Nguồn tiền thuê duy nhất
Trong YA2024, tiền thuê S$3,000 được trừ trực tiếp thuế bất động sản 300 và sửa chữa 500, sau đó xử lý chi phí luật định/quản lý gồm kiểm toán 2,000, thư ký 1,000 và ngân hàng 500. Lương và CPF thực tế 1,000 bị giới hạn ở mức thấp hơn giữa chi phí thực tế và 5% tiền thuê, tức 150. Khoản lỗ cho thuê cuối cùng bị bỏ qua; thu nhập tính thuế và thuế ở mức 17% đều bằng 0, không được chuyển khoản lỗ này thành lỗ kinh doanh.
Phân bổ chi phí chung
Ví dụ thứ hai có tiền thuê 2,000 và tiền lãi 200,000, tổng thu nhập 202,000. Kiểm toán, thư ký và ngân hàng cộng 3,500; chi phí nhân viên thực tế 1,000 thấp hơn 5% tổng thu nhập. Chi phí chung 4,500 được phân bổ theo thu nhập gộp: 45 cho tiền thuê và 4,455 cho tiền lãi. Nguồn cho thuê còn có thuế bất động sản 300 và sửa chữa 2,000; khoản lỗ bị bỏ qua. Tiền lãi ròng là 195,545; lỗ cho thuê không bù trừ tiền lãi.
Khoản miễn và hoàn giảm trong ví dụ thứ hai
Bảng miễn 7,500 cho 10,000 đầu tiên và 92,773 cho phần 185,545 còn lại. Sau làm tròn, còn 95,272; thuế 17% là 16,196.24. Giả định đủ điều kiện nhận khoản trợ cấp tiền mặt YA2024, phần hoàn giảm bổ sung bằng 50% thuế trừ 2,000, tức 6,098.12; cuối cùng nộp 10,098.12. Đây là giả định của năm đó, không phải khoản hoàn giảm chung cho các năm về sau.
Ví dụ thu nhập nước ngoài: thu nhập và chi phí
Tình huống thứ nhất dùng kỳ cơ sở từ ngày 1 tháng 4 năm 2022 đến ngày 31 tháng 3 năm 2023, YA2024. Cổ tức nội địa theo hệ thống một tầng 35,000, cổ tức Malaysia 100,000, tiền lãi Indonesia 24,000, tiền thuê 35,000 và đầu tư khác 10,000, tổng cộng 204,000. Phí lưu ký cổ tức miễn thuế là 2,400; lãi vay bất động sản cho thuê 45,000, thuế bất động sản 1,600 và sửa chữa 7,000; khấu hao kế toán 5,000 không được trừ. Kiểm toán 3,000, ngân hàng 500, dịch vụ thư ký/thuế 2,000, cộng thù lao giám đốc 60,000 bị giới hạn ở 5% tổng thu nhập, tức 10,200, tạo chi phí chung 15,700.
Ví dụ thu nhập nước ngoài: tính riêng từng nguồn
Cổ tức 135,000 sau khi trừ phí lưu ký trực tiếp 2,400 và chi phí chung 10,390 vẫn được miễn thuế. Giả định cổ tức Malaysia đáp ứng Điều 13(8): đã chịu thuế ở nước ngoài, thuế suất danh nghĩa cao nhất vượt 15% và việc miễn thuế có lợi. Tiền lãi Indonesia đã chịu thuế khấu trừ nước ngoài 10%; sau chi phí chung 1,847, phần chịu thuế là 22,153. Chi phí trực tiếp tiền thuê 53,600 và chi phí chung 2,694 vượt tiền thuê, nên khoản lỗ bị bỏ qua. Đầu tư khác sau chi phí chung 770 còn 9,230; tổng thu nhập tính thuế là 31,383.
Tín dụng thuế và số thuế cuối cùng
Sau khoản miễn một phần 18,192, còn 13,191; thuế là 2,242.47. Tín dụng tránh đánh thuế hai lần lấy số thấp hơn giữa thuế Indonesia 2,400 và thuế Singapore có thể quy thuộc: 2,242.47×22,153/(22,153+9,230)=1,582.94. Thuế còn lại là 659.53. Tình huống giả định không có trợ cấp tiền mặt, nên hoàn giảm 50% là 329.77, cuối cùng nộp 329.76. Tín dụng bị giới hạn theo thu nhập nước ngoài ròng và thuế quy thuộc, không phải mọi khoản khấu trừ trên thu nhập gộp ở nước ngoài đều được tín dụng toàn bộ.
Ví dụ kết hợp kinh doanh và đầu tư
Ví dụ thứ hai có doanh thu 750,000, giá vốn 345,000, lợi nhuận gộp kinh doanh 405,000. Cộng cổ tức 35,000, tiền lãi 24,000 và tiền thuê 40,000; sau đó trừ lưu ký 2,400, thuế bất động sản 1,600, sửa chữa 7,000, kiểm toán 3,000, thù lao giám đốc 12,000, khấu hao kế toán 1,000, nhân viên và CPF 80,000, thư ký 2,000, được lợi nhuận kế toán 395,000. Loại thu nhập đầu tư riêng 99,000, cộng lại khấu hao kế toán và chi phí riêng của đầu tư tổng cộng 12,000, được lợi nhuận kinh doanh điều chỉnh 308,000. Máy tính 1,000 được khấu hao thuế 100%, còn 307,000.
Chỉ cộng các nguồn chịu thuế
Cổ tức một tầng sau phí lưu ký vẫn miễn thuế. Thu nhập kinh doanh 307,000 cộng tiền lãi 24,000 và tiền thuê ròng 31,400, tổng cộng 362,400. Sau khoản miễn một phần 102,500, còn 259,900; thuế 17% là 44,183. Giả định có trợ cấp tiền mặt, phần hoàn giảm bổ sung là 20,091.50, số nộp 24,091.50. Bộ trình chiếu còn dẫn tới giải thích về miễn thuế, hoàn giảm và tín dụng thuế nước ngoài.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗