Ấn bản thứ năm và ngưỡng áp dụng
Ấn bản thứ năm ngày 30 tháng 1 năm 2026 giải thích CbCR được Singapore áp dụng từ năm tài chính bắt đầu năm 2017. Tập đoàn đa quốc gia phải kê khai khi công ty mẹ tối cao là cư dân thuế Singapore trong năm báo cáo, doanh thu hợp nhất năm trước ít nhất S$1 tỷ 125 triệu, và có công ty con hoặc hoạt động ở nước ngoài; công ty mẹ tối cao là đơn vị báo cáo. Doanh thu năm hiện tại giảm không đổi nghĩa vụ xác định theo năm trước; nghĩa vụ năm kế tiếp mới xét theo năm có doanh thu giảm đó.
Chi tiết doanh thu dùng xét ngưỡng
Dùng doanh thu trong báo cáo hợp nhất; từ FY 2022 bao gồm thu nhập bất thường và lãi hoạt động đầu tư. Khoản doanh thu trình bày thuần theo quy tắc kế toán, như lãi ngân hàng, dùng số thuần tương ứng. Công ty liên kết, liên doanh hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu và hợp danh không hợp nhất không cộng doanh thu riêng vào ngưỡng. Kỳ trước ngắn hơn mười hai tháng có thể quy đổi theo năm, như doanh thu sáu tháng nhân hai rồi so ngưỡng cả năm.
Thông báo trong ba tháng và báo cáo trong mười hai tháng
Từ FY 2022, đơn vị báo cáo phải thông báo IRAS trong ba tháng sau cuối năm, nêu tên và mã số thuế, kỳ báo cáo, tuyên bố đủ điều kiện kê khai, cùng thông tin người liên hệ và người nộp được ủy quyền. IRAS nêu sẽ xác nhận trong hai tháng từ khi nhận thông báo. Báo cáo phải nộp trong mười hai tháng sau cuối năm. Ví dụ kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2022: hạn thông báo 31 tháng 3 năm 2023, hạn báo cáo 31 tháng 12 năm 2023. Thực thể Singapore khác của tập đoàn và thực thể Singapore trong tập đoàn có mẹ nước ngoài không phải thông báo theo quy tắc này.
Mục đích sử dụng, trao đổi và giới hạn
CbCR bổ sung hồ sơ chuyển giá cấp tập đoàn và thực thể, dùng đánh giá rủi ro chuyển giá cấp cao, rủi ro BEPS khác và phân tích kinh tế, thống kê. Tổng hợp theo khu vực tài phán không thay phân tích chức năng và so sánh của giao dịch cụ thể, cũng không là bằng chứng kết luận giá đúng hay sai. IRAS chỉ trao đổi với khu vực liên quan theo thỏa thuận tự động và bảo đảm bảo mật; sử dụng sai hoặc vi phạm bảo mật có thể khiến trao đổi bị đình chỉ hay chấm dứt.
Thực thể thành viên và cơ sở thường trú
Thực thể thành viên gồm đơn vị kinh doanh riêng được hợp nhất, đơn vị phải hợp nhất nếu cổ phần được giao dịch công khai, đơn vị không hợp nhất chỉ do quy mô hoặc tính trọng yếu, và PE đủ điều kiện có báo cáo riêng phục vụ tài chính, thuế, quản lý hoặc cơ quan giám sát. Bao gồm cả thực thể không hoạt động. PE được coi là tồn tại nhưng không có báo cáo riêng không liệt kê riêng; dữ liệu vẫn thuộc khu vực cư trú của pháp nhân. Có báo cáo riêng thì thuộc nơi PE tọa lạc. Hợp danh xét theo quy tắc kế toán hợp nhất; công ty liên kết và liên doanh theo phương pháp vốn chủ sở hữu không là thực thể thành viên.
Nhất quán về kỳ, nguồn dữ liệu và tiền tệ
Chọn nhất quán kỳ thành viên kết thúc cùng ngày cuối năm của mẹ hoặc trong mười hai tháng trước đó, hoặc mọi thành viên dùng cùng kỳ báo cáo của mẹ. Có thể dùng dữ liệu hợp nhất, báo cáo pháp định hay giám sát và tài khoản quản trị, không cần đối chiếu từng khoản với báo cáo hợp nhất. Bảng 3 nêu nguồn, lý do và ảnh hưởng của thay đổi. Nếu dùng báo cáo pháp định, đổi sang đồng tiền chức năng của mẹ theo tỷ giá trung bình năm báo cáo và công bố ở Bảng 3; không phải thống nhất chuẩn kế toán các khu vực.
Bảng 1: nơi cư trú và tổng hợp
Mỗi khu vực một dòng tổng hợp; thực thể không cư trú thuế ở đâu có dòng riêng. Cư trú hai nơi áp quy tắc phân định hiệp định; không có hiệp định thì theo cách xác định nơi quản lý thực tế OECD được hướng dẫn nêu. Dữ liệu cộng từng thực thể, không hợp nhất lại, nên không loại giao dịch liên quan cùng khu vực. Dữ liệu hoạt động PE thuộc nơi PE tọa lạc, loại khỏi dữ liệu tương ứng nơi pháp nhân cư trú; vốn và lợi nhuận lũy kế theo quy tắc đặc biệt riêng.
Doanh thu, bên liên quan và cổ tức
Tách doanh thu bên liên quan, bên không liên quan và tổng cộng, gồm bán hàng, dịch vụ, bản quyền, lãi, phí bảo hiểm, khoản bất thường và thu nhập khác như lãi/lỗ chưa thực hiện được ghi nhận theo nguồn dữ liệu. Loại cổ tức từ thực thể thành viên khác mà nơi người trả coi là cổ tức; vẫn gồm cổ tức công ty liên kết và bên thứ ba. Theo định nghĩa báo cáo này, thu từ công ty liên kết hay liên doanh ghi bên không liên quan, còn giao dịch với PE được liệt kê riêng ghi bên liên quan.
Lợi nhuận trước thuế và thuế thực nộp
Lợi nhuận trước thuế cộng số thành viên, gồm thu nhập và chi phí bất thường, loại phần lợi nhuận công ty liên kết và cổ tức thành viên phải loại. Thuế thực nộp gồm tiền thực trả trong năm dù thuộc năm trước, trừ hoàn thuế đã nhận, và thuế khấu trừ nước ngoài do người nhận thu nhập chịu. Không gồm VAT hay thuế kinh doanh không đánh trên lợi nhuận, thuế khấu trừ do người trả chịu mà người nhận không gánh, và thuế trên cổ tức thành viên bị loại. Ví dụ S$3.000 trả năm 2022 cho FY 2019–2021 vẫn ghi thuế thực nộp năm 2022.
Thuế dồn tích năm hiện tại khác tổng chi phí thuế
Báo cáo chi phí thuế hiện hành của hoạt động năm báo cáo, không gồm thuế hoãn lại và dự phòng nghĩa vụ thuế không chắc chắn. Thuế năm trước trích thiếu không thuộc hoạt động năm hiện tại. Ví dụ thuế hiện hành S$16, chi phí thuế hoãn lại âm S$5, tức lợi ích thuế S$5, và khoản trích thiếu năm trước S$3: tổng chi phí thuế trong sổ là S$16 − S$5 + S$3 = S$14, nhưng CbCR ghi S$16. Loại thuế dồn tích trên cổ tức thành viên bị loại; vẫn gồm thuế trên cổ tức công ty liên kết và bên thứ ba.
Vốn và lợi nhuận lũy kế
Cộng vốn ghi nhận của mọi thực thể thành viên theo khu vực, gồm thặng dư cổ phần, cổ phần ưu đãi hoặc công cụ vĩnh viễn được kế toán coi là vốn. Không gồm quỹ dự trữ riêng không thuộc vốn. PE chỉ ghi vốn khi địa phương quy định vốn giám sát, nếu không thuộc pháp nhân. Lợi nhuận lũy kế PE luôn thuộc trụ sở chính dù đã chuyển về hay chưa, nên chi nhánh ghi 0. Tập đoàn nhiều tầng cộng vốn mọi thành viên đủ điều kiện, không chỉ vốn mẹ.
Nhân viên và tài sản hữu hình
Nhân viên dùng số tương đương toàn thời gian, nhất quán theo cuối năm, bình quân hoặc cơ sở khác. Có thể gồm nhân viên bán thời gian dài hạn, hợp đồng và giám đốc điều hành; không gồm giám đốc không điều hành và thường không gồm tư vấn ngắn hạn. Có thể gồm nhân sự nhà thầu độc lập làm chức năng quan trọng trong chuỗi giá trị, như trung tâm cuộc gọi thuê ngoài. Người vệ sinh văn phòng thường không gồm trừ khi kinh doanh vệ sinh. Tài sản hữu hình dùng giá trị sổ sách thuần của hàng tồn kho, bất động sản và thiết bị, không gồm tiền và tương đương tiền, tài sản vô hình, phải thu và đầu tư. Tài sản vật chất PE thuộc nơi PE tọa lạc.
Bảng 2: thực thể và cột hoạt động
Theo khu vực, liệt kê mỗi pháp nhân, PE có ghi pháp nhân chủ quản và thực thể không hoạt động; nơi đăng ký hay thành lập khác nơi cư trú thuế thì ghi riêng. Lựa chọn hoạt động gồm R&D, sở hữu trí tuệ, mua sắm, sản xuất, bán hàng và phân phối, quản lý, dịch vụ cho bên không liên quan, tài trợ nội bộ, tài chính được giám sát, bảo hiểm, nắm giữ vốn, không hoạt động và khác. Vận tải biển, khách sạn và phát triển bất động sản ghi “Khác”, giải thích Bảng 3. Cung cấp cùng dịch vụ cho cả khách liên quan và không liên quan thì đánh dấu dịch vụ cho bên không liên quan.
Bảng 3, làm tròn và định dạng điện tử
Bảng 3 giải thích nguồn dữ liệu, thay đổi và ảnh hưởng, tỷ giá trung bình, thay đổi cách báo cáo, và bối cảnh hữu ích thêm. Nếu dữ liệu nguồn đã làm tròn và không gây sai lệch trọng yếu thì được làm tròn nhưng vẫn ghi đầy đủ số tiền: S$1.126.000 không được ghi thành S$1.126. Phải dùng định dạng XML CbCR áp dụng do IRAS quy định, không nhận định dạng khác. Phụ lục minh họa cấu trúc ba bảng, không tạo phương án nộp giấy thay thế; tệp điện tử theo hướng dẫn dữ liệu bổ sung.
Lưu hồ sơ, chế tài và tập đoàn có công ty mẹ nước ngoài
Lưu dữ liệu lập báo cáo năm năm sau khi kỳ báo cáo kết thúc. Không thông báo, không nộp, nộp muộn, sai, không lưu hồ sơ hoặc cung cấp thông tin giả, gây hiểu nhầm có thể bị phạt theo Điều 105M. Hướng dẫn nêu Singapore không có cơ chế nộp thay công ty mẹ cho tập đoàn nước ngoài, đồng thời nêu dự định có cơ chế thứ cấp và theo dõi nhu cầu kích hoạt. Điều này không có nghĩa mọi công ty con nội địa hiện đều phải nộp. Tập đoàn nước ngoài nên hợp tác kê khai tại nơi mình đặt trụ sở để trao đổi theo thỏa thuận.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗