Phạm vi, hiệu lực và chu kỳ báo cáo đầu tiên
Ấn bản đầu ngày 11 tháng 8 năm 2026 gồm 45 trang, giải thích phạm vi tài sản, nhà cung cấp dịch vụ phải báo cáo, phân loại người dùng, thẩm định, đăng ký và báo cáo giao dịch. Hướng dẫn nêu quy định Singapore có hiệu lực ngày 1 tháng 1 năm 2027, thông tin năm 2027 được trao đổi lần đầu tháng 9 năm 2028; hạn đăng ký đầu tiên ngày 31 tháng 3 năm 2028, hạn báo cáo hằng năm ngày 31 tháng 5 năm 2028. Đây là ngày triển khai của phiên bản này; chi tiết dịch vụ điện tử tiếp tục cập nhật cần xem trang khung của IRAS.
Những gì là tài sản mã hóa
Tài sản mã hóa là biểu diễn giá trị có thể chuyển bằng phương thức số, dựa vào sổ cái phân tán được bảo vệ bằng mật mã hoặc công nghệ tương tự. Phạm vi gồm token có thể thay thế, token chứng khoán hoặc phái sinh, và token không thể thay thế chuyển quyền lợi đối với đồ sưu tầm, trò chơi, nghệ thuật, bất động sản hoặc tài liệu tài chính. Sổ cái chỉ ghi lịch sử hàng hóa hoặc tuyên bố sở hữu mà không chuyển quyền lợi là chưa đủ. Nếu bản thân tài sản dùng công nghệ đủ điều kiện thì việc giao dịch không thực sự được ghi trên chuỗi không tự động loại trừ; phải xem chức năng xác thực phi tập trung, không chỉ tên phần mềm.
Tài sản liên quan, NFT và xác định phạm vi
Loại trừ tiền kỹ thuật số ngân hàng trung ương, tiền điện tử chỉ định và tài sản được chứng minh rõ ràng là không thể dùng thanh toán hoặc đầu tư. Phân loại tài sản ảo theo FATF có thể xác nhận việc đưa vào phạm vi; tài sản khác phải được xét riêng, nếu chưa chắc chắn thì đưa vào. Gọi NFT là đồ sưu tầm không tự miễn trừ; NFT giao dịch trên thị trường có thể dùng đầu tư. Phiếu mua hàng khép kín, phần thưởng khách hàng thân thiết hoặc hàng hóa số chỉ có thể bị loại trừ khi đáp ứng điều kiện như không được chuyển, trao đổi trên thị trường thứ cấp và không giao dịch theo giá thị trường. Quy trình gốc lần lượt xét tư cách tài sản mã hóa, loại trừ tiền ngân hàng trung ương hoặc tiền điện tử, rồi xét FATF và khả năng thanh toán, đầu tư.
Tiền điện tử chỉ định và thuật ngữ liên quan
Tiền điện tử chỉ định biểu diễn một loại tiền pháp định duy nhất, được phát hành sau khi nhận tiền nhằm thanh toán, tạo quyền đòi đối với bên phát hành bằng cùng đồng tiền, được người khác chấp nhận và theo luật có thể đổi lại bất cứ lúc nào theo mệnh giá. Sản phẩm chỉ chuyển tiền không thuộc định nghĩa này; nhưng trong hoạt động thông thường, nếu giữ tiền hơn sáu mươi ngày sau khi nhận chỉ dẫn, hoặc hơn sáu mươi ngày sau khi nhận tiền mà không có chỉ dẫn, thì không còn chỉ nhằm chuyển tiền. Tiền pháp định gồm tiền chính thức dạng vật chất và số, tiền ngân hàng thương mại và tiền điện tử. Giá trị tiền mặt thông thường là số cao hơn giữa số nhận khi chấm dứt bảo hiểm và số có thể vay, loại trừ khoản tử vong chỉ định, bồi thường tổn thất, hoàn phí, cổ tức đủ điều kiện và khoản phí trả trước theo quy định.
Nhà cung cấp dịch vụ nào phải báo cáo
Nhà cung cấp phải hoạt động kinh doanh tạo điều kiện đổi tài sản cho khách, gồm làm đối tác giao dịch, trung gian hoặc vận hành nền tảng. Ví dụ gồm nhà giao dịch, ATM tài sản mã hóa, sàn tạo lập thị trường, môi giới và bên đăng ký mua để phân phối. Chỉ phát hành, cung cấp thỉnh thoảng vì lý do phi thương mại, chỉ xác thực, bảng tin hoặc chỉ viết và bán phần mềm không tạo tư cách đó. Mua trực tiếp từ bên phát hành rồi bán cho khách có thể thuộc phạm vi. Nền tảng phải có đủ kiểm soát hoặc ảnh hưởng để thực hiện nghĩa vụ; công nghệ phi tập trung tự nó không quyết định loại trừ. Quỹ chỉ đầu tư tài sản gộp không đồng nghĩa cung cấp giao dịch đổi cho nhà đầu tư, nhưng vẫn có thể chịu nghĩa vụ CRS.
Mối liên hệ với Singapore và thứ tự ưu tiên
Năm mối liên hệ gồm cư trú thuế, thành lập trong nước đồng thời có tư cách pháp nhân hoặc nghĩa vụ khai thuế, quản lý từ Singapore, có địa điểm kinh doanh thường xuyên tại Singapore, và chi nhánh trong nước tạo điều kiện giao dịch. Khi trùng với nhiều khu vực tài phán đối tác, áp dụng thứ tự ưu tiên mối liên hệ và loại trừ chỉ định của khung. Ví dụ gốc, thành lập tại Singapore và có tư cách pháp nhân ưu tiên hơn quản lý ở khu vực B và địa điểm kinh doanh ở C. Phải xem sự hiện diện thường xuyên và chức năng thực tế, không chỉ địa chỉ thư tín.
Cơ chế khu vực tài phán đối tác và thông báo hằng năm
Nhà cung cấp hoàn tất thẩm định và báo cáo tại khu vực tài phán đối tác trong danh sách theo mối liên hệ tương tự về thực chất có thể được giảm nghĩa vụ tương ứng trong nước. Phải thông báo hằng năm cho IRAS trước hoặc vào ngày 31 tháng 5 của năm sau năm hoàn tất. Họ vẫn là nhà cung cấp Singapore phải báo cáo và vẫn phải đăng ký. Khu vực đối tác có yêu cầu pháp lý tương đương; khu vực phải báo cáo còn cần nghĩa vụ trao đổi và được chỉ định công khai. Hai danh sách có mục đích khác nhau, có thể thay đổi và được cập nhật ít nhất hằng năm; có thể dùng công cụ tự kiểm tra IRAS cùng quy tắc để xác định.
Người dùng thực tế và tư cách phải báo cáo
Xác định khách theo giao dịch liên quan, bất kể có lưu ký tài sản hay tên gọi hợp đồng. Đại lý, người đứng tên, bên lưu ký, người ký hoặc cố vấn không phải tổ chức tài chính và không phải nhà cung cấp phải báo cáo thông thường phải được nhìn xuyên đến khách thực tế. Trong thanh toán bán lẻ cho thương nhân đủ điều kiện, nếu quy tắc chống rửa tiền trong nước yêu cầu xác minh danh tính thì còn phải xác định khách của thương nhân. Tư cách thuộc khu vực phải báo cáo dựa vào cư trú thuế; di sản dựa vào cư trú của người đã mất. Hợp danh hoặc LLP không có cư trú thuế dùng nơi quản lý thực tế. Phân loại tổ chức và tư cách nhà cung cấp dịch vụ là hai đánh giá riêng.
Đối tượng bị loại trừ và ngưỡng thị trường chứng khoán
Nhóm bị loại trừ gồm tổ chức có cổ phiếu niêm yết giao dịch thường xuyên, tổ chức liên quan đủ điều kiện, chính phủ, tổ chức quốc tế, ngân hàng trung ương và tổ chức tài chính khác ngoài tổ chức đầu tư loại B. Sở giao dịch đủ điều kiện phải được công nhận, giám sát chính thức và giá trị cổ phiếu giao dịch mỗi năm vượt US$1 tỷ trong cả ba năm trước; từng tầng thị trường được xét riêng. Giao dịch thường xuyên đòi hỏi giao dịch với khối lượng không ở mức không đáng kể trong ít nhất sáu mươi ngày làm việc năm trước, và khối lượng ít nhất bằng 10% số cổ phiếu lưu hành bình quân. Liên quan gồm kiểm soát, cùng kiểm soát và tổ chức chỉ định được cùng một người quản lý chuyên nghiệp.
Loại tổ chức tài chính và tổ chức đầu tư loại B
Tổ chức lưu ký gồm bên được cấp phép hoặc miễn phép lưu ký chứng khoán chỉ định và công ty tín thác có giấy phép. Tổ chức nhận tiền gửi gồm ngân hàng, công ty tài chính có giấy phép, ngân hàng thương mại được phê duyệt, cùng bên đủ điều kiện giữ tiền điện tử hoặc tiền kỹ thuật số ngân hàng trung ương cho khách. Tổ chức đầu tư loại A kinh doanh đầu tư cho người khác; loại B tạo thu nhập từ đầu tư, tái đầu tư hoặc giao dịch tài sản tài chính hay tài sản mã hóa liên quan và được tổ chức tài chính đủ điều kiện khác quản lý. Loại B không được coi là đối tượng bị loại trừ chỉ vì là tổ chức tài chính. Công ty bảo hiểm chỉ định phát hành hoặc chi trả bảo hiểm có giá trị tiền mặt hay niên kim; chi tiết phải được hiểu nhất quán với diễn giải CRS đã sửa đổi.
Sáu cách đáp ứng tư cách tổ chức chủ động
Tư cách chủ động gồm: thu nhập thụ động và tài sản thụ động đều dưới 50%; ít nhất 80% hoạt động là giữ cổ phần, tài trợ hoặc phục vụ công ty con phi tài chính nhưng không phải quỹ đầu tư; khởi nghiệp phi tài chính thực sự trong tối đa hai mươi bốn tháng; thanh lý hoặc tái tổ chức khi tổ chức không là tổ chức tài chính trong năm năm trước; chỉ tài trợ, phòng ngừa rủi ro cho nhóm liên quan phi tài chính; và tổ chức phi lợi nhuận đáp ứng mục đích, miễn thuế, không có quyền lợi tư nhân, giới hạn phân phối và tài sản giải thể chuyển về khu vực công hoặc phi lợi nhuận. Tổ chức từ thiện đăng ký tại Singapore không phải tổ chức tài chính được coi là chủ động. Tư cách chủ động có thể miễn nhìn xuyên đến người kiểm soát, không nhất thiết miễn báo cáo bản thân tổ chức.
Thu nhập và tài sản thụ động
Nhóm thụ động gồm cổ tức và khoản thay thế, lãi và thu nhập tương đương, tiền thuê và phí bản quyền không từ hoạt động chủ động, niên kim, thu nhập tài sản mã hóa liên quan, lãi ròng tài sản mã hóa và tài chính chỉ định, lãi ròng giao dịch phái sinh, lãi ròng ngoại hối, thu nhập ròng từ giao dịch hoán đổi và khoản nhận từ bảo hiểm có giá trị tiền mặt. Thu nhập được ghi nhận hoặc đánh thuế là thu nhập giao dịch trong hoạt động thông thường của nhà giao dịch thực sự có cách xử lý khác. Tài sản dù không thực sự tạo thu nhập trong kỳ vẫn có thể được giữ nhằm tạo thu nhập thụ động; tiền mặt có thể là tài sản sinh lãi tiềm năng. Phải xét cả thu nhập và tài sản, không chỉ tên doanh thu.
Người kiểm soát và vai trò trong tín thác
Xác định chủ sở hữu là cá nhân theo ngưỡng sở hữu dựa trên rủi ro, hướng dẫn lấy 25% làm ví dụ, rồi xét cách kiểm soát khác; vẫn chưa xác định được thì truy đến người quản lý cấp cao. Tín thác phải xét bên lập, bên nhận ủy thác, người bảo hộ, người thụ hưởng hoặc nhóm người thụ hưởng và người kiểm soát cuối cùng, không loại một vai trò chỉ vì họ không chủ động kiểm soát. Thỏa thuận pháp lý tương tự hoặc quỹ (foundation) phải xử lý tương ứng. Dùng thủ tục AML/KYC nhất quán với FATF; nếu luật không bắt buộc thủ tục tương đương thì vẫn phải thực hiện thẩm định tương tự về thực chất.
Thẩm định: mọi người dùng và khu vực tài phán cư trú thuế
Phải có hệ thống xác định cư trú thuế của mọi người dùng, kể cả người không cần báo cáo, và người kiểm soát tổ chức liên quan. Thu thập mã số thuế tương ứng, gồm mã Singapore của người khai cư trú Singapore. Cá nhân cư trú kép phải khai mọi khu vực cư trú thuế, không dùng quy tắc phân định hiệp định để chỉ khai một nơi. Tự chứng nhận phải được ký hoặc xác nhận tích cực và ghi ngày; hệ thống điện tử phải bảo đảm dữ liệu truyền nhận nhất quán, xác thực đúng người, ghi nhận nộp, gia hạn, sửa đổi và cung cấp bản giấy khi được yêu cầu.
Tự chứng nhận của cá nhân và hạn chế giao dịch
Thông tin cá nhân gồm họ tên, địa chỉ cư trú, ngày sinh, mọi khu vực cư trú thuế và mã số thuế áp dụng, phải kiểm tra tính hợp lý với thông tin mở quan hệ và chống rửa tiền. Người dùng mới cần hoàn tất trước khi được cung cấp dịch vụ liên quan; quan hệ tồn tại ngày 31 tháng 12 năm 2026 phải được rà soát trước hoặc vào ngày 31 tháng 12 năm 2027. Người chưa có tự chứng nhận hợp lệ, hợp lý không được thực hiện giao dịch liên quan từ ngày 1 tháng 1 năm 2028; nếu bổ sung đủ ngày 15 tháng 2 năm 2028 thì được khôi phục từ ngày đó. Không thu thập kịp có thể vi phạm Điều 105M(1B). Thay đổi hoàn cảnh sau khi đã có chứng nhận hợp lệ tự nó không tạo cùng lệnh cấm giao dịch tự động.
Thông tin tự chứng nhận của tổ chức và người kiểm soát
Tổ chức phải cung cấp tên, địa chỉ đăng ký hoặc kinh doanh, mọi cư trú thuế và mã số thuế; tổ chức chủ động hoặc bị loại trừ còn phải nêu điều kiện đủ tư cách. Tổ chức khác phải qua chứng nhận của mình hoặc người kiểm soát cung cấp tên, ngày sinh, địa chỉ cư trú, mọi cư trú thuế và mã số thuế của từng người kiểm soát. Giám đốc, thành viên hợp danh, bên nhận ủy thác, người giữ chức tương đương hoặc được ủy quyền bằng văn bản có thể ký. Tổ chức không có cư trú thuế có thể dùng nơi quản lý thực tế hoặc văn phòng chính. Tư cách bị loại trừ có thể dựa trên danh mục công khai đáng tin cậy và công bố thị trường, nhưng riêng danh sách tổ chức FATCA là chưa đủ. Tổ chức hiện hữu áp dụng cùng kỳ rà soát 2027 và hạn chế 2028; đoạn 11.3.6 gốc lặp từ cá nhân trong ví dụ của phần tổ chức.
Thay đổi hoàn cảnh và tư cách cư trú chưa giải quyết
Thông tin khách hàng hoặc AML mới có mâu thuẫn có thể làm chứng nhận liên quan mất hiệu lực. Phải lấy chứng nhận hợp lệ mới hoặc giải thích và chứng cứ hợp lý, lưu tài liệu và thông báo nghĩa vụ báo thay đổi của người dùng. Nếu vẫn chưa giải quyết tại thời điểm muộn hơn giữa cuối năm và chín mươi ngày sau khi chứng nhận mất hiệu lực, phải coi họ đồng thời cư trú ở khu vực khai ban đầu và khu vực có dấu hiệu mới. Chỉ chuyển nhà trong cùng một khu vực tài phán không tự làm chứng nhận thiếu tin cậy.
Độ tin cậy, lỗi nhỏ và thuê ngoài
Không được chấp nhận thông tin thiếu, mâu thuẫn hoặc không khớp danh tính. Tài liệu xác thực có thể bổ sung chữ viết tắt không đáng kể, nhưng không áp dụng cho thiếu nơi cư trú, thông tin mâu thuẫn hoặc viết tắt quốc gia không khớp. Điều người rà soát thuê ngoài biết được coi là nhà cung cấp biết. Tổ chức tài chính có thể dùng thẩm định tổ chức mới theo CRS đủ điều kiện hoặc chứng nhận thuế khác đáp ứng trường CARF. Đại lý phải cung cấp mọi hồ sơ đã dùng và thu được khi yêu cầu; trách nhiệm cuối cùng đối với thẩm định thất bại vẫn thuộc nhà cung cấp phải báo cáo.
Thời hạn lưu hồ sơ
Tài liệu nhận dạng, quan hệ kinh doanh và thư từ được giữ năm năm sau khi quan hệ kết thúc. Chứng cứ giao dịch được giữ năm năm từ ngày 31 tháng 12 của năm phải cung cấp thông tin liên quan cho IRAS; hồ sơ các bước thẩm định được giữ năm năm từ ngày 31 tháng 12 của năm phải báo cáo thông tin người dùng tương ứng. Không nhầm ngày giao dịch với năm tham chiếu nghĩa vụ báo cáo muộn hơn. Thông tin nhận diện ví bên ngoài liên quan còn có yêu cầu giữ ít nhất năm năm.
Đăng ký và người liên hệ
Nếu trở thành nhà cung cấp Singapore phải báo cáo vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, phải đăng ký trước hoặc vào ngày 31 tháng 3 năm sau. Cung cấp người liên hệ cá nhân được ủy quyền; thay đổi thông tin tổ chức hoặc liên hệ phải thông báo sớm nhất có thể. Không nộp đơn đúng hạn có thể vi phạm Điều 105M(1). Ấn bản đầu cho biết dịch vụ điện tử đăng ký đang phát triển; không coi giao diện thao tác chưa xác nhận là dịch vụ IRAS thực tế.
Trường định danh và ngoại lệ mã số thuế
Báo cáo tên pháp lý tổ chức hoặc họ tên cá nhân, địa chỉ, ngày sinh cá nhân và người kiểm soát, cư trú thuế liên quan và mã số thuế, cùng tên, địa chỉ và mã số thuế Singapore của nhà cung cấp. Tổ chức không chủ động, không bị loại trừ có người kiểm soát phải báo cáo thì phải gồm thông tin cả tổ chức lẫn người kiểm soát. Ngoại lệ mã số thuế là khu vực không cấp hoặc luật không yêu cầu thu thập. Kiểm tra định dạng được khuyến khích, bản gốc không nói bắt buộc. Khi không cung cấp được, có thể dùng mã lý do được phép theo quy tắc sơ đồ tại thời điểm đó, không hiểu là tùy ý bỏ mã số thuế được yêu cầu.
Trường báo cáo của tám loại giao dịch
Báo cáo riêng theo từng loại tài sản có tên đầy đủ: số tiền, đơn vị và số lần mua, bán bằng tiền pháp định; giá thị trường hợp lý, đơn vị và số lần mua, bán đổi với tài sản mã hóa; giá thị trường hợp lý, đơn vị và số lần thanh toán bán lẻ; giá thị trường hợp lý, đơn vị, số lần và loại đã biết của chuyển vào, ra khác; cùng giá thị trường hợp lý và đơn vị chuyển ra ví không biết có thuộc nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo hay tổ chức tài chính hay không. Nhóm ví bên ngoài cuối cùng trong hướng dẫn không đòi hỏi trường số lần. Phải báo tên đầy đủ tài sản, không chỉ ký hiệu token.
Định giá, cộng gộp và xử lý phí
Định giá nhất quán bằng tiền pháp định tại thời điểm từng giao dịch, trừ phí giao dịch theo quy tắc chi tiết, rồi cộng gộp theo nhóm và loại tài sản. Danh sách trường phía trước dùng từ tổng số tiền gộp, nhưng phần giải thích sau yêu cầu rõ trừ phí; cần chú ý khác biệt khi xem sơ đồ. Đơn vị có thể thay thế được cộng gộp; đơn vị không thể thay thế có giá trị khác nhau có thể phải coi là các loại riêng. Giao dịch tiền pháp định dùng đồng tiền thực tế; nếu nhiều đồng thì đổi nhất quán về một đồng. Không biết phần đối giá thì báo như chuyển tài sản, không tự suy đoán dựng lại giao dịch đổi.
Đổi tài sản mã hóa, thanh toán bán lẻ và loại chuyển tài sản
Đổi A lấy B phải báo đồng thời bán A và mua B, dùng giá thị trường hợp lý ngày giao dịch sau trừ phí. Thanh toán bán lẻ vượt US$50,000 được tách riêng và theo điều kiện chống rửa tiền còn gồm khách của thương nhân đã được nhận dạng; khoản thanh toán đó của khách không lặp vào chuyển ra thông thường. Khoản thanh toán chưa đạt ngưỡng riêng này vẫn thuộc chuyển tài sản thông thường. Loại đã biết gồm phân nhánh và airdrop khác, thu nhập staking, giải ngân, hoàn trả hoặc lợi tức khoản vay và trao đổi hàng hóa, dịch vụ. Di chuyển giữa tài khoản cùng nhà cung cấp duy trì cho cùng một người dùng không thuộc định nghĩa chuyển tài sản.
Ví bên ngoài, báo cáo hằng năm và chấm dứt kinh doanh
Chuyển ra ví không biết có thuộc nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo hay tổ chức tài chính hay không phải được cộng thêm giá trị, đơn vị; ví đã biết thuộc các tổ chức đó không đưa vào nhóm bổ sung này. Địa chỉ ví không phải trường báo cáo thông thường tại đây, nhưng phải thu và lưu để trả lời yêu cầu sau. Trước hoặc vào ngày 31 tháng 5 năm sau, báo cáo XML theo sơ đồ hiện hành qua myTax Portal, có thể gộp người dùng nhiều khu vực. Không có giao dịch phải báo cáo vẫn phải khai không phát sinh, trừ khi áp dụng thông báo đối tác hợp lệ. Phương thức đơn giản trong phiên bản này được nêu là đang phát triển. Bên thanh lý hoặc ngừng hoạt động liên quan có thể nộp báo cáo cuối cùng thực tế hoặc không phát sinh ngay trong năm báo cáo sớm, rồi xin hủy đăng ký, không cần đợi năm sau. Liên hệ qua trang liên hệ thuế quốc tế IRAS.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày của tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗