Mục đích từ thiện không loại bỏ việc xác định GST
FAQ IRAS này dành cho tổ chức từ thiện, phi lợi nhuận đã đăng ký GST, đồng thời có hoạt động kinh doanh và không kinh doanh. Cung cấp có thu phí thông thường phải tính GST, dù giá được trợ cấp hoặc không phải hoạt động chính. Khoản tài trợ không yêu cầu cung cấp đáp lại có thể không phát sinh GST đầu ra nhưng có thể làm giảm khấu trừ đầu vào. PDF có ví dụ năm tài chính kết thúc tháng 3 năm 2025 và phép tính 9%, nhưng không ghi ngày phát hành; không được coi đó là một quy tắc miễn thuế toàn diện mới ban hành.
Phí trợ giá, khoản thu nhân viên và cho thuê
Phí dịch vụ đã trợ giá thu của khách, khoản thu hồi từ nhân viên sau khi tổ chức hoạt động phúc lợi và tiền bên thứ ba trả để dùng cơ sở hay không gian kinh doanh đều phải tính GST. Trong ví dụ, dịch vụ cần thu S$150 để đủ chi phí nhưng sau trợ cấp chỉ thu phí chưa thuế S$80, GST là S$7.20. Trợ cấp bù chênh lệch không tự động cho phép khấu trừ toàn bộ thuế mua vào.
Trợ cấp không mang lại lợi ích trực tiếp cho chính phủ
Nếu chính phủ tài trợ hoạt động miễn phí hoặc trợ giá cho người thụ hưởng, không trực tiếp nhận hàng hay dịch vụ, thì không có thuế đầu ra; khoản này là thu ngoài kinh doanh và phải vào mẫu số phân bổ. Cần kiểm điều kiện từng khoản trợ cấp, không giả định mọi khoản chính phủ trả đều ngoài phạm vi; nếu đổi lấy cung cấp trực tiếp thì đánh giá riêng.
Tài trợ tiền mặt và lợi ích đáp lại
Tài trợ tiền mặt đổi lấy quảng cáo sản phẩm của nhà tài trợ phải tính GST đầu ra trên giá thị trường công khai của dịch vụ quảng cáo. Phần tài trợ vượt giá trị đó là đóng góp không chịu GST và là khoản thu ngoài kinh doanh. Khi không biết giá thị trường của dịch vụ, FAQ cho phép tính thuế trên toàn bộ tài trợ. Tài trợ tiền mặt thuần túy không đem lợi ích trực tiếp cho bên tài trợ là đóng góp ngoài kinh doanh, không phải khoản đối giá chịu thuế.
Tài trợ không bằng tiền
Dùng giải thưởng hay dịch vụ đổi lấy quảng cáo là trao đổi: tổ chức tính thuế trên quảng cáo, nhà tài trợ đã đăng ký GST cũng tính thuế trên giải thưởng mình cung cấp. Tài trợ không bằng tiền, cho không và không yêu cầu đáp lại thì tổ chức nhận không phải tính GST. FAQ nêu ngoại lệ khác tiền mặt: tài trợ không bằng tiền như vậy không được tính là thu ngoài kinh doanh trong công thức phân bổ.
Quà cho nhân viên và cách diễn đạt ngưỡng
Ví dụ bốc thăm cho nhân viên: tivi giá S$600 đã khấu trừ GST mua vào phát sinh thuế đầu ra được coi là cung cấp S$54 theo 9%; nếu chưa khấu trừ đầu vào thì không có khoản này. FAQ ghi ngưỡng chi phí từ S$200 trở lên, nhưng hướng dẫn chi tiết Fringe Benefits quy định chỉ khi chi phí vượt S$200, không gồm GST, và đã khấu trừ đầu vào mới tính thuế theo quy tắc quà tặng. Như vậy quà không quá S$200 không phát sinh thuế theo ngưỡng của hướng dẫn chi tiết. Hai nguồn khác nhau đúng tại S$200; cần theo hướng dẫn chi tiết và xác nhận giao dịch tại ranh giới, không coi FAQ đã sửa quy tắc.
Đấu giá từ thiện và phiếu sự kiện
Nếu đấu giá từ thiện bán cao hơn giá thị trường, có thể tính GST theo giá thị trường của hàng; chênh lệch giữa giá trúng và giá thị trường, cả hai gồm GST, là đóng góp ngoài kinh doanh. Không biết giá thị trường thì tính thuế trên toàn bộ giá bán. Phiếu từ thiện cho quyền nhận hàng hoặc dịch vụ tại sự kiện chịu GST theo phân số thuế, ví dụ 9/109, trên tổng doanh số phiếu, dù sau đó có đổi hay không. Thời điểm tính thông thường là nhận tiền, kể cả trả một phần hoặc đặt cọc, hay lập hóa đơn, tùy lúc nào trước.
Chứng từ bán và bằng chứng đầu vào
Khách đã đăng ký GST phải được cấp hóa đơn thuế hoặc hóa đơn thuế đơn giản; loại đơn giản áp dụng cho doanh số không vượt S$1,000. Khách chưa đăng ký có thể nhận biên nhận đánh số liên tục. Khấu trừ phải cho việc mua phục vụ kinh doanh chịu thuế, hóa đơn ghi tên tổ chức hoặc giấy phép thanh toán GST nêu tổ chức là người nhập; dùng số tiền GST thực tế. Tránh khấu trừ trùng, hóa đơn của bên chưa đăng ký GST, hóa đơn công ty liên quan hoặc bên thứ ba, và việc lấy mọi khoản mua nhân 9%. Chi phí bị cấm khấu trừ theo quy định 26 và 27 vẫn phải loại.
Quy trực tiếp trước rồi phân bổ
Đầu vào quy trực tiếp cho hoạt động hoàn toàn chịu thuế được khấu trừ đủ; đầu vào hoạt động miễn phí không được khấu trừ; phần còn lại của hoạt động trợ giá phải phân bổ. Tử số là cung cấp chịu thuế cộng cung cấp miễn theo quy định 33; mẫu số là cung cấp chịu thuế cộng khoản thu ngoài kinh doanh cộng toàn bộ cung cấp miễn thuế. Thu ngoài kinh doanh gồm trợ cấp, đóng góp, tài trợ tiền mặt không có lợi ích đáp lại và phần đóng góp trong tài trợ hay đấu giá; phần miễn thuế ở mẫu số cũng bao gồm quy định 33. Nếu khó quy trực tiếp, có thể coi toàn bộ đầu vào được phép là phần còn lại để áp công thức, nhưng chỉ khi các cung cấp miễn thuế thuộc quy định 33, như lãi ngân hàng hoặc chênh lệch tỷ giá đã thực hiện. Không được đưa đầu vào bị cấm vào công thức.
Các khoản loại khỏi công thức và ví dụ quý
Cung cấp chịu thuế ở cả tử và mẫu số đều phải loại dịch vụ, hàng giá trị thấp chịu thuế tính ngược, giao dịch mua do khách tự tính thuế và dịch vụ từ xa, hàng giá trị thấp mà sàn thay bên thứ ba cung cấp theo OVR. Ví dụ đầu vào được phép S$10,000, cung cấp chịu thuế S$800,000, cung cấp miễn theo quy định 33 S$20,000 và khoản thu ngoài kinh doanh S$325,000, gồm trợ cấp S$300,000, đóng góp S$25,000. S$820,000 chia S$1,145,000 thành 71.60%, khấu trừ S$7,160. Khi thể hiện bằng phần trăm, làm tròn đến hai chữ số thập phân.
Dùng tỷ lệ khấu trừ của năm trước
Để thuận tiện có thể dùng tỷ lệ năm tài chính trước cho tờ khai năm hiện tại, tính từ cung cấp trên F5 năm trước và thu ngoài kinh doanh trong báo cáo tài chính đã hoàn tất. Nếu quy trực tiếp được thì dùng cho phần đầu vào còn lại; nếu không thì dùng cho toàn bộ đầu vào được phép theo cách đơn giản đã cho. Tổ chức phi lợi nhuận thông thường phải tính lại tỷ lệ thực tế cuối năm và điều chỉnh tại tờ khai kế tiếp sau cuối năm. Ví dụ năm kết thúc tháng 3 năm 2025 điều chỉnh ở tờ khai tháng 6 năm 2025, rồi dùng số liệu năm kết thúc tháng 3 năm 2025 làm tỷ lệ tạm tính mới cho năm đến tháng 3 năm 2026.
Ngoại lệ tỷ lệ năm cho tổ chức từ thiện đã đăng ký
Tổ chức đăng ký với Commissioner of Charities theo Charities Act, khi dùng tỷ lệ cả năm trước, không phải điều chỉnh cuối năm nhưng vẫn phải cập nhật tỷ lệ mỗi năm. Đã chọn cách tỷ lệ năm thì không được rút khỏi cách này. Ngoại lệ chỉ dành cho tổ chức từ thiện đăng ký chính thức, không phải mọi tổ chức tự nhận phi lợi nhuận.
Ví dụ điều chỉnh năm đầy đủ
Từ tháng 4 năm 2023 đến tháng 3 năm 2024, cung cấp chịu thuế S$3,660,000, trợ cấp S$1 triệu, đóng góp S$440,000 và lãi ngân hàng thuộc quy định 33 S$30,000 cho tỷ lệ 71.90%. Áp cho đầu vào được phép S$63,282.35 từ tháng 4 năm 2024 đến tháng 3 năm 2025, tổng khấu trừ tạm tính S$45,500. Cuối năm, số thực tế là cung cấp chịu thuế S$3.5 triệu, trợ cấp S$1.6 triệu, đóng góp S$300,000, lãi S$70,000; tỷ lệ 65.30%, PDF ghi số được khấu trừ S$41,323.38. PDF in khấu trừ thừa S$4,176.63, nhưng lấy hai số đã làm tròn nêu trong bảng là S$45,500 trừ S$41,323.38 thì bằng S$4,176.62; nguồn có chênh lệch một xu. Phải theo số kế toán đã đối chiếu để điều chỉnh tại F5 tháng 6 kế tiếp; nếu đã nộp F5 thì dùng F7. Cập nhật tỷ lệ năm sau là 65.30%. Ngoại lệ tổ chức từ thiện chỉ miễn điều chỉnh, không miễn cập nhật.
| Kỳ | Đầu vào được phép (S$) | Tỷ lệ | Khấu trừ tạm tính (S$) |
|---|---|---|---|
| Tháng 4–6 năm 2024 | 15,994.44 | 71.90% | 11,500.00 |
| Tháng 7–9 năm 2024 | 13,908.21 | 71.90% | 10,000.00 |
| Tháng 10–12 năm 2024 | 14,603.62 | 71.90% | 10,500.00 |
| Tháng 1–3 năm 2025 | 18,776.08 | 71.90% | 13,500.00 |
| Tổng | 63,282.35 | 45,500.00 |
Thuế tính ngược với dịch vụ và hàng giá trị thấp nhập khẩu
Từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, đơn vị đã đăng ký mà không được khấu trừ đầu vào đầy đủ phải tính ngược với dịch vụ nhập khẩu. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, quy tắc cũng bao gồm hàng nhập khẩu giá trị thấp, trừ hàng quy trực tiếp cho cung cấp chịu thuế; gồm mua từ bên trong nước, nước ngoài, sàn hoặc đơn vị chuyển tiếp, dù họ đăng ký GST hay chưa. Tổ chức từ thiện, phi lợi nhuận cần phân bổ đầu vào khi mua thuộc phạm vi phải tính GST như chính mình là nhà cung cấp, sau đó chỉ được khấu trừ phần công thức thông thường cho phép. Những loại trừ riêng của thuế tính ngược vẫn áp dụng; không mua dịch vụ nhập khẩu hay hàng giá trị thấp thì không có việc tự tính này.
Khai thuế tính ngược và tự kiểm tra
FAQ nêu Box 1 ghi giá trị dịch vụ và hàng giá trị thấp tính ngược cùng cung cấp thông thường chịu thuế suất tiêu chuẩn; Box 6 ghi thuế đầu ra; Box 7 ghi đầu vào được khấu trừ sau phân bổ; Box 14 ghi giá trị thuộc phạm vi tính ngược. Sau đó loại giá trị này khỏi tỷ lệ cung cấp trong công thức để không làm tăng sai số khấu trừ. IRAS khuyến khích tự kiểm theo danh mục dành cho từ thiện, phi lợi nhuận mỗi ba năm và sớm công bố sai sót để hưởng giảm phạt. Quy tắc chi tiết xem hướng dẫn về từ thiện, phi lợi nhuận và Reverse Charge.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗