Phạm vi và phiên bản
Bản thứ hai IRAS phát hành ngày 30 tháng 1 năm 2026 giải thích định giá độc lập khi xin khoản khấu trừ giảm dần (WDA) theo Điều 19B đối với quyền sở hữu trí tuệ mua để dùng trong kinh doanh. Hướng dẫn nêu khi nào phải nộp báo cáo và bằng chứng cần có, không dạy phương pháp định giá hay thay các điều kiện luật định khác. Thành viên hợp danh cũng có thể xin WDA cho chi phí hợp danh mua quyền đủ điều kiện. Bản đầu phát hành ngày 27 tháng 6 năm 2018.
Quyền đủ điều kiện và thông tin bị loại
Các nhóm đủ điều kiện gồm sáng chế, quyền tác giả, nhãn hiệu, kiểu dáng đăng ký, chỉ dẫn địa lý, thiết kế bố trí mạch tích hợp, bí mật thương mại hoặc thông tin có giá trị thương mại, và giống cây trồng. Quyền tác giả/thông tin thương mại không gồm danh sách và nhu cầu khách hàng thu thập khi kinh doanh, thông tin quy trình làm việc thông thường như SOP, tập hợp các thông tin đó, và nhóm khác Bộ trưởng quy định. Thông tin hoặc kỹ thuật công nghiệp có thể hỗ trợ chế tạo/chế biến hàng hoặc vật liệu khác với quy trình làm việc thông thường bị loại.
Giới hạn xin trừ theo giá thị trường lúc mua
Chi vốn đủ điều kiện không gồm phí pháp lý, đăng ký, thuế tem và chi phí mua liên quan khác. Chỉ phần chi mua quyền đủ điều kiện không vượt giá có thể mua trên thị trường mở tại ngày mua mới đủ điều kiện; nếu chi cao hơn, Cục trưởng Thuế có thể dùng giá thị trường. Khi không có thông tin giá sẵn có, có thể xét đời kinh tế, dự báo doanh thu/lợi nhuận và tỷ lệ chiết khấu để xác định số đủ điều kiện.
Ngưỡng định giá bắt buộc từ YA 2026
Từ YA 2026, chi vốn mua từ bên liên quan đạt hoặc vượt S$10 triệu, hoặc từ bên không liên quan đạt hoặc vượt S$40 triệu, phải được người định giá phù hợp xác định giá thị trường mở. Đúng bằng ngưỡng cũng áp dụng. Một bên trực tiếp/gián tiếp kiểm soát bên kia, hoặc cả hai cùng chịu kiểm soát trực tiếp/gián tiếp của một bên, là liên quan. Phải nộp báo cáo độc lập cùng mẫu tuyên bố Điều 19B quy định khi khai thuế thu nhập cho YA đầu tiên đủ điều kiện WDA. Bản gốc nêu rõ đoạn 5.1.2 và 5.1.5 có hiệu lực pháp luật.
Mua doanh nghiệp, nhóm tài sản và bằng chứng thị trường
Mua quyền cùng doanh nghiệp hoặc tài sản khác phải phân biệt quyền đủ/không đủ điều kiện và giải thích giá trị phân bổ cho quyền đủ điều kiện có hợp lý so với tổng giá mua và tài sản khác. Báo cáo phải nêu mục đích. Nếu có thông tin hoặc bằng chứng giá thị trường đáng tin, Cục trưởng Thuế có thể cân nhắc dùng thay báo cáo độc lập; đây là quyền cân nhắc, không có nghĩa tự chấp nhận giá giao dịch thiếu chứng cứ.
Khoản tính vào thu nhập khi bán và định giá lại
Giá bán cao hơn giá trị còn lại cho thuế thì phần chênh tính vào thu nhập chịu thuế năm bán, tối đa bằng WDA đã cho. Đối giá bán thấp hơn giá thị trường ngày bán thì Cục trưởng Thuế có thể thay bằng giá thị trường. Giá bán cao hơn giá mua gốc thì không phải nộp báo cáo định giá cho lần bán đó; thấp hơn giá mua gốc thì có thể bị yêu cầu báo cáo của người định giá phù hợp. Hướng dẫn tách cao hơn và thấp hơn, không quy định riêng trường hợp đúng bằng.
Tính độc lập và chuyên môn của người định giá
Người định giá và tổ chức của họ không được liên quan người bán/mua hay có lợi ích trong giao dịch. Nếu đang làm việc khác cho công ty, hoặc đã làm trong hai năm trước ngày báo cáo, phải công khai quan hệ và chứng minh không xung đột. Nêu tên, bằng cấp và cơ quan cấp, giấy phép/đăng ký/hội nghề liên quan, kinh nghiệm định giá quyền cùng loại hoặc ngành tương tự. Ví dụ chuyên môn bản gốc: Chartered Valuer and Appraiser, Chartered Financial Analyst, Chartered Accountant.
Mười ba nội dung bắt buộc của báo cáo
Báo cáo phải giúp người xem hiểu và tái hiện quy trình, truy được kết luận, chứng minh khách quan tuân chuẩn định giá quốc tế được chấp nhận, gồm nhưng không chỉ International Valuation Standards. Mười ba mục có hiệu lực pháp luật tại đoạn 6.2: bối cảnh kinh doanh và động lực giá trị; chuyên môn người định giá; ngày định giá; định nghĩa giá trị; miễn trừ/giới hạn; thông tin dựa vào; rủi ro trọng yếu; mục đích; điều khoản thuê; loại quyền; cách tiếp cận/phương pháp; giả định/đầu vào; kết luận.
Bối cảnh kinh doanh phải hỗ trợ dự báo tài chính
Giải thích động lực ngành, triển vọng và cơ hội tăng trưởng; phân khúc, địa bàn và doanh thu từng phân khúc; vòng đời sản phẩm/dịch vụ và vật thay thế của đối thủ; khách hàng, đối thủ; vị thế cạnh tranh và thị phần; kết quả lịch sử sản phẩm sử dụng quyền; triển vọng kinh tế/thị trường. Nêu quyền hỗ trợ chiến lược/lợi thế cạnh tranh thế nào, cùng rủi ro/cơ hội. Phân tích riêng các phân khúc tạo thu khác nhau. Bối cảnh có thể từ bên bán, mua hoặc cả hai; dự báo dựa lịch sử bên bán thì phải nêu bối cảnh của họ. Hướng dẫn cũng gợi ý Intangibles Disclosure Framework 2023 và ví dụ của IPOS.
Ngày, định nghĩa giá trị, nguồn dữ liệu và rủi ro
Ngày định giá nên gần ngày mua để phản ánh thị trường giao dịch và xét mọi thông tin đến ngày giao dịch có thể tác động trọng yếu. Giá thị trường mở là giá giao dịch độc lập ngày định giá giữa người mua/người bán tự nguyện. Phải nêu giới hạn/miễn trừ và ảnh hưởng. Ghi rõ thông tin và nguồn dựa vào, nhất là dữ liệu công ty thuê cung cấp, và có thể xuất trình bằng chứng thực nghiệm. Mô tả đủ rủi ro trọng yếu để chứng minh đã xét tác động.
Mục đích, điều khoản thuê và dùng báo cáo PPA
Công ty ghi chỉ dẫn rõ cho người định giá trong thư thuê; báo cáo chứa điều khoản thuê nhưng không cần công khai phí định giá. Định giá cho chuyển giá hay báo cáo tài chính có thể được nhận nếu đủ bằng chứng liên quan để xác định đáng tin giá trị quyền đủ điều kiện. Báo cáo phân bổ giá mua (PPA) chỉ ghi số quyền, không giải thích quá trình thì chưa đủ. PPA đủ thông tin có thể nhận từng trường hợp; nếu không, Cục trưởng Thuế có thể yêu cầu định giá lại.
Định giá riêng và loại giá trị chưa hình thành
Nhóm vô hình tiếp thị phải phân tích riêng nhãn hiệu đủ điều kiện, loại dữ liệu/quan hệ khách hàng và thông tin bán/tiếp thị không đủ. Công nghệ và nhãn hiệu đều đủ nhưng khác động lực/phương pháp cũng nên định giá riêng. Chỉ tính quyền hiện có lúc mua; không tính quyền mới do R&D chưa thực hiện hoặc kéo dài đời kinh tế nhờ R&D tương lai. Nếu công nghệ mua là nền cho nghiên cứu tiếp, phải chứng minh đóng góp của công nghệ hiện hữu vào lợi ích tương lai, tách quyền hình thành sau, xét bất định R&D tăng theo thời gian và lỗi thời công nghệ.
Chọn phương pháp và kiểm chứng chéo
Giải thích cách tiếp cận/phương pháp phù hợp quyền và công ty, xét bản chất tài sản, ưu nhược từng cách và độ tin cậy dữ liệu có thể lấy. Khi một cách hạn chế, có thể dùng nhiều cách kiểm chứng chéo. Hướng dẫn yêu cầu lý do lựa chọn, không quy định mọi quyền dùng một công thức.
Đời kinh tế không chỉ theo thời hạn pháp lý
Đời kinh tế cần cơ sở pháp lý, công nghệ, chức năng và kinh tế: thời hạn/phạm vi bảo hộ, công dụng dự kiến, vòng đời sản phẩm/dịch vụ, tốc độ lỗi thời kỹ thuật/thương mại, mức tập trung/phân mảnh ngành, đổi nhu cầu và cạnh tranh. Nhãn hiệu lâu năm có kết quả chứng minh có thể có đời kinh tế vô hạn; công nghệ thường hữu hạn do lỗi thời. Các ví dụ không phải giả định tự áp dụng. R&D tương lai chưa làm không được kéo dài đời kinh tế tài sản mua trong lần định giá này.
Dự báo doanh thu/lợi nhuận phải thuộc công ty xin trừ
Cung cấp kết quả lịch sử quyền, kể cả lúc bên bán giữ, dự báo, triển vọng ngành/thị trường, chu kỳ thay sản phẩm và thị phần lịch sử/dự kiến. Giải thích rủi ro, bất định và dự báo lạc quan hơn ngành. Chỉ tính lợi ích thuộc công ty xin trừ. Ví dụ ba nước A/B/C: doanh thu bán tại A ghi vào thực thể khác trong tập đoàn thì chủ quyền không được đưa doanh thu đó vào dự báo của mình. Nếu có cấp phép cho thực thể đó, chủ quyền có thể tính thu cấp phép, không phải toàn doanh thu còn bao gồm đóng góp bán hàng/tiếp thị của thực thể kia.
Phí bản quyền so sánh và tỷ lệ chiết khấu
Dùng tỷ lệ bản quyền phải có hợp đồng cấp phép so sánh và lý do điều chỉnh hoặc không điều chỉnh. Nêu ngành/quan hệ hai bên, kể cả JV hoặc chia lợi nhuận; loại quyền, địa bàn, độc quyền, thời hạn, giới hạn; giai đoạn phát triển/kết quả sinh lời; và cấu trúc thù lao như tỷ lệ thay đổi, trả một lần hay định kỳ. Tỷ lệ chiết khấu phải có phép tính/cơ sở, phân tích có cần phần bù rủi ro thêm cho bất định dòng tiền quyền hay không.
Phải chọn một giá trị có căn cứ để xin trừ
Báo cáo giải thích cách phân tích tạo kết luận cuối. Các cách có thể cho khoảng giá trị, nhưng xin trừ Điều 19B cần người định giá chọn một số cụ thể và lý do. Chỉ đưa khoảng không xác định được số làm cơ sở xin trừ.
Dưới ngưỡng vẫn cần chứng từ và lưu năm năm
Dưới ngưỡng không cần lập báo cáo độc lập, nhưng IRAS vẫn có thể yêu cầu chứng từ. Giữ bằng chứng quyền đủ điều kiện, quyền pháp lý/kinh tế đã chuyển; lợi ích lịch sử/dự kiến; cơ sở giả định về đóng góp kinh doanh, đời kinh tế, thị trường/cạnh tranh; phép tính; và chứng cứ giá trị không vượt thị trường. Giữ cả hợp đồng mua/bán, đăng ký nhãn hiệu/sáng chế, hợp đồng bản quyền/cấp phép, doanh thu/lợi nhuận thực sau mua, báo cáo ngành tại lúc mua và dữ liệu hỗ trợ dự báo/chiết khấu lúc đó. Đoạn 7 có hiệu lực pháp luật: lưu năm năm từ YA liên quan và cung cấp khi được yêu cầu.
Sửa đổi 2026 và liên hệ
Bản 2026 sắp lại 13 mục báo cáo, làm rõ thiếu giá thị trường, phân bổ nhóm tài sản, tăng ngưỡng từ YA 2026, khoản tính thu nhập khi bán/báo cáo, chuẩn chấp nhận, động lực giá trị kinh doanh, loại quyền tương lai và căn cứ giả định. Tám FAQ lần lượt giải thích bối cảnh hai bên; báo cáo mục đích khác; định giá riêng các loại; không cần công khai phí; chứng từ dưới ngưỡng; công nghệ hiện tại/tương lai; chỉ thu nhập thuộc công ty; ví dụ hồ sơ. Bản gốc nêu số thuế doanh nghiệp 1800-3568622 và ctmail@iras.gov.sg.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗