Xét bên đối tác trong hợp đồng trước
Bước đầu là dịch vụ có được cung cấp theo hợp đồng với một người thuộc về ngoài Singapore theo khái niệm GST hay không. Trả lời không thì không đạt đường dẫn thuế suất 0% của điều 21(3)(j) trong lưu đồ này; trả lời có mới chỉ chuyển sang phép kiểm tra tiếp theo, không thể kết luận chỉ nhờ địa chỉ xuất hóa đơn ở nước ngoài. Khái niệm belongs của GST không chỉ được xác định theo quốc tịch.
Xác định người hưởng lợi trực tiếp
Phép kiểm tra người hưởng lợi trực tiếp yêu cầu dịch vụ trực tiếp đem lại lợi ích cho một trong hai nhóm: người thuộc về một quốc gia ngoài Singapore và đang ở ngoài Singapore khi dịch vụ được thực hiện; hoặc người đã đăng ký GST thuộc về Singapore. Nhóm thứ hai được cho phép rõ ràng, nên không phải mọi người hưởng lợi trực tiếp đều phải ở nước ngoài. Nếu không thuộc nhóm nào trong hai nhóm này thì chuyển sang thuế suất thông thường, trừ khi có quy định khác tại điều 21(3) áp dụng.
Xét mối liên hệ trực tiếp với tài sản
Sau khi đạt điều kiện đối tác hợp đồng và người hưởng lợi trực tiếp, vẫn phải xét dịch vụ có liên hệ trực tiếp với đất, công trình hoặc hàng hóa không. Trong lưu đồ, câu trả lời không mới dẫn đến thuế suất 0% theo điều 21(3)(j). Nếu có thì áp dụng thuế suất thông thường, trừ khi thuộc quy định 0% khác của điều 21(3). Chiều của phép kiểm tra này ngược hai câu hỏi đầu; không được coi sự hiện diện của mối liên hệ trực tiếp với tài sản là điều kiện thuận lợi.
Đường đi đầy đủ và phạm vi lưu đồ
Đường đạt điều kiện lần lượt là: có đối tác hợp đồng thuộc về nước ngoài; có người hưởng lợi trực tiếp đủ điều kiện; không có mối liên hệ trực tiếp với tài sản đã nêu. Các đường khác đều dẫn đến thuế suất thông thường, trừ khi quy định 0% khác áp dụng. Lưu đồ dẫn đoạn 3 và 4 của hướng dẫn thuế điện tử về Directly in Connection With và Directly Benefit để giải thích khái niệm và cách áp dụng. Tờ một trang này không liệt kê ngoại lệ về vị trí tài sản, ví dụ cụ thể hoặc điều kiện của điều luật khác; không tự bổ sung các nội dung đó như thể lưu đồ đã nêu. Lưu ý bản gốc có một điểm không nhất quán về hình vẽ: bên phải ô DIC còn có mũi tên ngang ghi No dẫn đến thuế suất thông thường, trong khi nhánh cuối bên dưới lại ghi No dẫn đến 0% và Yes dẫn đến thuế suất thông thường. Phần giải thích trên đi theo nhánh No/Yes cuối bên dưới, không coi hai mũi tên này là nhất quán.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗