Ấn bản thứ tư tháng 1 năm 2026 và cấu trúc
Tài liệu 22 trang dành cho công ty phát điện, đơn vị vận hành thị trường, nhà bán lẻ và MSSL. NEMS hoạt động từ ngày 1 tháng 1 năm 2003: bên phát bán vào thị trường tập trung, bên mua mua từ đó, bán lẻ là giao dịch tiếp theo. EMA quản lý, EMC vận hành; tài liệu nêu SP Services là MSSL. Mô tả mở cạnh tranh theo giai đoạn là bối cảnh, không phải phép thử điều kiện hiện tại cho mọi người tiêu dùng.
Giá nút và USEP
Bên phát điện nhận giá nút/giá năng lượng thị trường theo địa điểm, xác định mỗi nửa giờ. Bên mua bán buôn trả USEP, là bình quân gia quyền giá nút cho nửa giờ đó. Bên phát và bán lẻ phải có giấy phép/đăng ký thích hợp; MSSL quản lý chỉ số công tơ và có thể bán cho cả hai nhóm người tiêu dùng. Theo mô tả tài liệu, người tiêu dùng được cạnh tranh có thể chọn MSSL, nhà bán lẻ hoặc mua trực tiếp thị trường; nhóm chưa được cạnh tranh mua MSSL theo giá điều tiết.
Điện là hàng chịu thuế, giá trị tổng và thời điểm
Nhà cung cấp đăng ký GST phải lập hóa đơn thuế điện Singapore theo thuế suất áp dụng. Có bố trí tự lập hóa đơn thì bên mua lập thay và gửi bản sao cho bên bán. Thời điểm là ngày sớm hơn giữa hóa đơn, kể cả hóa đơn bên mua lập, và nhận tiền. Thanh toán phòng ngừa tài chính không làm giảm tổng giá trị mua bán điện chịu thuế ban đầu.
CfD/vesting là tài chính, không giao điện
CfD giữa công ty phát điện và nhà bán lẻ ấn định lượng/giá phòng ngừa: giá tham chiếu cao hơn thì bên phát trả nhà bán lẻ, thấp hơn thì ngược lại. Vesting giữa bên phát và MSSL do cơ quan quản lý áp đặt để ổn định giá, lãi/lỗ được chuyển tiếp. Không có giao điện thực giữa hai bên theo hợp đồng tài chính. Thanh toán CfD qua đơn vị vận hành dùng lượng×USEP; vesting dùng lượng×chênh lệch giá tham chiếu và giá phòng ngừa. Khoản thanh toán CfD ngoài đơn vị vận hành bằng lượng×giá phòng ngừa cũng không phải cung cấp hàng hóa.
Kết quả phòng ngừa miễn GST khác thanh toán không tạo nguồn cung cấp
CfD dùng lượng×(giá tham chiếu hợp đồng−giá phòng ngừa); vesting dùng giá tham chiếu của hợp đồng vesting. Gộp lãi/lỗ đã thực hiện của nhiều hợp đồng, kê khai trị tuyệt đối số ròng là nguồn cung cấp miễn GST. Chỉ các bên hợp đồng kê khai; đơn vị vận hành chỉ là đại lý thanh toán, không kê khai các khoản đó thành nguồn cung cấp miễn GST của mình. Thanh toán không tạo nguồn cung cấp khác kết quả miễn GST của các bên hợp đồng.
Ba luồng chuyển tiếp lãi/lỗ
MSSL chuyển lãi/lỗ cho nhà bán lẻ không tạo nguồn cung cấp và không kê khai. MSSL/nhà bán lẻ chuyển cho hai nhóm người tiêu dùng là một phần tiền điện, chịu thuế suất thông thường. Nhà bán lẻ chuyển cho bên phát trong CfD là miễn GST, đưa vào kết quả ròng. Việc có chuyển khoản lãi/lỗ cho người tiêu dùng hay không phụ thuộc vào hợp đồng bán điện; không phải mọi luồng chuyển tiếp đều có cùng cách xử lý GST.
Tự phát điện và trung hòa giá bắt buộc
Doanh nghiệp có máy phát nhúng nối lưới (EG) thuộc quy định phải bán điện cho đơn vị vận hành theo giá nút và mua điện dùng theo USEP; cả hai luồng tổng đều chịu thuế. Với cùng lượng bơm vào/rút ra, trung hòa chênh lệch giá: giá bơm thấp hơn thì nhận giấy báo có, cao hơn thì bị tính phần chênh. Ví dụ bơm 1.000 và dùng 1.200 thì 200 vượt dùng theo USEP. Mua qua nhà bán lẻ vẫn được đơn vị vận hành trung hòa.
Trung hòa không tạo nguồn cung cấp, không phải miễn GST cho điện
Điều chỉnh giá luật định độc lập giá bán lẻ, không tạo nguồn cung cấp. Hai bên không tính/ghi GST trên hóa đơn, giấy báo có hoặc chứng từ thanh toán cho trung hòa và không kê khai giao dịch đó. Mua bán điện thực theo tổng giá trị vẫn chịu thuế; không dùng tiền ròng để trừ khoản điều chỉnh khỏi giá trị chịu thuế.
Đầu vào trực tiếp: chịu thuế, không tạo nguồn cung cấp, miễn GST
Đầu vào cho nguồn cung cấp chịu thuế cần hóa đơn hợp lệ và không bị chặn theo Quy định 26/27. Đầu vào cho các khoản chuyển tiếp/trung hòa được chỉ định là không tạo nguồn cung cấp có thể khấu trừ nếu doanh nghiệp chỉ kinh doanh tạo nguồn cung cấp chịu thuế. Đầu vào miễn GST thường không được khấu trừ, trừ quy tắc de minimis/các quy tắc tài chính nêu trong tài liệu. De minimis đòi hỏi đồng thời tổng cung cấp miễn GST bình quân không quá S$40.000/tháng và không quá 5% tổng cung cấp chịu thuế cộng miễn GST.
Quy định 33–35 và hai công thức đầu vào còn lại
Phòng ngừa giá tiện ích phục vụ hoạt động chịu thuế, gồm CfD/vesting, thuộc cung cấp miễn GST theo Quy định 33. Chỉ có loại miễn này và không kinh doanh theo Quy định 34 thì có thể khấu trừ. Có cả miễn ngoài Quy định 33 và không đạt de minimis phải xét Quy định 35: miễn ngoài Quy định 33 không quá 5% tổng mới được khấu trừ đầu vào Quy định 33; nếu không, đầu vào quy cho mọi cung cấp miễn GST không được khấu trừ. Không kinh doanh Quy định 34 và đạt Quy định 35: đầu vào còn lại được khấu trừ=tổng đầu vào còn lại×(cung cấp chịu thuế+cung cấp miễn GST Quy định 33)/tổng cung cấp. Trường hợp khác dùng tử số chỉ gồm cung cấp chịu thuế. Mẫu số gồm cả hai loại miễn GST; được trừ cung cấp miễn GST ngẫu nhiên đủ Quy định 29(3).
Phụ lục 1: điện và CfD A/B
Bên phát bán 1.000×96=S$96.000; đơn vị vận hành mua rồi bán nhà bán lẻ 1.000×98=S$98.000, cả hai lần hóa đơn có đầu vào/đầu ra theo GST áp dụng. Phòng ngừa 800, giá tham chiếu 98: giá phòng ngừa 100 thì bên phát lãi S$1.600, nhà bán lẻ lỗ; giá 94 thì bên phát lỗ S$3.200, nhà bán lẻ lãi. Thanh toán qua đơn vị vận hành 800×98=S$78.400 không tạo nguồn cung cấp, không giảm thuế điện thực. Hai bên kê khai trị tuyệt đối kết quả ròng miễn GST liên quan.
Phụ lục 1: vesting C/D và E/F/G
Lượng 800, tham chiếu 97: phòng ngừa 100 thì bên phát lãi S$2.400/MSSL lỗ; giá 94 thì bên phát lỗ S$2.400/MSSL lãi. Thanh toán qua đơn vị vận hành không tạo nguồn cung cấp; E/F chuyển tới nhà bán lẻ cũng vậy; G nhà bán lẻ chuyển về bên phát trong CfD là miễn GST. Bảng in cùng biểu thức giá tham chiếu trừ giá phòng ngừa ở hai bên nhưng ghi lãi/lỗ ngược nhau theo đối tác; kết quả bên phát mang dấu ngược phép tính đó, không sao riêng đẳng thức in ra như một đẳng thức toán học.
Phụ lục 2: mua trực tiếp từ đơn vị vận hành
EG bán 1.000×96=S$96.000 có đầu ra; đơn vị vận hành bán lại 1.000×98=S$98.000 có đầu ra và đầu vào của EG. Trung hòa 1.000×(98−96)=S$2.000 bằng giấy báo có không chịu thuế. Đơn vị vận hành có mua chịu thuế S$96.000/bán chịu thuế S$98.000 tương ứng; đầu vào vẫn phải đủ điều kiện, không tự được khấu trừ chỉ vì bảng có số thuế.
Phụ lục 2: mua từ nhà bán lẻ
EG vẫn bán cho đơn vị vận hành S$96.000; đơn vị vận hành bán nhà bán lẻ S$98.000, nhà bán lẻ bán EG 1.000×100=S$100.000. Ba lần mua bán thực đều có GST. Đơn vị vận hành trung hòa S$2.000 cho EG vẫn không tạo nguồn cung cấp, dù giá bán lẻ 100 cao hơn. Trung hòa theo chênh USEP/giá nút, không hoàn phần cộng giá bán lẻ.
Phiên bản, đơn vị và hướng dẫn đi kèm
Ví dụ giữ nguyên MW và $/MW trong tài liệu, không phải bài quy đổi đơn vị. Năm 2023 thay 7% cũ bằng thuế suất áp dụng và sửa dẫn chiếu tự lập hóa đơn; năm 2016 làm rõ loại miễn GST ngẫu nhiên khỏi mẫu số đầu vào còn lại; tháng 1 năm 2026 phát hành ấn bản thứ tư. Đọc cùng hướng dẫn chính thức về đầu vào miễn một phần và hóa đơn; liên hệ bộ phận GST qua IRAS Contact Us.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗