Bản thứ sáu tháng 1 năm 2026
Mười bốn trang giải thích bản chất thuế của thuê mua, thuê tài chính và hóa đơn, không dựa tên hợp đồng. Hai điều kiện là có quyền mua trước hoặc cuối kỳ và hàng không được ghi là tài sản kế toán của bên cho thuê; nhận diện thuê mua phải đạt cả hai.
Quyền mua vẫn có thể tạo cung ứng hàng
Dù không đạt đủ hai điều kiện thuê mua, dự kiến rõ việc chuyển quyền sở hữu tương lai vẫn có thể thuộc quy tắc cung ứng hàng của Phụ lục thứ hai; không cần quyền mua cuối cùng thực sự được thực hiện. Ngược lại, chỉ đặt tên thuê mua không tự áp dụng điều khoản luật về thuê mua.
Hai cung ứng của nhà cung cấp
Thường có nhà cung cấp, bên tài trợ và bên thuê mua. Khoản trả trước đổi cung ứng dịch vụ của nhà cung cấp cho bên thuê mua; số được tài trợ là cung ứng hàng với quyền sở hữu chuyển sang bên tài trợ. Tài trợ thường không gồm GST nên bên thuê mua trả toàn bộ thuế trước. Bên tài trợ lại cung ứng hàng được tài trợ cho bên thuê mua và tín dụng miễn thuế có phí riêng được công bố.
Thời điểm cung ứng và vi phạm thanh toán
Chú thích luật lấy thời điểm sớm hơn giữa hóa đơn kỳ đầu và trả kỳ đầu cho toàn bộ cung ứng hàng, không đợi mỗi kỳ gốc mới tính thuế. Thu hồi rồi bán hàng để trừ nợ của bên thuê mua đăng ký GST thì bên tài trợ phải tính GST bất kể chính mình có đăng ký không, báo việc bán cho IRAS, gửi bản kê cho chủ sở hữu và người mua, rồi nộp trong hai mươi mốt ngày từ ngày bán.
Toàn bộ ví dụ S$109,000
ABC bán hàng S$100,000 cộng GST S$9,000. HIJ trả trước S$20,000 cùng toàn bộ GST S$9,000; DEF tài trợ S$80,000, ví dụ lãi 3% là S$2,400. ABC xuất HIJ hóa đơn dịch vụ S$20,000, thuế S$1,800, thêm S$7,200 đã trả trước thay bên tài trợ; xuất DEF hóa đơn S$80,000, thuế S$7,200, ghi đã trả trước. DEF xuất HIJ hóa đơn hàng S$80,000, thuế S$7,200 và khoản lãi miễn thuế S$2,400 riêng.
Kê khai và hai hóa đơn mẫu
Nhà cung cấp khai cung ứng thông thường S$100,000, đầu ra S$9,000. Bên tài trợ khai cung ứng thông thường S$80,000, đầu ra S$7,200, miễn thuế S$2,400, mua S$80,000, đầu vào S$7,200. Bên thuê mua khai mua S$100,000, đầu vào S$9,000, phải phục vụ kinh doanh chịu thuế và đạt điều kiện khác. Hóa đơn ABC trong phụ lục từ S$109,000 trừ tiền trả trước và thuế để còn nợ S$80,000; hóa đơn DEF cũng tách khoản trả trước và ghi cung ứng chịu thuế S$80,000, tránh khấu trừ lặp lại S$109,000.
Chứng từ hóa đơn và bên tài trợ chưa đăng ký
Cho khách đăng ký GST, giá gồm GST vượt S$1,000 phải có hóa đơn thuế đầy đủ; không vượt có thể dùng hóa đơn đơn giản; khách chưa đăng ký có thể dùng hóa đơn/biên lai thường. Bên thuê mua giữ hóa đơn thuế của cả hai bên, bên tài trợ giữ hóa đơn nhà cung cấp. Nếu bên tài trợ chưa đăng ký, cung ứng hàng của họ không là cung ứng chịu thuế và bên thuê mua không được coi GST trả trước thay họ là thuế đầu vào của cung ứng tài trợ đó.
Nhập khẩu: giữ, kiểm soát và rủi ro trước khi tới
Nếu bên thuê mua nhận quyền giữ và kiểm soát hàng ở nước ngoài, chịu trách nhiệm vận chuyển về Singapore và chịu rủi ro mất/hỏng, cung ứng hàng được tài trợ ở ngoài Singapore, kể cả quyền sở hữu chỉ chuyển sau khi tới. Bên thuê mua trả GST nhập khẩu khi thông quan và khấu trừ nếu có chứng từ, đăng ký và đủ điều kiện. Nếu chỉ nhận quyền chiếm hữu sau khi hàng tới, bên tài trợ có cung ứng chịu thuế trong Singapore, tính trên số tài trợ. Hình gốc phân biệt quyền sở hữu, chiếm hữu thực tế và thông quan.
Cơ chế biên lợi nhuận từ tháng 7 năm 2025
GMS tính thuế trên chênh lệch giá bán/mua đủ điều kiện, chỉ cho hàng hóa, không cho dịch vụ cho thuê đơn thuần. Thường không áp dụng nếu lần cung ứng trước đã chịu GST, trừ khi lần trước cũng theo GMS. Với hàng thuê mua mới/cũ đủ điều kiện, bên thuần tài trợ không mua để bán lại hưởng chênh lệch giá có thể dùng cơ chế; việc mở rộng sang hàng mới dành cho bên thuần tài trợ. Từ ngày 1 tháng 7 năm 2025 không cần duyệt trước; hàng mới và cũ vẫn phải tự kiểm bằng danh sách điều kiện. Bỏ duyệt trước không bỏ điều kiện.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗