Phạm vi và bối cảnh đăng ký
Bản thứ năm ngày 30 tháng 1 năm 2026 xét hoạt động có là kinh doanh cho GST và trợ cấp, quyên góp vô điều kiện ảnh hưởng thế nào đến đầu vào. GST chi cho hoạt động ngoài kinh doanh không được khấu trừ. Điều kiện đăng ký là có hoặc dự định có cung ứng chịu thuế trong quá trình hoặc nhằm phát triển kinh doanh; hướng dẫn nêu phải đăng ký khi giá trị cung ứng chịu thuế hằng năm vượt hoặc dự kiến vượt S$1 triệu. Cung ứng trong nước chịu thuế suất thông thường hiện hành; xuất khẩu và dịch vụ quốc tế đủ điều kiện có thể 0%. Bài xác định tính chất kinh doanh, không thay thế đầy đủ quy tắc thời điểm đăng ký hoặc thuế suất 0%.
Kinh doanh theo luật không chỉ là thương mại kiếm lời
Điều 3 gồm thương mại, nghề chuyên môn và nghề nghiệp nhưng không liệt kê hết. Còn coi là kinh doanh việc câu lạc bộ, hiệp hội hay tổ chức cung cấp tiện ích hoặc lợi ích hội viên đổi hội phí hay đối giá khác; thu tiền vào địa điểm; hành vi liên quan kết thúc hoặc dự định kết thúc kinh doanh; và chuyển nhượng doanh nghiệp đang hoạt động liên tục. Khi định nghĩa luật chưa cho câu trả lời rõ, Cục trưởng Thuế GST tham chiếu các phép thử kinh doanh của thông luật.
Đầy đủ sáu phép thử
Xét hoạt động có được theo đuổi nghiêm túc, thay vì vui chơi/giao lưu miễn phí; có được tích cực thực hiện liên tục một cách hợp lý và nhận biết được; cung ứng có đều đặn, khá thường xuyên, đo bằng giá trị chịu thuế định kỳ; có theo thực hành kinh doanh hợp lý và lưu hồ sơ; có chủ yếu cung ứng cho người tiêu dùng để nhận đối giá; và có thuộc loại hoạt động người khác thường thực hiện vì lý do thương mại. Không có mục tiêu lợi nhuận không tự loại trừ kinh doanh. Hoạt động miễn phí hoặc trợ giá cho công chúng không có lý do thương mại không đạt phép thử chủ yếu cung ứng có đối giá. Không cần đạt cả sáu, nhưng đạt một số cũng không chứng minh mọi hoạt động đều là kinh doanh.
Hoạt động riêng tư, miễn phí và trợ giá
Hoạt động thuần riêng tư/cá nhân và hoạt động miễn phí không có lý do thương mại là ngoài kinh doanh; dịch vụ trợ giá không có lý do thương mại mang cả phần kinh doanh và ngoài kinh doanh. Một tổ chức có thể thu giá thị trường cho một phần, còn phần khác dùng trợ cấp, quyên góp để miễn phí hoặc trợ giá cho nhóm mục tiêu. Phải phân loại và phân bổ theo từng hoạt động, không coi cả tổ chức là hoàn toàn thương mại.
Ví dụ hội phí công chúng và dịch vụ tôn giáo
Tổ chức chính trị, tôn giáo, từ thiện, yêu nước hoặc vì lợi ích công, nếu hội viên chỉ nhận quyền quản lý/bỏ phiếu và báo cáo hoạt động, tài chính, thì không chỉ vì thu hội phí mà thành kinh doanh. Dịch vụ miễn phí cho công chúng nằm ngoài GST. Tiền cúng hoặc quyên góp cho nhà thờ, đền chùa không đổi lại lợi ích nằm ngoài phạm vi; nhưng phí chăm sóc học sinh hoặc người cao tuổi được trợ giá vẫn chịu GST nếu tổ chức đã đăng ký hoặc phải đăng ký. Trường học, bệnh viện và cơ quan công nhận trợ cấp để cung cấp dịch vụ trợ giá cũng có thể có hoạt động hỗn hợp.
Phân bổ đầu vào và trợ cấp không tất yếu hạn chế khấu trừ
Trợ cấp hoặc quyên góp vô điều kiện, không đòi bất kỳ cung ứng đáp lại nào, không chịu GST. Tổ chức công ích có hoạt động hỗn hợp phải phân bổ GST chi phí theo điều 19(4) và 20, chỉ khấu trừ phần kinh doanh tạo cung ứng chịu thuế; phần ngoài kinh doanh không được khấu trừ. Ngược lại, doanh nghiệp thương mại hoàn toàn tạo cung ứng chịu thuế có thể nhận trợ cấp tiết kiệm nước hoặc hỗ trợ tiền lương để đáp ứng chính sách quốc gia mà không phải cung cấp dịch vụ miễn phí/trợ giá. Riêng khoản nhận đó không buộc phân bổ: điểm chính là hoạt động và chi phí có hoàn toàn phục vụ cung ứng kinh doanh chịu thuế không. Phân bổ công ích chi tiết xem hướng dẫn riêng; PDF này không đặt công thức tỷ lệ doanh thu chung.
Phiên bản và liên hệ
Bảng sửa đổi ghi điều chỉnh thực chất đoạn trợ cấp thương mại tháng 9 năm 2019 và chỉnh biên tập tháng 1, tháng 5 năm 2024. Bìa bản thứ năm là tháng 1 năm 2026; không dựa riêng ngày đó để bịa thay đổi thực chất mà bảng không liệt kê. Hỏi Bộ phận GST qua Contact Us trên trang IRAS.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗