Phạm vi ấn bản thứ hai tháng 1 năm 2026
Tài liệu 21 trang giải thích chương trình tự nguyện rà soát kiểm soát rủi ro thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt dành cho doanh nghiệp niêm yết lớn và tập đoàn đa quốc gia. Người phụ trách tài chính, thuế và bên rà soát dùng bảng kiểm; doanh nghiệp cũng có thể chỉ áp dụng thực hành mà không đăng ký. Được chấp nhận tham gia khác với tư cách CTRM ba năm có thể gia hạn được cấp sau đó: IRAS phải đánh giá kiểm soát đầy đủ, hiệu quả và rủi ro thấp.
Ba tầng kiểm soát và ngưỡng 60%
Quản trị thuế gồm định hướng từ hội đồng quản trị, lãnh đạo cấp cao và giám sát vấn đề thuế trọng yếu; tầng đơn vị gồm bố trí người đủ năng lực, nhận diện, đánh giá và quản lý rủi ro, truyền đạt kịp thời và rà soát định kỳ; tầng kê khai gồm xử lý dữ liệu đầy đủ, chính xác, nộp biểu mẫu và trả lời yêu cầu đúng hạn. Mỗi kiểm soát chính phải có ít nhất 60% đặc điểm hoặc biện pháp tương đương được chấp nhận, không phải điểm trung bình 60% của cả bảng kiểm.
Kiểm soát bù đắp và kỳ rà soát mười hai tháng
Khi khó triển khai một đặc điểm trên thực tế, kiểm soát thay thế phải duy trì mức bảo đảm nghiêm ngặt tương đương; ví dụ thiếu nguồn lực để phân tách toàn bộ nhiệm vụ thì giao dịch dưới ngưỡng có thể do người phê duyệt đồng thời rà soát. Kỳ đánh giá là mười hai tháng ngay trước tháng chấp thuận tham gia, hoặc năm tài chính gần nhất; nếu từ cuối năm tài chính đến tháng chấp thuận quá sáu tháng, phải cập nhật thay đổi kiểm soát trong khoảng đó.
Sáu điều kiện tham gia
Các điều kiện gồm: có toàn bộ kiểm soát chính ở cả ba tầng trong kỳ; đạt ngưỡng; ý kiến kiểm toán pháp định ba năm gần nhất không có ngoại trừ; không đang chịu kiểm tra CIT về tránh thuế hoặc điều tra của IRAS; tuân thủ CIT, thuế khấu trừ tại nguồn, GST và thuế bất động sản trong ba năm gần nhất, không nợ thuế lúc đăng ký; và cam kết chỉ định bên rà soát. Khoản trả theo đợt được phê duyệt hoặc kỳ GIRO tiếp theo chưa đến hạn không bị coi là khoản nợ đó; tuân thủ còn gồm trả lời yêu cầu trong hạn được chấp thuận.
Tham gia theo tập đoàn không có nghĩa tự động gộp chung
Đại diện có thể lập bảng kiểm chung cho nhiều đơn vị; nếu hoạt động, rủi ro hoặc quy trình khác biệt đáng kể thì cần bảng kiểm riêng, và từng đơn vị cũng có thể tham gia độc lập. Đơn vị phải cung cấp chứng cứ kiểm soát để kiểm tra độc lập; IRAS có thể xác minh, phỏng vấn và đến thăm. Chỉ hoàn tất bảng kiểm không đủ để được cấp tư cách.
Phương án một: đơn vị kế toán hoặc công ty thuế liên kết rà soát
Bên rà soát có thể là đơn vị kế toán công được ACRA đăng ký hoặc công ty thuế riêng tại Singapore có quan hệ sở hữu hoặc quản lý. Trưởng nhóm trực tiếp tham gia phải là Cố vấn Thuế được SCTP công nhận về Thuế thu nhập, là đối tác kiểm toán hoặc thuế, giám đốc thuế, hoặc trưởng nhóm báo cáo cho người đó; việc kiểm tra dùng phương pháp được công nhận, như SSA 330. Phải kiểm tra điều kiện và xung đột trước khi nhận bổ nhiệm.
Ba biện pháp bảo đảm tính độc lập khác nhau
Nếu trong cùng kỳ CTRM có việc lập hoặc soát xét tờ khai CIT, toàn bộ nhóm làm tờ khai đó không được rà soát CTRM; có thể dùng nhóm hoàn toàn khác với hàng rào thông tin. Nếu thiết kế và lập tài liệu cho kiểm soát mới, toàn bộ nhóm đó cũng bị loại; nếu chỉ lập tài liệu cho kiểm soát đã có, những người soát xét hoặc phê duyệt tài liệu không được tham gia rà soát. Ví dụ chú thích cho kỳ năm 2020 loại nhóm trong kỳ đó lập tờ khai FY 2019/YA 2020; không thể chỉ nhìn năm phát sinh thu nhập để xác định trùng lặp.
Phương án hai: kiểm toán nội bộ độc lập
Trưởng nhóm phải là thành viên tổ chức nghề nghiệp kế toán hoặc kiểm toán, và ít nhất một thành viên là Chuyên viên hoặc Cố vấn Thuế được SCTP công nhận về Thuế thu nhập. Nhóm báo cáo trực tiếp cho Ủy ban Kiểm toán gồm các giám đốc không điều hành độc lập, hoặc ủy ban được giao riêng việc giám sát rà soát độc lập và báo cáo cho Ủy ban Kiểm toán. Nhóm kiểm toán nội bộ toàn cầu cần cơ cấu và năng lực tương tự, báo cáo cho ủy ban kiểm toán ở nước ngoài gồm giám đốc không điều hành; có thể bổ sung cố vấn thuế nhưng phải bảo đảm độc lập.
Phương án ba và người ký
Phương án phối hợp gồm kiểm toán nội bộ và đơn vị kế toán; nếu bên ngoài chủ trì thì theo phương án một, nếu kiểm toán nội bộ chủ trì thì theo phương án hai. Báo cáo kết quả bên ngoài do đối tác kiểm toán, đối tác thuế hoặc giám đốc thuế ký; báo cáo nội bộ do trưởng nhóm ký; nhóm phối hợp dùng người ký tương ứng với bên chủ trì. Thành phần có thể thay đổi, nhưng không được bỏ yêu cầu về trưởng nhóm và chữ ký.
Mốc một: chuẩn bị đăng ký
Dùng bảng kiểm và phần ghi chú quan trọng để tự đánh giá ban đầu; nộp biểu mẫu tham gia Phụ lục 1 và phần tổng hợp điểm trên trang Summary, lúc đó chưa nộp toàn bộ bảng kiểm, đồng thời chọn phương án rà soát. IRAS trả lời trong mười bốn ngày làm việc sau khi nhận biểu mẫu hoặc thời hạn khác được thông báo. Sau khi được chấp nhận mới bắt đầu rà soát; thay đổi thông tin đăng ký phải báo ngay để xem xét lại.
Mốc hai: tám nhóm thông tin
Thu thập bảng kiểm, chứng cứ ba tầng, sơ đồ quy trình rủi ro và biện pháp giảm thiểu, chiến lược quản trị khác, kiểm soát mới triển khai không quá sáu tháng, lỗ hổng và sai sót CIT/thuế khấu trừ tại nguồn, khắc phục sau kỳ cùng thông tin thiết yếu khác. Bên rà soát bố trí nguồn lực, thời gian, phương pháp, phỏng vấn, kiểm tra xuyên suốt quy trình, tài liệu hướng dẫn và chứng cứ mẫu; ghi lại thủ tục, phát hiện và lỗ hổng bổ sung.
Phạm vi rà soát và ba tài liệu kết quả
Rà soát giao dịch và sự kiện lớn, kiểm soát rủi ro, hiệu quả khắc phục, kiểm soát ngắn hạn, chứng cứ và định lượng sai sót. Ba tài liệu gồm báo cáo kết quả; ghi chú có chứng cứ công việc và lỗ hổng bổ sung; bảng tổng hợp lỗ hổng kiểm soát, sai sót CIT/thuế khấu trừ tại nguồn và việc theo dõi tiếp. Đây không chỉ là bảng hỏi chấm điểm.
Mốc ba: khắc phục và nộp trong một năm
Đơn vị đánh giá phát hiện, bổ sung kiểm soát, định lượng sai sót CIT và thuế khấu trừ tại nguồn cho từng năm liên quan rồi cập nhật bảng tổng hợp. Trong một năm sau ngày được chấp nhận tham gia, nộp qua myTax Mail bảng kiểm, báo cáo kết quả cùng Phụ lục A/B và báo cáo CTRM Phụ lục 4. Gia hạn cần lý do hợp lệ và được xem xét từng trường hợp; chứng cứ chi tiết được lưu để cung cấp khi được yêu cầu, không mặc nhiên phải đính kèm.
Mốc bốn: điều kiện đánh giá của IRAS
IRAS có thể gặp đơn vị và bên rà soát, yêu cầu chứng cứ hoặc đến thăm; quyết định trong sáu tháng sau khi nhận tài liệu, với điều kiện các vấn đề kiểm soát, định lượng và nộp bổ sung thuế đều đã giải quyết. Quyết định là cuối cùng; nếu không thành công có thể đăng ký lại sau một năm. Chứng cứ thay thế về cơ chế báo cáo lên hội đồng quản trị có thể phù hợp; thông thường không nộp sổ đăng ký rủi ro hoặc ý kiến chuyên môn. Nếu không có chứng cứ thay thế, cần trao đổi cách chứng minh.
Tính đầy đủ và hiệu quả ngoài điểm số
Yêu cầu gồm quản trị rủi ro có hệ thống, tích hợp kiểm soát tài chính và hoạt động, cả ba tầng có hiệu quả, nhân sự được chỉ định giám sát định kỳ và tài liệu đầy đủ. Đầy đủ nghĩa là phù hợp bối cảnh; hiệu quả nghĩa là giảm rủi ro và thực sự được tuân thủ. Kiểm soát bù đắp có thể hỗ trợ trường hợp chưa đạt 60% đặc điểm tiêu chuẩn, nhưng phải được đánh giá chấp nhận, không phải đơn vị tự quyết.
Miễn phạt: một lần cho CIT và một lần cho thuế khấu trừ tại nguồn
CTRM có hiệu lực cho phép một lần miễn phạt CIT của các năm trước và một lần riêng cho thuế khấu trừ tại nguồn, với điều kiện đáp ứng đầy đủ yêu cầu tự nguyện khai báo, không cố ý trốn thuế hay tránh thuế nghiêm trọng. Sai phạm phải được khai trong ba năm hiệu lực; nếu chưa dùng, khi gia hạn có thể kéo dài thêm ba năm, sau đó không kéo dài nữa. Sai sót được khai kịp thời trong quá trình rà soát và ghi trong báo cáo được coi khai vào ngày cấp tư cách; phải sửa bảng tính và thông báo nếu cần thêm thời gian điều tra. Sai sót phát hiện sau khi được cấp tư cách dùng bảng tính sửa đổi cùng biểu mẫu khai báo CTRM. Đây không phải miễn số thuế phải nộp.
Phạm vi giảm mức độ kiểm tra thuế
IRAS điều chỉnh kiểm tra theo hiệu quả kiểm soát và trao đổi trước tối đa năm lĩnh vực rủi ro hoặc vấn đề hiện có cho ba YA liên tiếp sau đó. Vấn đề mới do ưu đãi mới, giao dịch một lần trọng yếu, mua bán sáp nhập hoặc tình huống bất thường khác không nằm trong giới hạn đó; ví dụ rủi ro gồm giá giao dịch liên kết, thuế khấu trừ tại nguồn, nghiên cứu và phát triển, khấu hao thuế. Tư cách này không miễn mọi cuộc kiểm tra trong tương lai.
Năm nhóm sự kiện có thể chấm dứt sớm
Phải thông báo khi phát sinh ý kiến kiểm toán có ngoại trừ về hoạt động liên tục hoặc ý kiến trái ngược đối với báo cáo; ý kiến có ngoại trừ trong công việc bảo đảm khác về hiệu quả kiểm soát nội bộ; bị quản lý tài sản, thanh lý, thỏa thuận với chủ nợ, ngừng hoạt động hoặc không hoạt động; vi phạm điều kiện kê khai, nộp CIT hay trả lời yêu cầu; cung cấp thông tin tham gia sai, gây hiểu nhầm hoặc không chính xác; nộp tờ khai CIT sai với ý định cố ý trốn thuế; hoặc tham gia cơ chế tránh thuế. IRAS có thể chấm dứt sớm tư cách.
Phân biệt mua lại, sáp nhập và gia hạn
Tư cách không được chuyển nhượng. Mua lại hoặc bị một bên không có CTRM mua lại có thể giữ thời hạn còn lại của chính đơn vị, không mở rộng sang đơn vị kia. Khi hợp nhất hoặc sáp nhập, đơn vị mới hoặc tiếp tục tồn tại có thể giữ thời hạn còn lại nếu xác nhận bằng văn bản rằng kiểm soát đủ hiệu quả đối với rủi ro sáp nhập mới; CEO, CFO hoặc Chief Corporate Officer ký. Bắt đầu gia hạn sáu tháng trước khi hết hạn, chỉ định rà soát kỳ mười hai tháng và nộp tài liệu mục 8.12 ít nhất ba tháng trước hết hạn. Ví dụ lịch sử hết hạn tháng 12 năm 2025 dùng kỳ rà soát tháng 7 năm 2024 đến tháng 6 năm 2025.
Phụ lục được tải riêng
Phụ lục 1 là biểu mẫu tham gia; Phụ lục 2 là bảng kiểm kiểm soát; Phụ lục 3 là báo cáo kết quả gồm ghi chú A và bảng sai sót, theo dõi tiếp B; Phụ lục 4 là báo cáo CTRM. Tất cả được liệt kê để tải riêng, không phải toàn bộ bảng kiểm nằm sẵn trong PDF này. Cần dùng đúng phiên bản phụ lục chính thức; số điện thoại hỏi đáp được in là 1800-3568622.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗