Phiên bản, phạm vi và hiệu lực pháp luật
Bản thứ sáu tháng 1 năm 2026 có bốn mươi mốt trang, bao gồm cổ phần nhân viên được cấp từ ngày 1 tháng 1 năm 2003, thời điểm tính thuế, định giá, hoãn theo QEEBR, cùng thực hiện quyền được coi và theo dõi cho nhân viên nước ngoài. Các điều kiện do Cục trưởng Thuế đặt ra theo luật trong các phần chỉ định về điều kiện, hoãn, thanh toán thuế khi nghỉ việc và theo dõi có hiệu lực pháp luật. Một số ví dụ có mâu thuẫn số liệu và tên lịch sử được giải thích dưới đây; không coi đó là phép tính đã được xác minh.
Định nghĩa và liên hệ với việc làm tại Singapore
ESOP là quyền mua cổ phần; thực hiện quyền còn gồm chuyển nhượng hoặc giải phóng quyền mua. ESOW gồm thưởng cổ phần và chương trình mua cổ phần của chủ lao động/công ty mẹ, nhưng loại cổ phần giả định và quyền hưởng tăng giá cổ phần. Thời gian xác lập quyền hạn chế việc nhận cổ phần/thực hiện quyền; thời gian cấm bán hạn chế bán sau khi đã nhận. Quyền cấp từ ngày 1 tháng 1 năm 2003 khi làm việc tại Singapore tạo thu nhập việc làm Singapore trên toàn bộ khoản lợi, bất kể sau đó thực hiện quyền/xác lập quyền ở đâu. Quyền cấp cho việc làm ở nước ngoài không chịu thuế chỉ vì sau này thực hiện tại Singapore; cần phân biệt công tác nước ngoài ngắn ngày gắn với việc làm Singapore.
Thời điểm và định giá
ESOW không có điều kiện xác lập quyền chịu thuế khi được cấp; ESOP không hạn chế bán chịu thuế khi thực hiện quyền, ESOW có điều kiện xác lập quyền chịu thuế khi quyền được xác lập. Có cấm bán thì chờ đến ngày gỡ hạn chế. Khoản lợi bằng giá thị trường ngày liên quan trừ giá nhân viên trả, nhân số cổ phần; không có giá thị trường sẵn thì có thể dùng giá trị tài sản ròng. Giá bán về sau không thay giá ngày gỡ cấm bán.
Cổ phần SGX phát hành mới/cổ phiếu quỹ
Cổ phần SGX phát hành mới chưa được giao dịch trước khi niêm yết: dùng giá giao dịch cuối cùng vào ngày niêm yết lần đầu sau khi nhận. Cổ phiếu quỹ không cần niêm yết lại, nhưng chỉ có quyền sở hữu và tự do định đoạt khi đã giao và đăng ký tên nhân viên; vì vậy dùng giá giao dịch cuối ngày ghi có vào tài khoản CDP của nhân viên. Cả hai đều trừ đối giá nhân viên trả.
Bốn ví dụ cấp quyền xuyên biên giới ở Phụ lục A–B
Phụ lục A và B có bốn ví dụ xuyên biên giới. Công dân làm việc tại Singapore được cấp quyền năm 2023, thực hiện ở nước ngoài năm 2025: khoản lợi S$100.000 chịu thuế YA 2026. Quyền cấp năm 2022 khi làm ở nước ngoài, người được cử đến Singapore năm 2024 rồi thực hiện năm 2025: khoản lợi S$250.000 không chịu thuế tại đây. Thưởng cấp tại Singapore năm 2022, sau đó xác lập ở nước ngoài các năm 2023/2024/2025 với khoản lợi S$70.000/75.000/72.000 vẫn chịu thuế theo từng năm tương ứng. Thưởng cấp khi làm ở Anh, xác lập sau khi đến Singapore với S$250.000/280.000/520.000 không chịu thuế Singapore. Hình cuối cấp 100% nhưng chỉ vẽ ba đợt xác lập 25%; trọng tâm là liên hệ việc làm, không phải lịch xác lập đầy đủ.
Hai ví dụ hạn chế bán ở Phụ lục C
Ví dụ một Phụ lục C: 5.000 cổ phần theo quyền có hạn chế, giá thực hiện S$5; thực hiện năm 2023 lúc giá S$7,50, gỡ hạn chế năm 2025 lúc S$7, sau đó bán S$8. Khoản lợi chịu thuế năm 2025 là (7−5)×5.000=S$10.000. Ví dụ hai: 10.000 cổ phần thưởng miễn phí bị hạn chế, cấp năm 2022 giá S$3,50, gỡ hạn chế năm 2024 giá S$3,20, bán năm 2025 giá S$4,20; khoản lợi chịu thuế năm 2024 là S$32.000. Không thay giá ngày gỡ hạn chế bằng giá cấp, thực hiện quyền hoặc bán.
Phạm vi QEEBR
QEEBR cho hoãn thuế tối đa năm năm có tính lãi, giảm áp lực dòng tiền của nhân viên giữ cổ phần. Áp dụng quyền mua đủ chuẩn được thực hiện từ ngày 1 tháng 1 năm 1999 và cổ phần ESOW hạn chế đủ chuẩn cấp từ ngày 1 tháng 1 năm 2002. Hoãn không phải miễn thuế; vẫn xét riêng liên hệ giữa cấp quyền và việc làm.
Thời gian xác lập quyền, nắm giữ và từng đợt
Giá thực hiện bằng/cao hơn giá thị trường lúc cấp: không được thực hiện trong một năm; quyền có chiết khấu: hai năm. ESOW hạn chế trả bằng/cao hơn giá thị trường phải giữ nửa năm; cổ phần miễn phí/chiết khấu phải giữ một năm. Quy tắc SGX này cũng áp công ty chưa niêm yết, dùng tài sản ròng khi cần. Với chương trình niêm yết, bình quân trong kỳ định giá theo thông báo cổ đông; phải tuân thay đổi SGX khi có hiệu lực. Ví dụ quyền xác lập 20% mỗi năm trong năm năm, nếu điều kiện hai năm thì chỉ 60% cuối đủ chuẩn. Giữ chứng cứ và chứng nhận chủ lao động, không cần IRAS duyệt trước tính đủ chuẩn của chương trình.
Điều kiện nhân viên và năm lý do từ chối
Nhân viên phải làm tại Singapore lúc được cấp, quyền do chủ lao động khi đó hoặc công ty liên kết cấp, và thuế khoản lợi không do bất kỳ chủ lao động nào gánh. Năm lý do từ chối: chưa được giải trừ phá sản, hồ sơ tuân thủ thuế kém, thuế khoản lợi dưới S$200, được hưởng quy chế đại diện khu vực, hoặc không được trả góp theo hướng dẫn hiện hành. Đây là điều kiện xin hoãn, không quyết định khoản lợi tự nó có chịu thuế hay không.
Thuế được hoãn, kỳ chung và hồ sơ
Tính tổng thuế theo cách thường, rồi áp thuế suất biên cho khoản lợi cổ phần, trừ khoản hoàn giảm thuế liên quan và giới hạn ở thuế thực phải nộp. Đánh giá thuế sửa đổi thì số được hoãn cũng điều chỉnh. Mọi khoản lợi đủ chuẩn cùng YA dùng một kỳ chung, tối đa năm năm từ ngày 1 tháng 1 của YA đó; ví dụ YA 2024 tối đa đến ngày 31 tháng 12 năm 2028. Cần chứng nhận chủ lao động/tập đoàn; nộp đơn riêng hoặc cùng tờ khai, không muộn hơn hạn khai thuế năm đó, rồi nhận kết quả bằng văn bản.
Lãi đơn theo SORA và lãi suất lịch sử
Từ ngày 1 tháng 4 năm 2023, lãi suất bằng SORA kép ba tháng áp dụng do MAS công bố ngày 1 tháng 3 hoặc 1 tháng 9 cộng 1,5 điểm phần trăm. Tính lãi đơn hằng năm từ sau khi hết thời hạn một tháng trả thuế; trước đó theo lãi cho vay cơ bản. Ví dụ gốc ghi tháng 4–9 năm 2023 là 4,7%; tháng 10 năm 2023–9 năm 2024 là 5,1%; tháng 10 năm 2024–3 năm 2025 là 5%; tháng 4–9 năm 2025 là 4,2%; tháng 10 năm 2025–3 năm 2026 là 3%. Đây là lãi suất các kỳ lịch sử, không phải báo giá hiện tại. Đến hạn trả gốc và lãi; trả trước một phần giảm gốc và lãi tiếp theo tương ứng.
Trả ngay và hai trường hợp không chấm dứt
Gốc và lãi đến hạn ngay khi nhân viên nước ngoài/PR chấm dứt việc làm tại Singapore và rời Singapore, được cử ra nước ngoài, hoặc rời quá ba tháng mà không chứng minh là không rời vĩnh viễn. Phá sản và qua đời cũng chấm dứt hoãn; thuế người mất thu từ di sản. Chỉ bán cổ phần không chấm dứt hoãn đã duyệt; công dân Singapore chỉ nghỉ việc với chủ đã cấp quyền cũng không chấm dứt.
Ví dụ một Phụ lục D: bảng thuế và lãi gốc
Ví dụ một Phụ lục D dùng YA 2020 lịch sử: lương 110.000 cộng lợi quyền chọn 100.000, trừ giảm trừ 22.900, còn thu nhập chịu thuế S$187.100 và thuế S$18.828. Thuế cổ phần được hoãn S$14.661,50 =27.100×18%+40.000×15%+32.900×11,5%. Đánh giá ngày 1 tháng 7 năm 2020, hạn trả 31 tháng 7, bắt đầu lãi 1 tháng 8; hoãn đến 31 tháng 12 năm 2024. Bảy đoạn lãi S$536,85; 806,38; 806,38; 345,48; 373,87; 373,87; 184,27, tổng S$3.427,11. Ví dụ minh họa kỳ và lãi suất khác nhau, không phải biểu thuế mới hiện hành.
Ví dụ hai Phụ lục D: mâu thuẫn số học
Ví dụ hai thêm phí giám đốc S$10.000, thu nhập chịu thuế lên 197.100, tổng thuế 20.628, tăng 1.800. Các khoản thuế biên 6.678+6.000+2.633,50 cộng đúng thành 15.311,50, nhưng PDF ghi tổng và gốc tính lãi 15.113,50, đồng thời ghi hoãn thêm S$650. Số 650 bằng 15.311,50−14.661,50; dùng 15.113,50 thì chỉ chênh 452. Tài liệu còn ghi trả thường 1.150 và tổng lãi 3.526,48, trộn các cơ sở không nhất quán. Giữ phương pháp tính lại thuế biên và tính lãi phần gốc tăng từ sau hạn trả của nó; không dùng các số mâu thuẫn này như công cụ tính đáng tin cậy.
Ví dụ ba/bốn Phụ lục D: giảm gốc và bảng chưa đủ
Ví dụ ba giảm lương xuống S$70.000: thu nhập chịu thuế 147.100, thuế 12.015, thuế cổ phần hoãn 10.968 và giảm thuế 6.813. Theo giả định đã trả khoản thuế thường ban đầu, hoàn S$3.119,50. Giảm gốc phải điều chỉnh lãi hồi tố từ ngày bắt đầu hoãn gốc. Bảng ghi tổng 2.441,26 nhưng bỏ trống tiền lãi 92 ngày cuối, các dòng khác cũng không nhất quán. Ví dụ bốn trả 6.000 ngày 31 tháng 3 năm 2024, còn gốc 4.968, ghi lãi 2.287,84, cũng thiếu tiền lãi 92 ngày cuối. Cơ chế điều chỉnh gốc rõ, nhưng tổng bảng không phải phép tính đáng tin cậy cho đầy đủ kỳ.
Đối tượng thực hiện quyền được coi và bốn loại quyền
Với quyền được cấp từ ngày 1 tháng 1 năm 2003 khi làm tại Singapore, thực hiện quyền được coi áp dụng người nước ngoài không phải công dân và PR rời vĩnh viễn hoặc được cử làm ở nước ngoài. Bốn loại: quyền mua chưa thực hiện; cổ phần đã thực hiện quyền nhưng còn cấm bán; ESOW chưa xác lập; thưởng đã xác lập nhưng còn cấm bán. Ngày được coi là ngày muộn hơn giữa một tháng trước khi chấm dứt việc làm và ngày cấp. Dùng giá thị trường ngày đó trừ giá thực hiện/giá trả cho thưởng; không có giá thị trường sẵn có thể dùng tài sản ròng.
Đánh giá lại trong năm năm và chứng cứ
Chủ lao động khai khoản lợi được coi khi làm thủ tục thanh toán thuế lúc nghỉ việc. Về sau lợi thực tế thấp hơn, hoặc quyền hết hạn, bị tước hay hủy, nhân viên có thể xin đánh giá lại trong năm năm sau năm chứa ngày muộn hơn theo luật. Ví dụ gốc nghỉ tháng 2 năm 2024, hạn ngày 31 tháng 12 năm 2029. Cần chứng cứ chủ lao động về ngày thực hiện/xác lập/gỡ cấm, giá thị trường hôm đó và giá đã trả/phải trả. Phụ lục F ban đầu lợi được coi 25.000, thực hiện năm 2027 thực lợi chỉ 10.000: sửa đánh giá YA 2024 gốc, không lại đánh thuế như khoản lợi mới năm 2027.
Hai phép tính ngày được coi ở Phụ lục E
Ví dụ một Phụ lục E nghỉ tháng 9 năm 2023, quyền đã cấp trước: giữ ngày 30 tháng 8 trong hình gốc, lấy giá S$1,50 trừ giá trả 1, nhân 50.000 cổ phần, được S$25.000. Ví dụ hai mới cấp ngày 15 tháng 9: đó là ngày được coi muộn hơn, giá 1,20 trừ 1 cho khoản lợi S$10.000. Giữ các ngày của ví dụ; trường hợp thực tế vẫn tính theo quy tắc luật định một tháng trước khi nghỉ.
Theo dõi là trách nhiệm chủ lao động, không phải lựa chọn của nhân viên
Theo dõi được duyệt có thể thay thực hiện quyền được coi: tính thuế khi thực hiện quyền, xác lập hoặc gỡ cấm bán thực tế; chủ lao động tính, khai, thu và nộp thuế. Đánh giá theo thực hiện quyền được coi đã chốt không đổi sang theo dõi được. Thu nhập khác vẫn phải thanh toán thuế theo thủ tục thường và cung cấp Phụ lục 3. Trách nhiệm theo dõi tiếp tục dù nhân viên đã rời chủ đó. Đây là trách nhiệm chủ lao động, không phải nhân viên tự chọn.
Hình thức chủ lao động, hệ thống, vốn và tuân thủ
Chủ lao động phải là công ty thành lập tại Singapore hoặc chi nhánh nước ngoài đã đăng ký và kinh doanh tại đây. Nếu dùng chương trình công ty mẹ/tập đoàn thì tại lúc cấp, chủ lao động không vận hành chương trình cổ phần riêng. Cung cấp mẫu quy trình, hệ thống, ít nhất hai năm kinh nghiệm theo dõi, cảnh báo thực hiện/xác lập, phân biệt quyền cấp cho việc làm nội/ngoại địa và bảo đảm nộp thuế. Thuê ngoài cần hợp đồng và chứng cứ kiểm toán định kỳ. Chứng minh tình trạng niêm yết và vốn hóa thuộc 25% cao nhất của chỉ số nội địa chỉ định hoặc chỉ số được chấp nhận ở nơi công ty mẹ thành lập. Chỉ không đạt điều kiện vốn thì có thể cấp bảo lãnh ngân hàng cho từng nhân viên. Ba năm trước không có khai chậm, trả chậm hoặc vi phạm Luật Thuế thu nhập.
Hồ sơ, không hủy lựa chọn và bao phủ toàn bộ quyền của nhân viên
Xin bằng văn bản trước khi nhân viên nghỉ hai tháng, kèm chứng cứ hệ thống/vốn hoặc ý định bảo lãnh ngân hàng, xác nhận các điều kiện khác. Được duyệt thì theo dõi toàn bộ đợt quyền liên quan chưa kết thúc của nhân viên đó, không chỉ chọn vài đợt hoặc rút về sau. Thư cam kết từng nhân viên nộp cùng IR21; nhân viên khác không áp theo dõi vẫn theo thực hiện quyền được coi.
Thời hạn liên tục và hậu quả
Trong ba mươi ngày từ sự kiện thực tế, nộp IR21 bổ sung; trả trong mười ngày từ chỉ thị thanh toán thuế. Trước hoặc vào 31 tháng 1 mỗi năm, báo tình trạng ngày 31 tháng 12 năm trước đến khi hiện thực hóa. Ngừng kinh doanh tại Singapore phải báo trước ít nhất ba mươi ngày; nhân viên mất phải báo ngay. Thư cam kết còn yêu cầu IR21 lợi được coi trong ba mươi ngày cho hai sự kiện này. Sau thông báo phải thu/nộp thuế, đồng thời bảo đảm thanh toán ngay khi được yêu cầu. Không tuân thủ có thể dẫn đến đánh giá lợi được coi trong năm vi phạm/thông báo, phạt tối đa 200% thuế và từ chối hồ sơ theo dõi tương lai. Cam kết nêu riêng việc vẫn không trả sau ba mươi ngày từ yêu cầu thanh toán.
Toàn bộ chỉ số được chấp nhận trong Phụ lục G
Các chỉ số trong Phụ lục G: Australia S&P/ASX 200 hoặc All-Ordinaries; Bỉ Bel 20; Anh FTSE 100; Canada Toronto 300; Trung Quốc Shanghai Stock Exchange Composite; Đan Mạch KFX; Pháp CAC 40; Phần Lan HEX 20; Đức Xetra DAX; Hong Kong Hang Seng; Ấn Độ Sensex; Ireland Stock Market Index; Israel Tel Aviv 25; Italy MIBtel; Nhật Nikkei 225; Hà Lan AEX; Na Uy Oslo Index; Nam Phi All-Share; Hàn Quốc KOSPI 200; Tây Ban Nha IBEX 35; Thụy Điển SX All-Share; Thụy Sĩ Zurich Swiss Market; Đài Loan Weighted; Mỹ Dow Jones, NASDAQ hoặc S&P 500. Tên theo phụ lục gốc, một số là tên lịch sử; không tự thay bằng danh sách hiện đại mà không giải thích.
Trường thông tin Phụ lục H và thay đổi phiên bản
Mẫu Phụ lục H có tên, địa chỉ, mã thuế nhân viên, ngày cấp quyền, thông tin đăng ký chủ lao động và danh sách chương trình đính kèm theo Phụ lục 3 IR21. Cuối có ngày, dấu, chữ ký, họ tên và chức danh. Mẫu bao gồm nghĩa vụ theo dõi/khai, bảo đảm thanh toán ngay không hủy ngang và vô điều kiện, cùng phạt. Sửa năm 2026 thêm hiệu lực pháp luật và trả ngay theo yêu cầu; năm 2025 thêm SORA. Khi cam kết thực tế phải dùng toàn bộ mẫu chính thức trong liên kết nguồn, không lấy bài hướng dẫn này làm bảo lãnh để ký.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗