% từ tháng 1 năm 2024.

Vận tải quốc tế, bảo hiểm du lịch và lưu trú

Vận tải hành khách hàng không, biển hoặc bộ từ Singapore ra nước ngoài, từ nước ngoài tới Singapore hoặc giữa hai nơi ngoài Singapore được 0%, gồm vé máy bay, tàu và thẻ tàu hỏa ở nước ngoài. Bảo hiểm liên quan vận tải hành khách quốc tế đó cũng có thể 0%.

Bên chính cung cấp lưu trú tại bất động sản Singapore áp thuế thông thường; ở nước ngoài nằm ngoài GST Singapore vì là cung ứng hàng ngoài Singapore. Phí chỉ đặt chỗ/tạo thuận lợi theo quy tắc sắp xếp riêng: phí đặt khách sạn Nhật cho người cư trú Singapore có thể chịu thuế thông thường dù lưu trú Nhật vẫn ngoài phạm vi. Phí phụ của bên chính thường theo sản phẩm, phí đại lý không tự theo.

Tour trọn gói, cọc và hành trình hỗn hợp

Bên chính bán tour ra nước ngoài thực hiện toàn bộ ngoài Singapore được 0%; tour vào Singapore chịu thuế thông thường. Vé máy bay là cung ứng riêng, tính riêng cùng tour vào có thể giữ 0%. Cọc là một phần giá theo cách tính thuế của tour và khai kỳ nhận. Tour tự chọn thêm theo nơi thực hiện thật, không theo tên hành trình chính.

Tour khu vực phải tách phần Singapore/nước ngoài. Ví dụ tổng S$1,000 gồm Singapore S$300, Penang S$450, Bangkok S$250; chỉ S$300 chịu thuế thông thường. Bên chính khai toàn giá sản phẩm, cả doanh số 0%, không chỉ lợi nhuận. Tour ra nước ngoài S$4,500 thì khai S$4,500 cung ứng 0%.

Đại lý tour và sản phẩm du thuyền

Đại lý bán tour của nhà điều hành nước ngoài không tự là bên cung ứng tour, không khai doanh số sản phẩm nền của họ làm doanh số GST mình. Dịch vụ theo hợp đồng trực tiếp lợi nhà điều hành nước ngoài có hoa hồng 0%; hoa hồng từ nhà điều hành trong nước chịu thuế thông thường dù tour hoàn toàn ở nước ngoài. Phí sắp xếp thu khách thuộc Singapore chịu thuế thông thường. Khách thuộc nước ngoài chỉ được 0% nếu là khách hợp đồng, trực tiếp hưởng dịch vụ và ở ngoài Singapore khi dịch vụ thực hiện.

Gói du thuyền dừng cảng nước ngoài được 0%; du thuyền không tới cảng, đi vùng biển quốc tế cũng vậy. Chỉ quanh vùng nước Singapore chịu thuế thông thường. Đây là quy tắc sản phẩm, không bỏ phân tích hoa hồng đại lý riêng.

Bồi thường hủy khác dịch vụ hành chính

Phí hủy nhằm ngăn khách rút hoặc bù thiệt hại nhà cung cấp thường không có hàng/dịch vụ đáp lại nên không GST. Phí hành chính xử lý hủy là đối giá dịch vụ, có thể chịu GST; khách thuộc nước ngoài và đang ở ngoài Singapore khi thực hiện có thể 0%. Xét bản chất phí chứ không chỉ chữ hủy trên hóa đơn.

Dịch vụ sắp xếp trước/sau tháng 1 năm 2023

Trước ngày 1 tháng 1 năm 2023, dịch vụ trong nước sắp xếp vận tải quốc tế/bảo hiểm liên quan được 0% bất kể nơi khách thuộc về; sắp xếp lưu trú theo nơi bất động sản: ngoài Singapore 0%, trong Singapore thông thường. Từ ngày đó, sắp xếp vận tải, bảo hiểm liên quan và lưu trú theo quy tắc khách hợp đồng và người trực tiếp hưởng lợi.

Muốn 0%, khách hợp đồng phải thuộc nước ngoài, trực tiếp lợi người thuộc về nước ngoài đang ngoài Singapore lúc thực hiện hoặc người đăng ký GST thuộc Singapore. Khách hợp đồng trong nước chịu thuế thông thường. Trực tiếp lợi người thuộc Singapore chưa đăng ký GST thì dù hợp đồng nước ngoài cũng không 0%. Sắp xếp tour vốn đã theo quy tắc này, không có cùng thay đổi. Vẫn phải phân riêng quy tắc sản phẩm vận tải, bảo hiểm và nơi lưu trú.

Ai trực tiếp hưởng lợi: khách sạn và doanh nghiệp

Xem người nhận ghi trong hợp đồng, bên mình có nghĩa vụ thực hiện và phải chịu trách nhiệm. Khách trong nước trả để đặt chuyến bay/khách sạn Nhật là khách và người hưởng lợi trực tiếp, phí chịu thuế thông thường. Khách sạn nước ngoài trả nền tảng để quảng bá phòng, nhận đặt chỗ là người trực tiếp hưởng dịch vụ quảng bá đó. Liên hệ khách lưu trú trong nước không tự biến họ thành người hưởng dịch vụ riêng bán cho khách sạn.

Hợp đồng toàn cầu với công ty mẹ nước ngoài để sắp lịch công tác nhân viên làm các công ty con là người hưởng lợi trực tiếp. Dịch vụ cho công ty con nước ngoài hoặc công ty con Singapore đăng ký GST có thể đủ 0%. Hợp đồng toàn cầu không tự biến dịch vụ lợi bên Singapore chưa đăng ký thành xuất khẩu. FAQ cũng nêu hợp đồng nước ngoài và người hưởng nước ngoài/đăng ký GST trong nước đủ điều kiện có thể 0%; hợp đồng với công ty trong nước chịu thuế thông thường.

Nhà cung cấp nước ngoài, tính thuế ngược và dịch vụ từ xa

Trước năm 2023, OVR đánh thuế dịch vụ sắp xếp cho khách Singapore chưa đăng ký GST khi là dịch vụ số đủ điều kiện. Từ năm 2023, dịch vụ sắp xếp phi số cung cấp/nhận từ xa cũng vào OVR mở rộng, nhưng nhà cung cấp phải đạt quy tắc đăng ký. Dịch vụ số chủ yếu tự động, rất ít hoặc không có can thiệp con người và phụ thuộc IT; dịch vụ từ xa rộng hơn, vị trí người nhận không nhất thiết gắn nơi thực hiện.

Đại lý Nhật qua email thu khách trong nước S$20 đặt vé, nếu đăng ký OVR phải tính GST trên phí. Trong ví dụ nhà cung cấp nước ngoài đó, hướng dẫn coi vé máy bay nền là ngoài phạm vi. Từ năm 2023, nhập dịch vụ sắp xếp vận tải quốc tế/lưu trú nước ngoài vào RC cho doanh nghiệp không được khấu trừ toàn bộ đầu vào, hoặc thuộc nhóm không được toàn bộ. Sắp xếp lưu trú Singapore/tour có xử lý RC trước đó được nêu riêng. Không phải mọi doanh nghiệp hoặc mua du lịch nước ngoài tự chịu RC.

Bên chính hay đại lý: hợp đồng và tác động tài chính

Mua sản phẩm bằng tên/tư cách mình rồi bán lại thường là bên chính; chỉ tạo thuận lợi đặt giữa nhà cung cấp và khách thường là đại lý. Khi hợp đồng chưa rõ, xem trách nhiệm không thực hiện, bên có quyền pháp lý nhận tiền sản phẩm, quyền định giá/giảm giá độc lập. Thu hộ không đủ chứng minh là bên chính vì đại lý cũng thu thay được.

Ví dụ bên chính mua phòng S$200 rồi tự bán S$250, đặt từ ba đêm giảm 10%. Nền tảng đại lý không đổi giá khách sạn, chỉ giữ phí tạo thuận lợi, thu thay và chuyển tranh chấp lưu trú cho khách sạn. Giá cộng/phí phụ của bên chính theo sản phẩm; phí đại lý theo quy tắc sắp xếp. Doanh số xét đăng ký/kê khai dùng toàn giá bán sản phẩm chịu thuế của bên chính hoặc phí/hoa hồng dịch vụ đại lý. Đầu vào thường thuộc chi mua với tư cách bên chính, không thuộc khoản chỉ thu xếp cho người khác mua.

Nơi khách thuộc về: cơ sở và nơi cư trú thường xuyên

Khách là tổ chức thuộc Singapore khi chỉ có cơ sở kinh doanh hoặc cơ sở cố định ở Singapore. Có cơ sở nhiều nước thì xét cơ sở trực tiếp dùng dịch vụ nhất. Không có cơ sở kinh doanh/cố định ở bất cứ đâu thì theo nơi cư trú thường xuyên, thường là nơi thành lập hoặc lập theo luật.

Nơi cư trú thường xuyên cá nhân xét sống tự nguyện vì mục đích ổn định như học/làm, có tính liên tục trong nếp sống dù thỉnh thoảng vắng. Địa chỉ cư trú Singapore có thể xác định thuộc trong nước; quốc tịch không quyết định. Ví dụ hộ chiếu nước ngoài, Employment Pass và địa chỉ thanh toán Singapore vẫn thuộc Singapore. Du khách nước ngoài tới tận đại lý Singapore nhận hỗ trợ đặt chỗ vẫn chịu thuế vì không đạt điều kiện người hưởng nước ngoài đang ngoài Singapore lúc thực hiện.

Kiểm tra hợp lý đặt chỗ trực tuyến/từ xa

Đối với đại lý trong nước, địa chỉ Singapore, tên miền hay IP Singapore của cá nhân chỉ thuộc trong nước; số hộ chiếu Singapore, Employment Pass/Work Permit cũng vậy. Không có thông tin đó thì lấy khai nơi cư trú thường xuyên lúc giao dịch. Không lấy được cả thông tin lẫn lời khai thì phải coi thuộc Singapore.

Địa chỉ kinh doanh, tên miền/IP Singapore cũng chỉ khách doanh nghiệp trong nước. Nếu không chỉ Singapore, hướng dẫn dùng địa chỉ công ty nước ngoài, tên miền/IP cơ sở ngoài, lời khai nơi công ty ở ngoài tại giao dịch và thông tin hiện có khác chỉ nước ngoài. Chỉ báo không liệt kê hết; trường hợp kinh doanh đặc biệt có thể xin bằng văn bản dùng cách khác. Đại lý nước ngoài theo chỉ báo thay thế của hướng dẫn OVR, không tự sao toàn phép kiểm đại lý trong nước. Giữ chứng từ cùng giao dịch và phân tích người hưởng lợi trực tiếp.

Chuyển tiếp lịch sử: hóa đơn sau tháng 1 năm 2023

Chuyển tiếp phải theo dõi đồng thời hóa đơn, thanh toán và lúc thực hiện xong dịch vụ sắp xếp. Xác nhận đặt chỗ có thể đã là thực hiện, không đợi chuyến đi. Thời điểm cung ứng thường là hóa đơn/nhận tiền sớm hơn. Hóa đơn từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, dịch vụ đổi từ 0% sang thông thường: phần tiền nhận trước vẫn 0%; cả nhận tiền và thực hiện sau thì thuế suất lịch sử 8%; trả nhiều lần thường phần trước 0%, phần sau 8%.

Nếu mọi dịch vụ đã hoàn tất trước thay đổi, được chọn toàn bộ 0% dù hóa đơn và một phần/toàn bộ tiền tới sau. Không cần đơn/duyệt trước nhưng phải có chứng từ. Đã xuất hóa đơn thuế phải báo có chậm nhất ngày 15 tháng 1 năm 2023 theo hạn lịch sử. Ví dụ 10: thực hiện ngày 28 tháng 12 năm 2022, hóa đơn ngày 5 tháng 1 năm 2023, trả ngày 15 tháng 1. Thông thường phát sinh ngày 5 tháng 1 ở 8%, nhưng có thể chọn 0% theo điều kiện. Đây là chuyển tiếp lịch sử, không phải hạn hiện hành.

Chuyển tiếp lịch sử: hóa đơn trước thay đổi

Giao dịch 1 phụ lục A: hóa đơn trước tháng 1 năm 2023, nhận đủ tiền trước thì 0% dù thực hiện sau. Thực hiện toàn bộ trước thì dù nhận đủ tiền sau cũng 0%. Cả thực hiện và đủ tiền sau thay đổi thì toàn bộ theo 8% lịch sử. Trả nhiều lần thì phần chịu 8% là số thấp hơn giữa giá trị thực hiện sau và tiền nhận sau; còn lại 0%.

Nếu trước đó chưa thực hiện/nhận tiền thì đưa đầu ra vào kỳ có thời điểm sớm nhất giữa hóa đơn mới, nhận tiền và ngày 15 tháng 1 năm 2023. Hóa đơn thuế cũ phải được báo có/thay mới chậm nhất ngày đó. Ví dụ 11: hóa đơn ngày 1 tháng 12 năm 2022, thực hiện ngày 5 tháng 1 năm 2023, trả ngày 10 tháng 1; phí S$10 phải bỏ giá trị 0% ban đầu rồi xuất lại 8%. Hóa đơn sớm một mình không khóa 0%.

Chuyển từ thông thường sang 0%

Giao dịch 2 phụ lục A là sắp xếp lưu trú Singapore cho khách nước ngoài đủ điều kiện, thực hiện từ tháng 1 năm 2023. Hóa đơn trước đổi thông thường phát sinh 7% cũ bất kể ngày trả, nhưng được chọn toàn bộ 0%. Hóa đơn sau đổi: tiền sau 0%, tiền trước thông thường 7% lịch sử, đủ điều kiện vẫn được chọn toàn bộ 0%. Báo có chậm nhất ngày 15 tháng 1 năm 2023 để bỏ thuế cũ và trả lại thuế đã thu.

Hình ví dụ 12 ghi hóa đơn ngày 1 tháng 12 năm 2022, thực hiện ngày 5 tháng 1 năm 2023, trả ngày 10 tháng 1; nhưng câu giải thích nhầm hóa đơn trước ngày 1 tháng 1 năm 2022. Tiêu đề, hình, đoạn 12.9 và phụ lục nhất quán là chuyển tiếp tháng 1 năm 2023. Theo thời gian 2023 nhất quán đó, không coi ngày 2022 cô lập là quy tắc riêng.

Chuyển tiếp tính thuế ngược tương ứng

Giao dịch 3 phụ lục A là nhập B2B dịch vụ sắp xếp vận tải quốc tế/lưu trú nước ngoài, từ ngoài RC thành chịu thuế. Hóa đơn trước đổi: đã trả đủ trước thì ngoài RC; đã thực hiện toàn bộ trước dù trả đủ sau cũng ngoài RC; cả thực hiện và trả đủ sau thì RC 8%; trả nhiều lần thì RC trên số thấp hơn giữa giá trị thực hiện sau và trả sau.

Hóa đơn sau đổi: đã trả đủ trước thì ngoài RC; cả tiền và thực hiện sau thì RC 8% lịch sử; trả nhiều lần chỉ phần trả sau chịu RC. Nếu hoàn tất toàn bộ trước, doanh nghiệp RC được chọn không áp RC toàn bộ. Chuyển tiếp dịch vụ từ xa phi số của nhà cung cấp OVR nước ngoài phải xem hướng dẫn OVR riêng, không mở rộng phụ lục A để thay thế.

Hóa đơn, phí visa và đổi hành trình

FAQ: thu hộ hãng bay S$1,000 tiền vé và S$20 phí đặt cho khách trong nước phải tách dòng, không chỉ ghi S$1,020. Hóa đơn đại lý ghi phí đặt chưa GST, thuế suất lúc đó, số tiền thuế và tổng gồm thuế; vé không là cung ứng của đại lý. Phí hỗ trợ xin visa cho khách trong nước chịu thuế; thu lại phí cơ quan visa theo chi hộ như nguồn mô tả không chịu GST.

Phí đại lý đổi lịch theo quy tắc hợp đồng nước ngoài/người hưởng nước ngoài đủ điều kiện; thu khách trong nước chịu thuế thông thường. Bên chính bán vé quốc tế có phí đổi phụ thuộc được 0% bất kể khách thuộc đâu. Giữ hợp đồng, hóa đơn hai bên, ngày xác nhận đặt, chứng từ tiền và nơi khách thuộc về để hỗ trợ giá trị cung ứng, người hưởng và chuyển tiếp lịch sử. Hướng dẫn còn có liên hệ GST IRAS và lịch sử chỉnh phiên bản.