Phạm vi và định nghĩa chức năng
Bản thứ hai ngày 30 tháng 1 năm 2026 dành cho chủ thể/chi nhánh thành lập hoặc đăng ký tại Singapore thực hiện hoạt động tập trung trong tập đoàn; đọc cùng hướng dẫn giá chuyển nhượng chung. Trụ sở là địa điểm văn phòng tập trung nơi quản lý và nhân sự chủ chốt giám sát kinh doanh. Bên kinh doanh chủ đạo (entrepreneur) tổ chức chức năng quan trọng, quyết định chủ chốt, kiểm soát/chịu rủi ro đáng kể và có năng lực tài chính chịu rủi ro. Dịch vụ tập trung có thể do công ty mẹ hoặc trung tâm tập đoàn cung cấp. Tên “trụ sở” không quyết định chức năng, tài sản, rủi ro hay thù lao.
Lý do tập trung
Tập trung có thể gom chuyên môn tài chính, marketing, nhân sự, pháp lý, sở hữu trí tuệ, quản lý hiệu quả, quyết định nhanh và giảm quy trình lặp. Mua hàng kết hợp nhu cầu, sản xuất/tồn kho toàn tập đoàn để cải thiện thời điểm, số lượng, nguồn cung và thương lượng. Thương hiệu chung, phân tích khách hàng số và phản hồi R&D hỗ trợ chiến lược thống nhất nhưng thích nghi địa phương; gần thị trường cải thiện thông tin, phản ứng và phân bổ nguồn lực. Giá trị thương mại này không thay phân tích từng giao dịch.
Bối cảnh chọn Singapore
Hướng dẫn bàn giao thông/vị trí châu Á, nhân lực chuỗi cung ứng và logistics, kênh tài trợ, cố vấn chuyên môn, thu hút nhân tài và tiện ích sống; còn nêu pháp quyền, bảo vệ sở hữu trí tuệ, giải quyết tranh chấp, hạ tầng số và khả năng chống chịu mạng. Đây là yếu tố chọn địa điểm, không tự cấp ưu đãi thuế, biên lợi nhuận cố định hay tư cách entrepreneur.
Xác định chính xác giao dịch thực tế
Điều 34D yêu cầu giá theo nguyên tắc giao dịch độc lập. Hiểu ngành, kinh doanh tập đoàn và đặc điểm kinh tế, xác định chức năng thực, tài sản/rủi ro từng giao dịch, phân tích tạo giá trị toàn tập đoàn và sự phụ thuộc giữa chức năng. Giá trị nằm ở ý nghĩa kinh tế, tần suất, tính chất và cường độ, không phải số lượng chức năng. Chiến lược thương hiệu hàng tiêu dùng cần quảng bá địa phương có thể đóng góp khác sản phẩm ngách ít lựa chọn thay thế.
Bốn loại hoạt động
Bên chính có nhân sự chuyên môn chỉ đạo phân phối, sản xuất hoặc R&D, quyết định và chịu rủi ro. Dịch vụ quy trình cốt lõi chuyên sâu, có thể tùy chỉnh trong chuỗi cung ứng, như mua hàng, giao dịch, tuân thủ kỹ thuật, IT/dữ liệu; giá trị thường liên hệ doanh thu/lợi nhuận. Dịch vụ tập trung thường lệ gồm xuất hóa đơn, phải thu/phải trả, khai thuế địa phương và hành chính hỗ trợ. Hoạt động cổ đông như gom báo cáo cho hợp nhất công ty mẹ thường không tạo dịch vụ có lợi cho công ty con, không được thu phí dịch vụ. Phân loại không bắt buộc hoặc đầy đủ mọi trường hợp.
Tài sản và chín loại rủi ro
Văn phòng, thiết bị và đồ lắp đặt hỗ trợ hoạt động; bên chính có thể sở hữu nguyên liệu/thành phẩm, được cấp phép hoặc sở hữu IP liên quan. Chín loại rủi ro gồm thị trường/kinh tế, thương mại, chuỗi cung ứng, trách nhiệm sản phẩm, tồn kho, môi trường, công suất, ngoại hối và vận hành: biến động nhu cầu, quảng bá thất bại, thiếu nguyên liệu, sản phẩm gây hại, tồn lỗi thời, chi môi trường sản xuất, công suất nhàn rỗi, chênh lệch tỷ giá, gián đoạn dịch vụ. Danh sách ví dụ không khép kín.
Kiểm soát khác với quản lý rủi ro
Chịu rủi ro phải có năng lực tài chính, có thể từ hạn mức ngân hàng/kho quỹ tập đoàn, và thực quyết định nhận/từ chối/chuyển rủi ro cũng như ứng phó, do người có quyền, kỹ năng, kinh nghiệm làm. Trụ sở toàn cầu đặt chính sách chuỗi cung ứng có thể giảm rủi ro nhưng không chịu; bên chính khu vực có tài chính, chọn nhà cung cấp, thuê ngoài và điều khoản có thể kiểm soát/chịu. Trụ sở khu vực hỗ trợ trụ sở toàn cầu sở hữu IP đặt và thực hiện chiến lược không nhất thiết quyết định chủ chốt hoặc chịu rủi ro đáng kể. Trung tâm dịch vụ thường lệ thường chỉ chịu rủi ro vận hành dịch vụ.
Phương pháp và trường hợp không được trả thù lao
Chọn phương pháp đáng tin cậy nhất trong năm phương pháp chung, phương pháp khác phù hợp hơn hoặc kết hợp, xét đối tượng so sánh, điều chỉnh và thông lệ ngành. Có thể xét từng giao dịch; chỉ gộp khi liên hệ chặt và chứng minh bên độc lập tương đương thường định giá gộp. Sắp xếp tập đoàn không cần có mô hình bên thứ ba hoàn toàn giống. Hoạt động có lợi cho thành viên phải được trả thù lao; không trả có thể bị coi nhận thu nhập theo giá độc lập qua phân tích phù hợp và chịu thuế Singapore.
Phương pháp bên chính và dịch vụ
Có giao dịch so sánh đáng tin/điều chỉnh được thì có thể dùng CUP, nhưng thường khó tìm. Với bên chính phức tạp, bên sản xuất/R&D liên quan đơn giản hơn thường làm bên được kiểm tra, dùng giá vốn cộng lãi hoặc TNMM dựa chi phí. Nhà phân phối thúc đẩy bán thường dùng giá bán lại hoặc TNMM dựa doanh số; không thúc đẩy bán có thể dùng cơ sở chi phí hoặc tỷ số Berry nếu đủ điều kiện. Dịch vụ cốt lõi chia rủi ro/lợi ích có thể dùng chia lợi nhuận; dịch vụ do đầu vào tạo giá trị có thể dùng giá vốn cộng lãi/TNMM, mức cộng được hỗ trợ bằng bên dịch vụ tương đương. Thông lệ hành chính dịch vụ thường lệ vẫn cần đủ điều kiện hướng dẫn chung.
Lợi nhuận còn lại và mức sinh lời cố định
Trụ sở entrepreneur chịu rủi ro kinh tế đáng kể hưởng phần lợi nhuận còn lại và chi phí bất lợi, thường là lợi nhuận biến động. Trụ sở dịch vụ không quyết định chủ chốt/chịu rủi ro đáng kể thường hưởng mức sinh lời cố định theo giá trị dịch vụ. Mô hình phân tán có thể có nhà phân phối chịu mọi rủi ro là entrepreneur hưởng lợi nhuận còn lại của thị trường, trả phí dịch vụ cho trụ sở. Thù lao theo bản chất thực tế, không theo tên mô hình.
Hồ sơ và rà soát
Khi đủ điều kiện Mục 6 hướng dẫn chung, Điều 34F và Quy tắc Hồ sơ năm 2018 yêu cầu lập hồ sơ; vi phạm có thể phạt đến S$10.000. Ghi hoàn cảnh kinh tế/chiến lược, giá trị và phụ thuộc tập đoàn, chi tiết kiểm soát rủi ro cùng bằng chứng, chính sách/phương pháp/đối tượng so sánh, lợi ích và sự cần thiết dịch vụ, thu trực tiếp/gián tiếp và phân bổ, ghi sổ/thu lại chi phí, thông lệ hành chính. Rủi ro chưa hiện trên báo cáo vẫn phải chứng minh kiểm soát. Master/local file nước ngoài liên quan có thể là phần hồ sơ Singapore. Đủ thực hành dịch vụ thường lệ có thể miễn lập hồ sơ; trường hợp miễn vẫn được khuyến khích ghi nhận. Theo dõi giá có hệ thống và rà soát thay đổi công nghệ/kinh doanh.
Tranh chấp và liên hệ
APA có thể tạo tính chắc chắn trước cho giao dịch liên quan các năm tương lai. Điều chỉnh của IRAS/nước ngoài dẫn tới đánh thuế hai lần có thể dùng biện pháp pháp lý ở nơi điều chỉnh và/hoặc đề nghị IRAS xử lý qua MAP. Liên hệ ct_transfer_pricing@iras.gov.sg. Hướng dẫn không bảo đảm phương pháp chọn hay đơn xin giải quyết mọi vấn đề.
Phụ lục A: bên kinh doanh chủ đạo khu vực và năm luồng giao dịch
Trong tập đoàn hàng tiêu dùng nhanh, A tại Singapore quyết định gia nhập/rút thị trường châu Á–Thái Bình Dương, ra sản phẩm và cơ cấu sản phẩm trong thông số trụ sở toàn cầu. T1 nhận quyền dùng nhãn hiệu/công nghệ từ trụ sở toàn cầu; T2 bán nguyên liệu/bao bì cho nhà sản xuất hợp đồng; T3 mua thành phẩm; T4 bán cho nhà phân phối rủi ro thấp; T5 dịch vụ tập trung khu vực. Chức năng gồm cấp phép, mua hàng, hỗ trợ sản xuất, kế hoạch nhu cầu/sản xuất/giao hàng, sở hữu/kho/logistics, marketing và xử lý hàng dư, pháp lý/nhân sự/tài chính/thuế. Phải có bằng chứng nhân sự chứng minh năng lực; thuê ngoài logistics vẫn giữ kiểm soát/rủi ro tổng thể. Tài sản gồm thiết bị văn phòng/phòng thí nghiệm, công nghệ được cấp phép, nguyên liệu và hàng hóa.
Phụ lục A: rủi ro, định giá và công thức lợi nhuận còn lại
A chịu chín nhóm rủi ro; quyết định chuỗi cung ứng gồm đầu tư/đóng công suất. Tổn thất tồn lỗi thời/vận chuyển, chi môi trường/công suất có thể qua cơ chế thù lao sản xuất; trách nhiệm sản phẩm có ngoại lệ truy đòi chủ IP, giao dịch theo nội tệ bên liên quan tạo rủi ro tỷ giá. T1 tùy chức năng toàn cầu/khu vực dùng CUP, chia lợi nhuận hoặc chia lợi nhuận còn lại. T2/T3 xét cùng, nhà sản xuất là bên kiểm tra TNMM/cộng lãi toàn chi phí. T4 kiểm tra nhà phân phối TNMM/biên lợi nhuận hoạt động. T5 kiểm tra A TNMM/cộng lãi toàn chi phí, theo dõi chi trực tiếp hoặc phân bổ quỹ chi hợp lý, có thể áp thực hành thường lệ đủ điều kiện. Không có tỷ lệ chung. Lợi nhuận còn lại H = doanh số liên quan A + thu dịch vụ B − phí quyền C − nguyên liệu D − thù lao sản xuất E − thù lao phân phối F − vận hành G: H=A+B−C−D−E−F−G. Kết quả khu vực cao, thấp hoặc âm làm thay đổi lợi nhuận A.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗