Thương mại điện tử xử lý theo bản chất giao dịch
Ấn bản thứ ba ngày 30 tháng 1 năm 2026 dành cho người bán, nền tảng và đơn vị chuyển tiếp trong nước đã đăng ký GST. Giao dịch qua website/mạng điện tử không tự đổi cách xử lý GST. Phải tách hàng với dịch vụ, xác định nơi hàng tới, tư cách khách và nền tảng có được coi là nhà cung cấp không. Hướng dẫn này thay hướng dẫn thương mại điện tử cũ công bố ngày 13 tháng 2 năm 2018.
Dịch vụ số và dịch vụ từ xa phi kỹ thuật số
Dịch vụ số có quá trình cung cấp cơ bản tự động, ít hoặc không có can thiệp con người, và không thể cung cấp nếu không dùng công nghệ thông tin. Dịch vụ từ xa phi kỹ thuật số không đạt định nghĩa tự động này nhưng vẫn có thể cung cấp/nhận từ xa. OVR mở rộng định nghĩa dịch vụ từ xa là dịch vụ mà lúc thực hiện không có liên hệ cần thiết giữa vị trí thực tế người nhận và nơi thực tế thực hiện. Vì thế dịch vụ số là dịch vụ từ xa, không phải hàng hữu hình.
Các hoạt động cụ thể thuộc dịch vụ từ xa
Ví dụ số gồm tải ứng dụng, sách điện tử, phim; đăng ký tin tức, tạp chí, truyền hình, nhạc, trò chơi mạng; tải phần mềm, driver, bộ lọc, tường lửa; lưu trữ website, kho dữ liệu, chia sẻ tệp, đám mây; và hỗ trợ điện tử tạo giao dịch như hoa hồng, phí niêm yết/phí dịch vụ nền tảng. Ví dụ phi kỹ thuật số gồm tư vấn đầu tư, môi giới, pháp lý, thuế, kế toán; học từ xa, thi chuyên môn trực tuyến, hội nghề nghiệp; tư vấn, ghép đôi, y tế từ xa; quảng cáo, tiếp thị số, phân tích dữ liệu, nghiên cứu/tư vấn. Lưu trữ website còn cần xem hướng dẫn riêng về hosting và server co-location.
Ngày OVR có hiệu lực và phân loại khách
Dịch vụ số B2C nhập khẩu vào OVR từ ngày 1 tháng 1 năm 2020; dịch vụ từ xa phi kỹ thuật số và LVG từ ngày 1 tháng 1 năm 2023. Trong hướng dẫn này, B2B là khách đã đăng ký GST, có thể là chủ sở hữu duy nhất, hợp danh hoặc công ty; B2C gồm cá nhân/doanh nghiệp chưa đăng ký. Khách là công ty không tự làm giao dịch thành B2B ở đây. Nhà cung cấp/nền tảng nước ngoài có thể phải đăng ký, thu GST; ngưỡng và điều kiện nhà cung cấp được coi là có theo hướng dẫn OVR riêng.
Trung gian nào là nền tảng hoặc đơn vị chuyển tiếp
Nền tảng điện tử cho nhà cung cấp đưa hàng/dịch vụ tới khách qua điện tử, gồm website, cổng, gateway, nền tảng phân phối và giao diện khác; không gồm đơn vị xử lý thanh toán/nhà cung cấp truy cập internet. Đơn vị chuyển tiếp phải giao/tạo điều kiện giao hàng tới Singapore và đồng thời cung cấp/tạo điều kiện dùng địa chỉ nhận ở nước ngoài hoặc mua hộ/tạo điều kiện mua. Giao nhận thông thường không hỗ trợ địa chỉ hay mua hàng không đạt định nghĩa. Bán trực tiếp là bán cho khách Singapore chưa đăng ký không qua nền tảng/chuyển tiếp, như website người bán.
Hàng hữu hình giao tại Singapore
Hàng bán trực tuyến và giao trong Singapore chịu thuế suất tiêu chuẩn. Hàng ở ngoài Singapore tại lúc cung cấp thường ngoài phạm vi GST, nhưng phải xét LVG có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2023. Không thể chỉ vì hàng ở nước ngoài mà kết luận mọi bán LVG nhập khẩu không phải thu GST.
Bốn điều kiện hàng giá trị thấp
Tại thời điểm bán phải đồng thời thỏa bốn điều kiện: không chịu thuế hải quan hoặc được miễn nộp thuế hải quan/tiêu thụ đặc biệt theo Điều 11 Customs Act; không là hàng miễn GST; ở ngoài Singapore và dự kiến đưa bằng hàng không/bưu chính vào Singapore; giá trị không quá ngưỡng giảm thuế nhập khẩu S$400. Rượu/thuốc lá không thuộc phạm vi. Thời điểm bán là phát hành xác nhận đơn hàng hoặc lúc khác cơ quan thuế đồng ý; Singapore ở đây là lãnh thổ hải quan. S$400 chỉ là một điều kiện định nghĩa, không là miễn thuế chung cho mọi đơn trực tuyến.
Người bán trực tiếp trong nước và nền tảng LVG
Nhà cung cấp trong nước đã đăng ký bán LVG trực tiếp cho khách Singapore chưa đăng ký phải thu/kê khai GST. Nền tảng trong nước đã đăng ký đạt điều kiện nhà cung cấp được coi là có theo OVR cũng phải thu trên LVG của người bán trong/ngoài nước, bất kể người bán thực đã đăng ký. Vận hành nền tảng tự nó chưa đủ đạt điều kiện; phải xem hướng dẫn LVG riêng.
Phí chuyển tiếp chịu thuế cùng LVG
Đơn vị chuyển tiếp trong nước đã đăng ký được coi là nhà cung cấp phải kê khai GST LVG cho khách Singapore chưa đăng ký. Vận chuyển, bảo hiểm và mọi dịch vụ phụ trợ liên quan cùng chịu thuế suất tiêu chuẩn. Không tách vận chuyển ra thuế suất 0% quốc tế trong tình huống này; hướng dẫn yêu cầu phụ trợ cùng tiêu chuẩn để trung lập với người bán/nền tảng nước ngoài.
Chứng cứ xuất đường biển, hàng không và đường bộ
Xuất hàng cần chứng cứ để áp 0%. Đường biển/hàng không giữ vận đơn biển, vận đơn hàng không hoặc chứng nhận xuất phụ, ghi chi tiết hàng và mình là người xuất; đường bộ có giấy phép/chứng nhận xuất phụ ghi mình và biển số xe. Giữ thêm hóa đơn bán, đơn đặt hàng/chứng từ tương đương, bảo hiểm vận tải nếu có, chứng cứ khách thanh toán. Packing list/phiếu giao phải được giao nhận hoặc đại lý xử lý xác nhận hàng để xuất, ghi tên, địa chỉ, mã GST nếu có của đại lý cùng ngày lấy hàng. Các yêu cầu đoạn 4.14 có hiệu lực pháp luật.
Chứng cứ xuất bưu chính và chuyển phát nhanh
Xuất qua bưu chính/chuyển phát giữ phiếu gửi kiện, vận đơn chuyển phát hoặc vận đơn hàng không nếu có, được công ty chuyển phát xác nhận, ghi mình là người xuất/gửi và chi tiết hàng xuất. Giữ thêm đơn khách/chứng từ tương đương, hóa đơn bán, bảo hiểm vận tải nếu có và chứng cứ thanh toán. Đoạn 4.15 cũng có hiệu lực pháp luật; chỉ đơn website chưa chứng minh hàng đã rời Singapore.
Khi nào dịch vụ trực tuyến có thuế suất 0%
Dịch vụ qua internet về nguyên tắc chịu thuế trừ khi thỏa điều khoản cụ thể Điều 21(3). Vận tải quốc tế đủ điều kiện như vé máy bay là ví dụ Điều 21(3)(a). Điều 21(3)(j) có thể bao gồm hợp đồng với người thuộc về nước ngoài, trực tiếp có lợi cho người thuộc về nước ngoài tại lúc thực hiện và không trực tiếp liên quan đất/hàng ở Singapore. Hướng dẫn lấy ví dụ khóa học trực tuyến cho cá nhân nước ngoài đang ở ngoài Singapore. Chỉ dữ liệu khách cho thấy ở nước ngoài chưa tự cho 0%; phải thỏa mọi điều kiện điều khoản tương ứng.
Người hưởng lợi trực tiếp trong nước đã đăng ký từ năm 2020
Từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, các điều khoản 0% chỉ định như 21(3)(j), (k), (s), (y) có thể bao gồm hợp đồng với người thuộc về nước ngoài trực tiếp mang lợi cho người thuộc Singapore đã đăng ký GST. Người hưởng trong nước không đủ khấu trừ toàn bộ phải RC dịch vụ mua từ người thuộc về nước ngoài đó, gồm chi phí dịch vụ người thuộc về nước ngoài thu lại. Mở rộng này không có nghĩa mọi dịch vụ cung cấp khách trong nước đều 0%.
Phí dịch vụ nền tảng và nhà cung cấp thực ở nước ngoài
Thông thường người bán trong nước đã đăng ký khai GST cung cấp của mình, nền tảng trong nước đã đăng ký khai phí dịch vụ của mình; chỉ 0% khi đủ điều kiện. Nền tảng thường không khai cung cấp thực của người bán thay họ. Tuy nhiên OVR yêu cầu nền tảng trong/ngoài nước đạt điều kiện nhà cung cấp được coi là có khai dịch vụ từ xa của người bán nước ngoài qua nền tảng tới khách B2C Singapore, bất kể người bán nước ngoài đã đăng ký. Dịch vụ số từ năm 2020, phi kỹ thuật số từ năm 2023.
Các lựa chọn B2C, B2B cho nền tảng
Nền tảng trong/ngoài nước có thể chọn khai cả mọi B2C dịch vụ từ xa của người bán trong nước, cùng người bán nước ngoài. Lựa chọn B2B bổ sung chỉ dành nền tảng trong nước; chỉ khi đồng thời chọn B2C của người bán trong nước mới bao gồm B2B của họ, nếu không chỉ B2B của người bán nước ngoài. Cần cơ quan thuế duyệt bằng văn bản và thỏa thuận với người bán về nền tảng khai thay. Nội dung 6.5(b) dùng dịch vụ số nhưng tiêu đề và Phụ lục A dùng dịch vụ từ xa; phạm vi thực tế theo lựa chọn được duyệt/hướng dẫn OVR từ xa riêng, không bỏ qua khác biệt từ gốc.
Hai cung cấp được coi là có sau chấp thuận
Sau chấp thuận, giao dịch được coi là hai cung cấp nối tiếp: người bán cung cấp cho nền tảng theo giá bán khách cuối, rồi nền tảng cung cấp khách cuối. Người bán trong nước đã đăng ký tính thuế suất tiêu chuẩn cho cung cấp được coi là có tới nền tảng trong nước; tới nền tảng nước ngoài thì 0%. Dùng giá bán cuối, không chỉ tiền quyết toán ròng sau phí nền tảng. Phụ lục A tách không chọn, chọn B2C và nền tảng trong nước chọn B2B bổ sung.
Khách doanh nghiệp: xét cơ sở kinh doanh
Doanh nghiệp thuộc Singapore khi chỉ có cơ sở kinh doanh/cố định ở Singapore; không có cơ sở như vậy ở bất kỳ nước nào nhưng được lập hợp pháp tại Singapore; hoặc có cả trong/ngoài nước và cơ sở Singapore trực tiếp nhất sử dụng/dự kiến sử dụng dịch vụ. Cơ sở kinh doanh có thể là nơi hoạt động kinh tế chính, chi nhánh/đại lý; nơi chính thường là quyết định quản lý cốt lõi và hành chính trung tâm. Cơ sở cố định có đủ nhân lực/kỹ thuật để cung cấp/nhận dịch vụ liên tục. Vì vậy cần cùng xét nơi đăng ký, trụ sở và cơ sở thực dùng dịch vụ.
Khách doanh nghiệp: chứng cứ nơi thuộc về trực tuyến
Khách dịch vụ trực tuyến có địa chỉ kinh doanh Singapore trong dữ liệu, tên miền Singapore hoặc IP Singapore thì hướng dẫn yêu cầu coi thuộc Singapore. Khi không có các dấu hiệu trong nước trên, xét kết hợp địa chỉ kinh doanh nước ngoài, tên miền/IP chỉ cơ sở nước ngoài, tuyên bố lúc giao dịch rằng công ty ở nước ngoài, và thông tin hỗ trợ khác; các điều kiện được liệt kê cùng nhau, không chỉ chọn một dấu hiệu. Giữ căn cứ đánh giá. Dù coi khách thuộc nước ngoài, 0% vẫn cần đúng điều kiện Điều 21(3).
Khách cá nhân và bốn kết quả Phụ lục B
Nơi cá nhân thuộc về theo cư trú thường xuyên; nhà cung cấp phải thực hiện bước hợp lý xác minh. Có địa chỉ, tên miền hoặc IP Singapore thì coi thuộc Singapore. Không tên miền/IP Singapore thì lấy tuyên bố lúc giao dịch: thường cư trú Singapore là trong nước; thường cư trú nước ngoài là ngoài nước; không tuyên bố là trong nước. Phụ lục B có bốn kết quả: miền .sg bất kể tuyên bố là trong nước; không .sg kèm tuyên bố nước ngoài là ngoài nước; không .sg kèm tuyên bố Singapore là trong nước; không .sg và không tuyên bố là trong nước. Đây là kết quả nơi thuộc về, không tự chấp thuận 0%.
Nền tảng OVR phải dùng quy tắc nơi thuộc về chuyên biệt
Nền tảng trong nước được coi là nhà cung cấp xử lý dịch vụ từ xa thay người bán nước ngoài phải xét nơi khách thuộc về theo đoạn 8 hướng dẫn OVR dịch vụ số/từ xa tương ứng. Để thuận tiện, có thể dùng cùng quy tắc cho dịch vụ từ xa của mình và B2C/B2B thuộc lựa chọn được duyệt. Xác định bộ tiêu chuẩn áp dụng trước, không tùy ý trộn dấu hiệu riêng hướng dẫn này với phép thử OVR khác.
Khi nào khai GST
Khai đầu ra thương mại điện tử cùng giao dịch kinh doanh khác trong tờ khai GST. Phần lớn giao dịch dùng ngày sớm hơn giữa hóa đơn và nhận tiền. Mọi chứng từ thực là yêu cầu thanh toán, gồm debit note, có thể kích hoạt, không giới hạn tên hóa đơn thuế. Đơn bán, pro-forma invoice, sao kê và thư/bản yêu cầu bồi thường thường không là hóa đơn đòi thanh toán nên thường không kích hoạt. Giao dịch cụ thể vẫn xem hướng dẫn thời điểm cung cấp riêng.
Hóa đơn thuế và số tiền ngoại tệ
Nhà cung cấp đã đăng ký cung cấp cho người chịu thuế khác phải đưa hóa đơn thuế trong ba mươi ngày từ cung cấp; giấy hay điện tử đều được. Gồm chữ Tax Invoice nổi bật, số nhận diện/ngày, tên/địa chỉ/mã GST nhà cung cấp, tên hoặc tên thương mại/địa chỉ khách, loại và mô tả cung cấp, từng lượng hàng/phạm vi dịch vụ cùng tiền chưa thuế, chiết khấu tiền mặt, tổng chưa thuế, thuế suất và tiền GST tách riêng, tổng gồm thuế; nếu có thì tách tổng cung cấp miễn, 0% hoặc khác. Hóa đơn ngoại tệ đổi tổng chưa thuế, thuế và tổng gồm thuế ra SGD theo tỷ giá bán tại Singapore lúc cung cấp, theo hướng dẫn tỷ giá được chấp nhận.
Giá trực tuyến và hồ sơ điện tử đáng tin cậy
Giá hiển thị/quảng cáo/công bố trực tuyến phải gồm GST trừ được cơ quan thuế duyệt khác trước. Hiển thị cả hai thì giá gồm thuế ít nhất nổi bật bằng giá chưa thuế. Mỗi yêu cầu vi phạm có thể bị phạt tới S$5,000. Lưu điện tử không cần IRAS chấp thuận trước nhưng kiểm soát nội bộ phải bảo đảm toàn vẹn, đầy đủ, chính xác, sẵn có và đáng tin, gồm giao dịch thực hiện điện tử. Chi tiết giữ hồ sơ xem hướng dẫn GST tương ứng.
Sửa đổi phiên bản và liên hệ
Ngày các ấn bản lần lượt 21 tháng 11 năm 2019, 29 tháng 8 năm 2022, 30 tháng 1 năm 2026. Tháng 8 năm 2022 cập nhật mở rộng phi kỹ thuật số/LVG thực hiện năm 2023, định nghĩa, nơi thuộc về và hai phụ lục; tháng 1 năm 2026 ghi sửa biên tập. Hỏi bộ phận GST qua IRAS Contact Us; hướng dẫn riêng về xuất khẩu, OVR, thời điểm, hóa đơn/tỷ giá và hồ sơ có yêu cầu chi tiết tương ứng.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗