Chuyển tiếp tại ngày 1 tháng 1 năm 2024
Hai lưu đồ áp dụng cho giao dịch vắt qua thời điểm GST tăng từ 8% lên 9% ngày 1 tháng 1 năm 2024. Trước hết phân biệt hóa đơn phát hành trong năm 2023 với hóa đơn phát hành vào hoặc sau ngày đó, rồi xét ngày nhận tiền và ngày giao hàng hoặc thực hiện dịch vụ. Lưu đồ giải thích cách phân bổ thuế suất, không bao quát mọi thủ tục xuất hóa đơn, giấy báo có hoặc điều chỉnh.
Hóa đơn năm 2023: nhận đủ tiền
Nếu nhận đủ tiền trong năm 2023 thì áp dụng 8%. Nếu nhận toàn bộ tiền vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2024 thì xét việc thực hiện: hoàn tất toàn bộ trong năm 2023 áp dụng 8%; hoàn tất toàn bộ từ thời điểm thay đổi áp dụng 9%; thực hiện ở cả hai giai đoạn thì giá trị hàng giao hoặc dịch vụ thực hiện năm 2023 áp dụng 8%, phần sau đó 9%. Hóa đơn có ngày trong năm 2023 không tự cố định toàn bộ giao dịch ở 8%.
Hóa đơn năm 2023: nhận tiền nhiều đợt
Nếu nhận tiền ở cả trước và sau thay đổi, nhưng hoàn tất thực hiện toàn bộ năm 2023 thì vẫn 8%. Nếu thực hiện toàn bộ sau thay đổi, tiền nhận năm 2023 chịu 8%, tiền nhận sau đó chịu 9%. Nếu cả thanh toán lẫn thực hiện đều vắt qua hai giai đoạn, so giá trị thực hiện sau thay đổi với tiền nhận sau thay đổi: giá trị thực hiện thấp hơn thì phân bổ theo thực hiện; tiền nhận thấp hơn thì phân bổ theo thanh toán. Tương đương giữ phần giá trị trước thay đổi lớn hơn, không cộng trùng khoản thanh toán và giao hàng. Lưu đồ không có nhánh riêng cho hai số bằng nhau; khi bằng nhau, hai cách phân bổ cho cùng kết quả.
Hóa đơn sau thay đổi: thông thường căn cứ thanh toán
Với hóa đơn vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2024, nhận đủ tiền năm 2023 áp dụng 8%, nhận đủ sau thay đổi áp dụng 9%; nếu nhận nhiều đợt thì tiền nhận năm 2023 chịu 8% cộng phần sau đó chịu 9%. Lưu đồ sau đó cho phép lựa chọn xét giá trị hàng đã giao hoặc dịch vụ đã thực hiện trong năm 2023. Cách thay thế này là lựa chọn, không tự động là phương pháp mặc định.
Lựa chọn khi nhận toàn bộ tiền sau thay đổi
Khi toàn bộ tiền nhận sau thay đổi, nếu thực hiện toàn bộ năm 2023 thì có thể chọn 8%. Nếu thực hiện toàn bộ sau thay đổi thì lựa chọn không áp dụng, vẫn dùng mức thông thường 9%. Nếu thực hiện ở hai giai đoạn thì chọn áp 8% cho giá trị thực hiện năm 2023 và 9% cho giá trị thực hiện sau thay đổi. Cần giữ bằng chứng thực hiện, không chỉ dựa ngày hóa đơn.
Lựa chọn khi nhận tiền nhiều đợt
Khi nhận tiền nhiều đợt, nếu thực hiện toàn bộ năm 2023 thì có thể chọn 8%; nếu thực hiện toàn bộ sau đó thì lựa chọn không áp dụng và giữ phân bổ theo tiền nhận. Nếu việc thực hiện cũng vắt qua hai giai đoạn, so giá trị thực hiện năm 2023 với tiền nhận năm 2023: thực hiện lớn hơn thì phân bổ theo thực hiện; tiền nhận lớn hơn thì theo thanh toán. Hai giá trị bằng nhau cho cùng kết quả. Giá trị trên hóa đơn, tiền nhận và phần giao hàng hoặc dịch vụ phải tương ứng, tránh đánh thuế trùng cùng một khoản đối giá theo hai cách phân bổ.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗