Mục đích và phiên bản
Phiên bản thứ bảy ngày 30 tháng 1 năm 2026 giải thích Chương trình Tạm hoãn GST Nhập khẩu được Chấp thuận (AISS) theo Quy định 45C của GST (General) Regulations, dành cho doanh nghiệp hàng không đủ điều kiện đã đăng ký GST. Chương trình tạm hoãn GST nhập trong các trường hợp chỉ định và khi đưa phụ tùng từ Công viên Logistics Sân bay Singapore (ALPS) hoặc khu thương mại tự do (FTZ) khác ra ngoài, để giảm vốn bị chiếm dụng. Được duyệt không miễn GST thông thường cho bán sau đó, cũng không cho tự ý nhập thay người khác.
Máy bay đủ điều kiện
Máy bay được hoặc dự định được sử dụng hoàn toàn cho hành trình giữa hai nơi ngoài Singapore, từ Singapore ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Singapore đủ điều kiện; máy bay quân sự cũng đủ điều kiện. Ví dụ gồm chuyến bay quốc tế chở người/hàng, máy bay riêng và trực thăng chỉ dùng quốc tế. Trưng bày tĩnh hoặc bay biểu diễn một lần tại Singapore, bay thử quanh Singapore hay không phận quốc tế sau bảo dưỡng để kiểm tra khả năng bay, hoặc chuyển giữa Changi và Seletar trước khi bay quốc tế không tự làm mất tư cách.
Phụ tùng đủ điều kiện và loại hàng dùng chung
Phụ tùng hoặc thiết bị phải được thiết kế, chế tạo chuyên dùng cho máy bay, có tính riêng biệt và không dùng thay cho mục đích không đủ điều kiện. Gồm động cơ, tua-bin, càng đáp, radar dẫn đường/liên lạc, vật tư tiêu hao chuyên dụng và bộ phận luân chuyển sửa chữa, thiết bị điện hay giải trí ghế lắp trong máy bay, cầu trượt thoát hiểm, áo phao, mũ chống khói, mặt nạ oxy và thiết bị vệ sinh. Keo, hóa chất, sơn/dầu, dung môi, dụng cụ, ván sợi, kim loại, nhựa, vải ghế, thảm hoặc thiết bị mặt đất dùng chung không đủ điều kiện chỉ vì doanh nghiệp hàng không sử dụng.
Nhập mới, hàng nội địa và lãnh thổ hải quan
Nhập mới là hàng nhận từ nước ngoài, gồm hàng từng xuất rồi tái nhập. Hàng có nguồn nội địa là hàng sản xuất hoặc mua tại địa phương. Hàng đã nội địa hóa là hàng từng nhập từ nước ngoài, vào lãnh thổ hải quan rồi chuyển lại FTZ. Lãnh thổ hải quan gồm Singapore và lãnh hải nhưng không gồm FTZ; đưa vào lãnh thổ hải quan là nhập khẩu. Các định nghĩa quyết định trường hợp AISS áp dụng, nhất là khi cùng phụ tùng ra vào nhiều lần.
Trường hợp A–C: hàng tự sở hữu và của bên ủy thác nước ngoài
AISS có thể tạm hoãn GST nhập hàng tự sở hữu cho kinh doanh, gồm tài sản vốn và tồn kho. Đại lý Điều 33(2) có thể nhập hàng bên ủy thác nước ngoài để cung cấp nội địa/xuất khẩu; đại lý Điều 33A nhập rồi tái xuất trả lại không có bán hàng. Bên ủy thác phải ở nước ngoài, chưa đăng ký GST hoặc chỉ OVR pay-only. Điều 33(2) có thể gồm hàng thay đổi hình dạng, nhưng phải theo dõi, bảo đảm mọi hàng nhập được cung cấp. Các trường hợp này không chỉ dành cho phụ tùng máy bay và tương ứng khái quát ưu đãi MES đã có.
Trường hợp D: phụ tùng đã nhập nội địa hoặc mua nội địa
Phụ tùng đủ điều kiện mua nội địa hoặc từng nhập rồi trở lại ALPS/FTZ có thể nhiều lần chuyển ra với GST tạm hoãn. Hàng phải thuộc doanh nghiệp AISS hoặc bên ủy thác nước ngoài đủ điều kiện mà doanh nghiệp đại diện theo Điều 33(2)/33A, không thuộc một người nội địa khác. MES không có ưu đãi cho hàng nội địa hóa hoặc mua nội địa này. Nhận phụ tùng của chủ hàng nội địa khác phải đáp ứng riêng trường hợp nhận để thực hiện cung ứng chịu thuế của chính mình.
Trường hợp E: phụ tùng ký gửi dùng cho cung ứng chịu thuế của người nhận
Phụ tùng đủ điều kiện của người nội địa hoặc nước ngoài, gồm doanh nghiệp nước ngoài có chi nhánh Singapore, có thể do người nhận AISS nhập để thực hiện cung ứng chịu thuế liên quan hàng không của chính mình, như sửa chữa hoặc MRO theo hợp đồng. Điều này khác đại lý Điều 33(2). Chỉ logistics hoặc kho bãi không đủ cho trường hợp này; đại lý Điều 33(2)/33A hợp lệ vẫn có thể dùng trường hợp khác. Khác cơ chế tái xuất MES tương ứng, trường hợp AISS này không buộc phụ tùng phải xuất lại sau đó.
Trường hợp F và ví dụ sửa chữa, hãng bay
Người nhận AISS lấy phụ tùng đủ điều kiện của người khác từ ALPS/FTZ để phục vụ cung ứng hàng không chịu thuế của mình có thể đứng tên người nhập khẩu trên hồ sơ, dù không sở hữu hoặc không là đại lý GST của chủ nước ngoài. Ví dụ sửa chữa: khách không có AISS đưa phụ tùng đang lưu kho tới doanh nghiệp MRO được duyệt, doanh nghiệp đó có thể đưa ra với GST tạm hoãn. Ví dụ hãng bay: nhà cung cấp nội địa giữ quyền sở hữu phụ tùng ký gửi đến khi hãng bay AISS dùng, nhưng hãng vẫn được chuyển ra vì lắp vào máy bay để cung cấp vận tải quốc tế chịu thuế. Vì vậy phải ghi riêng việc giữ hàng, quyền sở hữu và mục đích chịu thuế.
Ngưỡng hoạt động và nhóm GST
Người xin phải đăng ký GST, cung ứng năm ít nhất S$1 triệu, và là hãng bay quốc tế, doanh nghiệp MRO có dịch vụ đủ điều kiện 0% theo Hướng dẫn Hàng không, hoặc nhà sản xuất/nhà giao dịch với tư cách bên chính có quy mô đáng kể đối với máy bay hay phụ tùng đủ điều kiện. Giao dịch phải nhận quyền sở hữu, không chỉ kiếm hoa hồng đại lý; giao dịch liên quan phải chiếm ít nhất 75% cung ứng năm. Nhóm GST phải có ít nhất 75% cung ứng từ hoạt động hàng không đủ điều kiện được liệt kê. Bên dưới ngưỡng có thể viết xin xét từng trường hợp. Bất kỳ thay đổi thành viên nhóm GST nào đều khiến nhóm mới phải đánh giá lại và xin lại.
Tính cung ứng năm và tuân thủ
Cung ứng năm gồm cung ứng thuế suất thông thường, 0% và miễn GST, nhưng loại cung ứng nhận theo customer accounting, dịch vụ nhập hoặc hàng giá trị thấp theo reverse charge, cùng dịch vụ từ xa/hàng giá trị thấp mà sàn điện tử cung cấp thay người bán trên nền tảng theo OVR. Kiểm soát tồn kho phải theo dõi hàng của mình và mọi khách, bên ủy thác hoặc nhà cung cấp, nối nhập với cung ứng/xuất sau đó. Tuân thủ IRAS/hải quan gồm khai GST, thuế thu nhập và trả GST, thuế thu nhập, thuế bất động sản, thuế khấu trừ đúng hạn. Phải tự rà soát ASK hoặc cam kết ACAP; đăng ký bộ phận phải rà soát toàn chủ thể. Có thể cần bảo lãnh hoặc điều kiện bổ sung.
Xin bằng GST F21 và xác nhận ASK
Nộp GST F21, kèm báo cáo tài chính kiểm toán mới nhất, khai hoạt động hàng không đủ điều kiện được đại diện có thẩm quyền xác nhận và khai ASK Phần 3 về rà soát năm/tự nguyện công bố sai sót được hoàn tất, xác nhận đầy đủ, trừ khi đã cam kết ACAP. Giữ bảng làm việc Phần 3 để IRAS có thể kiểm tra. Người xác nhận là chuyên gia nội bộ hoặc thuê ngoài được SCTP công nhận Accredited Tax Practitioner (GST) hoặc Accredited Tax Advisor (GST). Nguồn dự kiến báo kết quả trong một tháng, nhưng bổ sung, thăm cơ sở hoặc bảo lãnh có thể kéo dài. AISS được duyệt thay MES hiện có; rút rồi quay về MES phải xin mới.
Rút/gia hạn ACAP và PAR lần hai
Bên đã được chấp nhận tham gia ACAP không phải nộp ASK được xác nhận, trừ khi rút hoặc không đạt ACAP; lúc đó phải cam kết ASK ngay và nộp khai xác nhận trong sáu tháng từ ngày rút hoặc thông báo không đạt. Có ACAP còn hiệu lực có thể làm PAR, nộp GST F28 hoặc gia hạn bằng GST F29. Nếu vẫn giữ AISS nhưng không gia hạn ACAP, phải làm PAR lần hai và nộp Certified PAR Declaration GST F28A. PAR lần hai phải do chuyên gia GST được SCTP công nhận thực hiện hoặc xác nhận; đây là làm rõ bổ sung tháng 1 năm 2026.
Ma trận khai GST từng trường hợp
Nhập hàng của mình hoặc với tư cách đại lý Điều 33(2)/33A ghi Ô 5 và 9. Nhập/chuyển phụ tùng đủ điều kiện thuộc D–F không khai giá trị hàng nhập. Cung ứng sau đó của mình hoặc thay bên ủy thác theo quy tắc thường: giá trị chịu thuế suất thông thường và thuế đầu ra ở Ô 1, 6; cung ứng 0% ở Ô 2. Trường hợp D khai cung ứng và xuất liên quan hàng mình hoặc đại diện Điều 33(2). E/F không khai giá trị nhập, chuyển, xuất phụ tùng, nhưng dịch vụ chịu thuế vẫn khai bình thường và giữ mọi hồ sơ. Phụ tùng ký gửi sau đó được nhà cung cấp nội địa hoặc đại lý Điều 33(2) của nhà cung cấp nước ngoài bán cho người nhận vẫn theo GST thường. Phụ lục 2 phân biệt ưu đãi kiểu MES có sẵn và ưu đãi AISS bổ sung.
| Trường hợp | Phạm vi hàng | Khai thuế |
|---|---|---|
| A: hàng tự sở hữu cho kinh doanh | Hàng thông thường | Ô 5, 9; sau đó theo quy tắc thường |
| B: hàng bên ủy thác theo Điều 33(2) | Hàng thông thường | Ô 5, 9; mua bán/xuất theo quy tắc thường |
| C: tái xuất trả lại theo Điều 33A | Hàng thông thường; phụ tùng đủ điều kiện có thể chọn E | Ô 5, 9; tái xuất theo quy tắc thường; chọn E thì không khai giá trị hàng |
| D: hàng mình/bên ủy thác đã nội địa hóa hoặc mua nội địa ra khỏi FTZ | Chỉ phụ tùng máy bay đủ điều kiện | Không khai giá trị di chuyển; khai cung ứng liên quan của mình hoặc Điều 33(2) |
| E: phụ tùng người khác ký gửi cho hoạt động chịu thuế | Chỉ phụ tùng máy bay đủ điều kiện | Không khai giá trị hàng; phải giữ hồ sơ |
| F: nhận phụ tùng người khác ra khỏi FTZ | Chỉ phụ tùng máy bay đủ điều kiện | Không khai giá trị hàng; phải giữ hồ sơ |
Lựa chọn cho phụ tùng máy bay theo Điều 33A
Phụ lục 2 nêu phụ tùng đủ điều kiện vốn nhập theo Điều 33A để tái xuất trả lại có thể tiếp tục luồng đó, khai nhập và tái xuất, hoặc dùng luồng người nhận theo đoạn 4.1(e) không khai giá trị hàng. Lựa chọn sau vẫn đòi phụ tùng ký gửi để phục vụ cung ứng chịu thuế của chính doanh nghiệp AISS, không tự coi mọi phụ tùng bên thứ ba đủ điều kiện. Cần ghi tư cách được chọn và thỏa thuận chứng minh để khai nhất quán với luồng thực tế.
Giấy phép hải quan và ủy quyền đại lý khai
Doanh nghiệp đăng ký là đại lý khai với hải quan, có TradeNet có thể tự khai giấy phép ME/MC; nếu không phải ủy quyền đại lý giao nhận/khai qua Apply for Declaring Agents trên myTax Portal. Dùng DHL Express Singapore, UPS Singapore hoặc Federal Express Singapore cũng phải ủy quyền. Tối đa hai mươi đại lý cùng lúc. Người có AISS vẫn chịu trách nhiệm giấy phép, phải duy trì và kiểm soát danh sách. Người dùng cổng cần quyền chuẩn bị hoặc phê duyệt GST Tax Matters trên Corppass.
Mã khai TradeNet
Mỗi nhập trực tiếp hoặc đưa hàng ra khỏi FTZ sau đó dùng Message Type IN-Non-Payment và Declaration Type APS—Approved Premise/Scheme. Nhập trực tiếp dùng Place of Receipt AISS. Các lần đưa hàng ra khỏi FTZ sau đó dùng AISSLOC và ghi số giấy phép nhập khẩu trước đó, nếu có. Đưa hàng ra khỏi kho Zero-GST được duyệt dùng AISS. Mã nhận hàng phân biệt loại chuyển, nhưng mã hải quan đúng không thay yêu cầu đáp ứng trường hợp AISS tương ứng.
Duy trì tư cách, rút và hủy đăng ký
Tư cách có hiệu lực chừng nào vẫn đủ điều kiện và có thể được kiểm toán định kỳ. Doanh nghiệp ACAP thường được giảm kiểm tra tuân thủ trừ bất thường lớn trong khai. Không còn đủ, như rời ngành hàng không, phải báo Comptroller ngay và tư cách chấm dứt; cũng có thể tự rút. Khi rút phải hoàn tất hợp đồng về phụ tùng người khác nhận để cung ứng chịu thuế. Hủy GST đồng thời chấm dứt AISS; phải hoàn tất nghĩa vụ khách liên quan trước khi đơn hủy được xét. Nếu tài sản/tồn kho nhập của mình và tổng tài sản/tồn kho chịu thuế ngày hủy vượt S$10.000, có thể phải tính thuế đầu ra quy ước trong khai cuối. Hàng đại diện nước ngoài theo quy tắc hủy Điều 33(2)/33A trong Hướng dẫn Nhập khẩu.
Vi phạm và nộp bù
Comptroller có thể thông báo bằng văn bản thu hồi vì mất điều kiện, vi phạm điều kiện duyệt/chương trình hoặc thông tin tư cách sai, gây hiểu nhầm, không chính xác. Nếu nhập không thuộc trường hợp cho phép hoặc lúc nhập đã không còn kinh doanh hàng không, có thể phải nộp lại GST tạm hoãn. Dùng sai phải khai báo ngay. Hướng dẫn đưa câu hỏi GST đến IRAS Contact Us, thao tác hải quan đến Hải quan; tạm hoãn không phải vĩnh viễn miễn đánh thuế.
Phụ lục 1: bằng chứng nhập kho, lưu giữ và xuất kho
Hồ sơ nhận gồm phiếu nhận ghi ngày/lượng/mô tả, phiếu giao ký, giấy phép nhập hoặc ME/MC và trung chuyển, vận đơn hàng không/đường biển, tài liệu thương mại, bảo hiểm có sẵn và thư khách. Phải kiểm tra được bên nước ngoài, giá trị, mô tả hàng. Hồ sơ lưu kho ghi người giao/nhận từng giai đoạn và vị trí. Hồ sơ xuất kho gồm đơn mua khách, phiếu giao phát hành, giấy phép xuất/trung chuyển và vận tải, hóa đơn/bảo hiểm có sẵn và chỉ thị giao nội địa hay xuất bằng văn bản. Giữ đủ bằng chứng kiểm kê trong/ngoài và đối chiếu chênh lệch lúc nhận, ra, kiểm kê. Khi xuất hóa đơn giữ hóa đơn thuế nội địa, hóa đơn xuất kèm chứng từ xuất và bằng chứng thu tiền.
Phụ lục 1: hồ sơ đại lý và người nhận
Đại lý Điều 33(2) giữ ủy quyền của bên ủy thác, tồn kho riêng từng bên và hồ sơ mua, giao, giấy phép, vận tải, hóa đơn, bảo hiểm, chỉ thị, thanh toán như hồ sơ người chịu thuế của bên đó; luôn kiểm soát giữ và chiếm hữu hàng. Bán nội địa thường chịu thuế; xuất cần chứng từ. Mua bán hoặc cho thuê nội địa phụ tùng đủ điều kiện chỉ áp dụng 0% khi giữ chứng từ theo Hướng dẫn Hàng không và khai cung ứng 0%. Người nhận E/F dù không khai giá trị hàng vẫn giữ phiếu nhận, phiếu giao ký, hóa đơn thương mại, đơn mua khách và Authorised Release Certificate áp dụng cho phụ tùng mới hoặc dùng được. Cung cấp mọi hồ sơ khi IRAS yêu cầu.
Lịch sử sửa đổi
Bản đầu tháng 6 năm 2016. Tháng 10 năm 2019 thêm bên ủy thác OVR pay-only và điều chỉnh cung ứng năm; tháng 3 năm 2021 cập nhật tên SCTP. Tháng 11 cùng năm bỏ TNT do sáp nhập Federal Express từ ngày 1 tháng 10. Tháng 8 năm 2022 điều chỉnh cung ứng năm theo reverse charge và OVR dịch vụ từ xa/hàng giá trị thấp. Tháng 1 năm 2023 sửa biên tập; tháng 1 năm 2026 làm rõ gia hạn ACAP và xác nhận PAR lần hai. Ngày bìa mới không có nghĩa chương trình mới được lập trong năm đó.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗